Відрахування боргу та оподаткування, адвокат Ельза Бонне
Відмова від боргу визначається як дія, за допомогою якої кредитор відмовляється від вимоги про відшкодування всього або частини його боргу.
Хоча погашення боргу є фінансово нейтральним для бізнесу, прощення боргу, також відоме як прощення боргу, надане кредиторами, перетворюється на оподатковуваний прибуток для бенефіціара прощення. Дійсно, це пояснюється тим, що ці знижки призводять до зменшення зобов'язань, що підлягають сплаті, і, відповідно, збільшення чистих активів компанії-боржника.
Ось чому знижки, що надаються в рамках примирення, захисту чи примусової відповідальності компаніям, що перебувають у скрутному становищі, оподатковуються. Подібним чином, списання боргів, надане материнськими компаніями своїм дочірнім компаніям, у складності чи ні, також оподатковується, крім певного списання боргу, яке повинно бути зазначено.
У податковому законодавстві, особливо щодо оподаткування та відрахування прощення боргу, важливо перевірити природу прощення боргу. Фактично оподаткування та відрахування залежатимуть від комерційного або фінансового характеру відмови.
Списання комерційного боргу надається кредитором у ділових відносинах зі своїм боржником; залишений борг, який тоді мав комерційний характер (див. податкову декларацію, рахунок клієнта та рахунок постачальника).
Навпаки, списання заборгованості фінансового типу надається суб’єктом господарювання, що має капітальні відносини зі своїм бенефіціаром. Типовий випадок - це відмова від боргу між матір’ю та її дочірньою компанією.
За наявності звільнення від боргів та субсидій комерційного характеру, які мають нормальний характер (а не ненормальний акт управління), вирахування оподатковуваного результату дозволить той, хто погодиться з ним, тоді як бенефіціар отримає належний податок конкуренція цього товару. Дійсно, з першим, відмова зменшує активи компанії, а отже є результатом і, таким чином, становить витрати, що підлягають вирахуванню. І навпаки, для бенефіціара він погашає борг, зобов’язання зменшуються, а чисті активи стільки ж збільшуються.
З іншого боку, за наявності відмови від боргу фінансового типу, бенефіціар не підлягатиме оподаткуванню, якщо відмова не підлягає відрахуванню з матір'ю або якщо бенефіціар зобов'язується збільшити за два роки свій капітал у грошовій формі суми, щонайменше дорівнює сумі відмови від боргу (стаття 216 А Загального податкового кодексу).
Списання боргу не підлягає вирахуванню з матір’ю (і, отже, не підлягає оподаткуванню з бенефіціаром), оскільки це збагачує дочірню компанію. Дійсно, відмова позитивно впливає на активи дочірнього підприємства, оскільки збільшує вартість цінних паперів, що утримуються. У цьому плата була б штучною, і це пояснює невідступність. Однак, якщо дочірнє підприємство має негативну позицію власного капіталу, навіть після прощення боргу, відмова буде повністю підлягати франшизі, оскільки вона не оцінює цінні папери, що перебувають у дочірньому підприємстві. Подібним чином, якщо материнська компанія не є єдиним партнером, а дочірнє підприємство має позитивну чисту позицію, списання боргу буде вираховуватися з матір'ю пропорційно відсоткам, які не утримуються нею у дочірньому підприємстві, іншими словами, пропорційно до міноритарних пакетів акцій дочірнього підприємства.
Як зазначено в правилах відрахування та оподаткування для списання боргу, слід зазначити, що за наявності капітальних відносин, але комерційного боргу, списання боргу буде розглядатися як списання комерційного боргу.
Студент-юрист в галузі суспільства М2 та оподаткування в Орлеанському університеті