Варіант оподаткування режиму материнської дочірньої компанії - Блог BUILDR Le

Поділитися цією статтею Поділитися цим вмістом

Схема батьків-дочок - це варіант, який дозволяє материнській компанії скористатися звільненням від корпоративного податку на дивіденди, отримані її дочірніми компаніями. Натомість частка витрат і витрат, розрахованих за ставкою 5% від суми отриманих дивідендів, повинна бути реінтегрована до оподатковуваного доходу материнської компанії.

Дві компанії, батьківська та дочірня, повинні обкладатися податком на прибуток підприємств, а материнська компанія повинна мати не менше 5% капіталу дочірньої компанії.

Цінні папери повинні бути зареєстровані, цінні папери на пред'явника також мають право, якщо вони утримуються від імені акціонера уповноваженим постачальником фінансових послуг.

Зверніть увагу, що навіть якщо у вас менше 5% виборчих прав, але у вас є 5% акціонерного капіталу, ви можете вибрати план матері-дочки.

Щоб вибрати план матері-дочки, все, що вам потрібно, - це просто зобов’язання зберігати цінні папери принаймні на 24 місяці. Однак вибрати цей режим можна з 1-го року тримання під вартою. Звільнення буде поставлено під сумнів у разі передачі цінних паперів до закінчення дворічного періоду.

Цінні папери, що зберігаються, також повинні бути записані в балансі як цінні папери.

Вибір цього варіанту має дві податкові переваги:

Звільнення корпоративного податку на дивіденди, виплачені дочкою матері, за умови відновлення 5% частки суми виплачених дивідендів. Умова володіння 5% оцінюється тут на дату продажу.
Звільнення від приросту капіталу при вибутті пайових цінних паперів: Довгостроковий приріст капіталу, отриманий під час вибуття пайових цінних паперів, що зберігається принаймні два роки, за певних умов отримує вигоду від звільнення від оподаткування корпораціями, за винятком частки витрат і зборів, що дорівнює 12% від валової суми приросту капіталу, що призводить до звільнення 88% від валової суми приросту капіталу.

Практичний випадок 1:

Протягом 2019 фінансового року материнська компанія, яка досягла бухгалтерського результату в 100 000 євро, отримала дивіденд у розмірі 30 000 євро від своєї дочірньої компанії.

Розрахунок частки витрат і зборів: 30000 × 5% = 1500 €.

Результат оподаткування дорівнюватиме 100 000 - 30 000 (тобто звільнений дивіденд) + 1500 євро (відновлено частку витрат і зборів 5%) = 71 500 євро.

Практичний випадок 2:

Компанія Y, яка підлягає оподаткуванню корпоративним податком (у цьому прикладі ми беремо ставку 33,3%), 4 роки тому вирішила придбати акції або акції компанії Z на суму 500 євро. Вона вирішує продати їх того дня.

Вона продає цінні папери Z за 1000 євро і, отже, реалізує приріст капіталу в 500 євро.

Цей приріст капіталу буде звільнений за умови частки 12%.

Отже, для компанії Y залишається оподатковуваний приріст капіталу в розмірі 60 євро. Остання тоді оподатковуватиметься у розмірі 33,3%, тобто податок у розмірі 19,98 євро.