Варіант до l; Враховуйте податкові та соціальні наслідки

Лоран Дюфур, 12.06.2020

Компанії (SARL, SAS та SA), як правило, оподатковуються ІС. Однак з 2010 року на початку життя бізнесу стало можливим тимчасово вибрати податкове оподаткування результатів за податком на прибуток.

Створіть мій бізнес: наші інструменти

варіант

Le Blog du Dirigeant пропонує оновлену інформацію про умови, умови та наслідки опції IR .

Нагадування про варіант податку на прибуток

Окрім справа з сімейними SARL, тимчасовий варіант IR доступний лише для компаній створений менше 5 років тому та відповідати ряду критеріїв, щоб мати можливість скористатися опцією оподаткування податком на прибуток.

Цей варіант, мабуть, був здійснений не пізніше ніж через 90 днів після початку першого фінансового року, до якого він застосовується. Опція IR поновлюється наприкінці кожного фінансового року шляхом мовчазного поновлення максимум на 5 вправ, без можливості продовження чи поновлення.

Варіант IR змінює режим оподаткування компанії

Коли компанія обирає варіант IR, вона залишає податковий режим для корпорацій для інтеграції режиму партнерських відносин. Зміна режиму має різні наслідки залежно від того, компанія вже зробила декларацію ІБ чи ні.

ІР-варіант для компанії, яка ніколи не підпадала під дію ІС

Якщо опція IR застосовується при створенні компанії або коли відбувається зміна юридичної форми (EURL в SAS наприклад), процес не призводить до зміни податкового режиму, оскільки компанія ніколи не підпадала під дію ІС.

IR варіант для компанії, яка вже підпадала під дію ІС

Він відрізняється відкомпанія, яка застосовує опціон IR, після того, як раніше вже підлягала ІС. У цьому випадку компанія повинна повідомити податковий департамент, щоб внести зміни до податкового режиму. Адміністрація попросить у нього декларацію оподатковуваного доходу на дату опціону на оподаткування корпоративним податком різних доходів, отриманих до запровадження податку на прибуток.

Податкові принципи опціону IR

Опція IR включає компанію в сферу дії податкового режиму для товариств, який визначений відповідно до критеріїв нижче.

IR варіант: як оподатковується прибуток ?

Коли активний варіант опціону IR, частка результату (або "дивідендів") партнерів накопичується з їх власним результатом і оподатковується відповідно до податкового режиму партнера.

Оподаткування прибутку, коли акціонером є компанія:

Якщо партнер є юридичною особою, на яку поширюється ІС, частка належного йому результату повинна накопичуватися з його власним результатом з метою визначення результату діяльності компанії, що володіє паями (або акціями) (оподатковується ІС).

Оподаткування прибутку, коли акціонером є фізична особа:

Якщо партнер є фізичною особою, частка належного йому результату підлягає ПД за режимом BIC (промислові та комерційні вигоди), BNC (некомерційні вигоди) або BA (сільськогосподарські вигоди). Виникають два випадки:

  • Партнер здійснював професійну діяльність у компанії протягом відповідного фінансового року: частка буде задекларована у частині "професійний дохід" податкової декларації (звіт про доходи 2042-С).
  • Партнер не здійснював професійну діяльність у компанії протягом відповідного фінансового року: частка буде задекларована у частині "непрофесійний дохід" податкової декларації (звіт про доходи 2042-С). Він буде доданий до інших доходів від податкового домогосподарства та оподатковуватиметься за IR (прогресивна шкала).

Розмір винагороди партнерів, які здійснюють професійну діяльність у компанії, повинен бути реінтегрований у дохід компанії, оскільки це не є вирахуванням витрат. Після визначення результат розподіляється між партнерами та декларується відповідно до характеру діяльності компанії (BIC, BNC або BA). Якщо розподіл враховує частку кожного з партнерів, необхідно буде (після розподілу) враховувати індивідуальні вигоди (Маделін, стаття 82 тощо).

ІЧ-варіант: як нараховується дефіцит?

Коли активний варіант IR, дефіцит, реалізований компанією, розподіляється відповідно до частки кожного партнера та нараховується для цілей оподаткування відповідно до його природи.

Розподіл дефіцитів, коли акціонером є компанія:

Якщо партнер є юридичною особою, на яку поширюється ІС, його частка дефіциту зменшить результат (або збільшить збиток), заявлений щодо його власної діяльності.

Внесення дефіцитів, коли акціонером є фізична особа:

Коли партнер є фізичною особою, розподіл дефіцитів здійснюється по-різному, залежно від того, професійний він чи ні:


  • Коли партнер здійснює професійну діяльність у компанії, його частка втрат буде кваліфікована як "професійний дефіцит"     (декларація про прибуток 2042-С),
  • Коли партнер не здійснював жодної діяльності в межах компанії, його частка збитку буде кваліфікована як "непрофесійна втрата" (декларація про прибуток 2042-С).

Наслідки можуть бути значними з тих пір "професійний дефіцит" можна вирахувати із загального доходу податкового домогосподарства чого не можна сказати про "непрофесійний дефіцит, який можна відняти лише з доходу тієї ж природи.

Розподіл дефіцитів, професійних чи ні, можна продовжувати на 6 років.

Візьмемо приклад з SARL вибравши варіант IR, який утримується двома партнерами, лише один з яких працює в компанії:

  • Партнер, який не працює в компанії, зможе лише заповнити будь-який дефіцит доходу (BNC). Коли дефіцит (BNC) не повністю заповнений, його можна переносити на 6 років.
  • Партнер, який працює в компанії, зможе стягувати свою частку втрати доходу свого чоловіка (якщо вони мають одне і те саме податкове домогосподарство), незалежно від характеру його доходу. Коли дефіцит не повністю заповнений, перенесіть на 6 років.

IR варіант: які соціальні збори слід застосовувати ?

Питання про характер соціальних внесків, що застосовуються до частки результату, сплаченого компанією (або "дивідендів"), викликає питання.

У BOFIP (BOI-IS-CHAMP-20-20-20-20-20140325) адміністрація вказує, що тоді можливі дві ситуації:

  • Частка партнера стосується діяльності BIC, BNC або BA на "професійній" основі, тоді частка доходу (або "дивіденди") підлягає 9,7% (9,2% CSG + 0,5 CRDS) внесків на соціальне страхування (має бути заявлена ​​у формі 2777-D).
  • Частка партнера стосується діяльності BIC, BNC або BA на "непрофесійній" основі, частка доходу (або "дивіденди") підлягає сплаті 17,2% внесків на соціальне страхування (зазначається у графіку внесків на заробітну плату за рядком 260D).

Наслідки варіанту IR для соціального плану менеджера

Соціальний режим менеджера залежить від юридичної форми компанії, у випадку ТОВ, незалежно від того, чи володіє він більшістю акцій. Мажоритарний менеджер (або двоє співменеджерів з більшістю членів) є самозайнятою особою і залежить від РСІ, керівник рівних або меншин асимільований працівник і залежить від загального режиму. Здійснення опціону не змінює соціальний план менеджера. Оскільки це SAS, голова залишається працівником, навіть коли компанія обрала варіант IR.

Ви маєте юридичне або податкове запитання ?

Скористайтеся порадами юриста-спеціаліста та скористайтеся фіксованою та пільговою ставкою 26 євро з промокодом LBDD:

Le Blog du Dirigeant у партнерстві з Call A Lawyer