Великобританія незаперечні податкові пільги для бізнесу

Дослідження

  • Фіскальне право
    • Комп’ютеризований облік податкового контролю та електронного архівування
    • Митне право
    • Закон про спадщину
    • Реєстраційний збір - ISF
    • Електронне виставлення рахунків
    • Африканське оподаткування та ринки, що розвиваються
    • Пряме оподаткування
    • Міжнародне оподаткування
    • Місцеві податки
    • Ціна трансферу
    • ПДВ
  • Соціальне право
    • Підтримка національної та міжнародної реструктуризації
    • Закон про соціальне забезпечення
    • Тривалість та організація робочого часу
    • Заощадження працівників
    • Управління міжнародною мобільністю
    • Колективні відносини та управління представницькими установами персоналу
    • Індивідуальні трудові відносини
    • Пенсійний і забезпечений
    • Здоров’я та безпека на роботі
  • Господарське право
    • Банківська справа та фінанси
    • Корпоративні
    • Конкуренція та європейське право
    • Громадський порядок
    • Торгове законодавство
    • Закон про компанії в скрутному становищі
    • Закон про споживання
    • Право інтелектуальної власності
    • Публічне право
    • Приватний капітал
    • Африка
  • Сектори
    • Закон про нерухомість та будівництво
    • Поширення
    • Енергія
    • Навколишнє середовище
    • Готелі та відпочинок
    • Інфраструктура та проектне фінансування
    • Науки про життя
    • Технології, медіа та телекомунікації
  • Brexit
  • Приховати навігацію
  • Фіскальне право
    • Комп’ютеризований облік податкового контролю та електронного архівування
    • Митне право
    • Закон про спадщину
    • Реєстраційний збір - ISF
    • Електронне виставлення рахунків
    • Африканське оподаткування та ринки, що розвиваються
    • Пряме оподаткування
    • Міжнародне оподаткування
    • Місцеві податки
    • Ціна трансферу
    • ПДВ
  • Соціальне право
    • Підтримка національної та міжнародної реструктуризації
    • Закон про соціальне забезпечення
    • Тривалість та організація робочого часу
    • Заощадження працівників
    • Управління міжнародною мобільністю
    • Колективні відносини та управління представницькими установами персоналу
    • Індивідуальні трудові відносини
    • Пенсійний і забезпечений
    • Здоров’я та безпека на роботі
  • Господарське право
    • Банківська справа та фінанси
    • Корпоративні
    • Конкуренція та європейське право
    • Громадський порядок
    • Торгове законодавство
    • Закон про компанії в скрутному становищі
    • Закон про споживання
    • Право інтелектуальної власності
    • Публічне право
    • Приватний капітал
    • Африка
  • Сектори
    • Закон про нерухомість та будівництво
    • Поширення
    • Енергія
    • Навколишнє середовище
    • Готелі та відпочинок
    • Інфраструктура та проектне фінансування
    • Науки про життя
    • Технології, медіа та телекомунікації
  • Brexit

податкові

Складний економічний клімат та фіскальний контекст можуть спонукати європейські компанії ширше використовувати податкову конкуренцію між державами-членами (свобода заснування зобов'язує). Як приймаюча країна, Великобританія має незаперечні переваги. Ми докладно розповімо про найбільш значущі, які можуть переконати компанії перетнути канал.

Схеми стимулювання інновацій

В останні роки Сполучене Королівство виявило готовність сприяти НДДКР шляхом впровадження сприятливих податкових заходів, головним моментом яких було створення в 2013 році "патентної скриньки".

Серед цих заходів насамперед "супер-відрахування" зборів, пов'язаних з науково-дослідною роботою. Англійські МСП (менше 500 співробітників та максимальний оборот 100 млн. Євро або загальний баланс не перевищує 86 млн. Євро) та великі компанії можуть таким чином вирахувати свої витрати на НДДКР з податкового доходу (критерії, подібні до тих, що використовуються для МДП, крім необхідності зв'язок із поточною чи майбутньою діяльністю компанії) відповідно до 230% та 130% (допомога обмежена на 7,5 млн. євро для МСП). Станом на 2013 рік, англійські компанії можуть альтернативно вибрати податковий кредит, який наразі становить 11% витрат. Основна різниця між цими двома механізмами полягає в тому, що податковий кредит впливає на операційний дохід (наприклад, CICE у Франції). З 2016 року продовжуватиметься лише податковий кредит.

Другий - факультативний режим, який також дозволяє компаніям відраховувати 100% від суми, інвестованої для придбання певних основних фондів у зв'язку з НДДКР. Це в основному обладнання та обладнання, що дозволяють розробляти НДДКР (за винятком певних активів, таких як земля або пряме придбання патенту, розробленого без втручання замовника).

Патентна коробка, яка набрала чинності в 2013 році, також дозволила Великобританії придбати спеціальний інструмент для подальшого заохочення компаній до розвитку та експлуатації своїх нематеріальних активів в Англії. Сполучене Королівство слідкує за цим, із запізненням, низкою держав-членів, включаючи Францію, піонером у цій галузі. Цей механізм, по суті, призводить до оподаткування за ставкою 10% певного відсотка чистого доходу (80% у 2015 році, 90% у 2016 році та, нарешті, 100% у 2017 році) від використання патентів. Прийнятний дохід складається з продажу товарів та запатентованих елементів (що є вигіднішим, ніж французька система, яка вимагає ідентифікованого доходу від роялті), а також роялті, отримані в контексті патентних концесій. Перевага цього режиму, зокрема, залежить від того, що компанія може продемонструвати свою сильну участь у розробці запатентованого винаходу. Однак лише патенти, надані органами, згаданими в тексті, такими як "Бюро інтелектуальної власності" у Великобританії, Європейським патентним відомством або певними європейськими країнами, крім Франції, є прийнятними.

Оподатковуваний прибуток, що підлягає 10-відсотковій ставці, визначається відповідно до конкретного розрахунку, який часто є складним і, крім того, зменшується на всі відповідні збори. Британська система в цьому відношенні може виявитись менш вигідною, ніж французька, яка передбачає номінальну ставку, яка, імовірно, вища на 15%, але майже на валовій основі, більшість зборів залишається підлягає відшкодуванню за нормальної ставки ІС. В цілому, однак, необхідно буде оцінити стійкість цих режимів ІВ, апріорі вже загрожувану, у світлі подій, що відбуваються в роботі ОЕСР та Європейського Союзу.

Дивіденди та приріст капіталу від продажу звільнених цінних паперів

В принципі оподатковувані, більшість дивідендів, виплачених британськими та іноземними компаніями материнській компанії у Великобританії, на практиці повністю звільнені від податку на прибуток підприємств, при цьому частка витрат і зборів не підлягає відновленню. Жодного конкретного відсотка володіння та мінімального періоду зберігання не передбачається, хоча, більш конкретно для великих компаній, звільнення як мінімум підлягає контролю з боку компанії-дистриб'ютора з боку його материнської компанії. На практиці цей контроль означає володіння більшістю цінних паперів розподільчої компанії або володіння цінними паперами, що дають право на отримання понад 50% доходу дочірнього підприємства у разі продажу, ліквідації або розподілу. Як це було б у Франції, вигода від звільнення може бути поставлена ​​під сумнів застосуванням заходів проти зловживань, а зокрема ситуаціями, що призводять до вирахування дивідендів у країні джерела.

З точки зору продажу, застосування режиму "Суттєве звільнення від акціонерного капіталу" дозволило з 2002 року отримати повне звільнення від оподаткування прибутку від капіталу при продажу власних цінних паперів. Як і у випадку з дивідендами, жодна частка зборів і зборів не повинна бути відновлена. Перевага цього звільнення залежить від дотримання ряду суворих умов. Отже, у межах цих умов компанія, яка передає цінні папери, повинна мати не менше 10% капіталу компанії, цінні папери якої продаються, а цінні папери повинні зберігатися протягом безперервного періоду щонайменше дванадцять місяців протягом двох останніх років. Нарешті, «останнє, але не менш важливе», звільнення призначене лише в тій мірі, в якій продана компанія має статус «торгової компанії» або є материнською компанією компаній, що мають такий самий статус (необхідна умова за дванадцять місяців, що передували та після передачі). Компанія-цедент також повинна мати можливість отримати цю кваліфікацію або бути членом "торгової групи". Термін "торгівля" по суті охоплює здійснення ефективної промислової чи комерційної діяльності. Наприклад, пасивний дохід від інвестицій у нерухомість виключається з цієї кваліфікації.

Використання податкових збитків та переваг “Групової допомоги”

Надлишковий дефіцит, який британська компанія не могла стягнути з прибутків, може бути перенесений у повному обсязі без обмеження тривалості чи суми (за винятком фінансових установ, де дефіцит обмежений з квітня минулого року на рівні 50% річного оподатковуваного прибутку). Використання дефіцитів у фінансовому році також не обмежено, на відміну від режимів, що застосовуються, наприклад, у Німеччині, Франції чи Португалії. Британські компанії також мають можливість повернути свій дефіцит. З іншого боку, дефіцит втрачає свій характер перенесення, якщо протягом трьох років після їх визнання відбудеться серйозна зміна в акціонерній структурі компанії та характері її діяльності (або якщо вона стане випадковою).

Крім того, хоча британська податкова система не дозволяє здійснити реальну фіскальну консолідацію, тим не менш, вона пропонує можливість перенесення між членами тієї самої групи компаній надлишкових збитків, що спостерігаються на індивідуальному рівні. Ця схема, що називається "Групова допомога", відкрита не лише для компаній, що проживають у Великобританії, а й для дочірніх компаній, що проживають у Європейському економічному просторі. Однією з основних умов застосування цього механізму є те, що ці компанії мають пряме або непряме з'єднання власності на капітал щонайменше 75%.

Що стосується збитків дочірніх підприємств, розташованих в ЄЕЗ, зазначені збитки можуть бути враховані лише (i) настільки, наскільки компанія-нерезидент вичерпала можливості врахування своїх збитків протягом фінансового року, протягом якого вони виникли, та попередніх фінансових років та (ii) що, крім того, немає можливості врахувати ці збитки у майбутніх роках (ситуація, розглянута відразу після закінчення податку у фінансовому році, протягом якого були понесені збитки).

Одна з найнижчих ставок корпоративного податку в ЄС

Нарешті, одним з основних заходів привабливості (якщо не найголовнішим) залишається низька ставка податку. Дійсно, прийшовши до влади в травні 2010 року, консерватори ініціювали поступове зниження ставки корпоративного податку з 28% спочатку до 20% з 1 квітня 2015 року, завдяки чому британська податкова система стала однією з найбільш конкурентоспроможних в Європейському Союзі щодо цього. Ця низька ставка, безсумнівно, є основною перевагою в порівнянні з максимально ефективними французькими або німецькими ставками, які складають відповідно 38% та 30-33%.

Якщо нещодавні переобрання консерваторів можуть дати надію на певну стабільність у британській податковій системі, а особливо, на сприятливі заходи, введені впродовж кількох років, однак можна замислитися про наслідки, які податковий пункт з точки зору виходу Сполученого Королівства з Європейського Союзу, проект в принципі незабаром був поданий англійцям шляхом референдуму.

Автори

Йоганн Рок, міжнародний податковий юрист

Аарон Фейрхерст, партнер, CMS LLP Cameron McKenna