Відрахування на основі порогових значень та умов ПДВ
Порогові значення для різних податкових режимів оновлюються кожні три роки, а останнє оновлення було здійснено на 2020-2022 роки. Ці порогові значення в принципі повинні бути переглянуті з 1 січня 2023 року.
Відрахування на основі ПДВ дозволяє податковим особам не нести ПДВ, якщо вони не перевищують певних меж обороту. Ці межі не слід плутати з пороговими показниками режиму оподаткування мікропідприємств.
Мікропідприємець, який перевищує межі базової франшизи, може стати податком на ПДВ, залишаючись в режимі оподаткування мікропідприємства з податку на прибуток підприємств або податку на прибуток.
Податкові норми, що підлягають відрахуванню на основі ПДВ, переоцінюються кожні три роки в тій же пропорції, що і трирічна еволюція верхньої межі першої дужки шкали податку на прибуток.
Згадаймо лише на цьому етапі, що існують певні межі для певних професій, зокрема юристів, авторів та виконавців.
Звільнення від сплати ПДВ стосується як ремісників, так і торговців та вільних професій. Це не стосується фермерів, які отримують вигоду від певного режиму. Це правильно для нових підприємств.
Поточні пороги режиму франшизи на основі ПДВ
Це стаття 293 B загального податкового кодексу, або CGI, яка передбачає, що різні порогові показники обороту, за винятком податку, не повинні бути перевищені, щоб скористатися основним режимом франшизи. Таким чином, з 1 січня 2020 року компанії включаються в базовий режим франшизи (крім варіанту реального режиму), оборот якого не перевищує:
- 85 800 фунтів стерлінгів або 94 300 фунтів стерлінгів на доставку товарів, продаж, що споживається на місці або послуги розміщення;
- 34 400 ¤ або 36 500 for за інші послуги.
Другий показник (збільшений поріг) застосовується для поточного року, якщо товарообіг попереднього року не перевищив першого порогу.
Змішані підприємства, які здійснюють як поставки товарів, так і послуг, потрапляють під режим франшизи, коли вони не перевищують поріг 34 400 євро для своїх послуг і не перевищують поріг 85 800 ¤ за весь свій оборот.
Якщо підвищені пороги перевищуються протягом фінансового року, компанії повинні подати свої операції до ПДВ з 1 числа місяця, в якому перевищення перевищено. Саме з цієї дати відбувається сплата ПДВ податковій службі.
Компанія також втрачає вигоду від звільнення від сплати ПДВ, якщо за два попередні фінансові роки (N-2 та N-1) було перевищено порогові значення 85 800 та 34 400 JPY. Тоді спрощений режим оподаткування застосовується з 1 січня року N.
Зростання межі обороту
Оборот, який слід враховувати, складається з усіх операцій, що підлягають оподаткуванню, експорту, внутрішньосуспільних поставок, дистанційних продажів тощо..
Стурбовані також надання послуг, що підлягають оподаткуванню, у Франції чи за кордоном, надання послуг, звільнених або здійснених із призупиненням оподаткування.
З іншого боку, виключаються з оцінки порогу обороту всі операції, що не входять до сфери оподаткування податком на додану вартість, такі як неоподатковувані субсидії, певні вибуття надзвичайних основних фондів, самостійні поставки, придбання в межах громади із зворотним нарахуванням тощо.
Наслідки застосування звільнення на підставі ПДВ
Компанія, яка отримує звільнення від сплати податку на додану вартість, звільнення за загальним правом або конкретне звільнення, звільняється від декларування та сплати податку на додану вартість.
Відрахування ПДВ, сплаченого за покупки, неможливе, а на рахунках-фактурах продажу замість ПДВ міститься зазначення "ПДВ не застосовується, стаття 293 Б ЗГІ"..
Бухгалтерські зобов’язання бенефіціарів звільнення від ПДВ
Компанії, які можуть скористатися звільненням на основі ПДВ, незалежно від того, належать вони до схеми мікро-BIC або схеми мікро-BNC, зменшили бухгалтерські зобов'язання.
Трейдери ведуть журнал, в якому хронологічно містяться деталі їхніх квитанцій, крім рахунків-фактур та всіх супровідних документів.
Вони також ведуть підсумковий реєстр, який відображає деталі їхніх покупок. У разі змішаної діяльності продаж товарів та надання послуг відокремлюються.
Нетрейдери в режимі мікро-BNC зберігають документ, що фіксує щоденні дані про їх професійний дохід. Зведений реєстр покупок стосується їх, як тільки вони отримують пільгу на основі ПДВ.
Обов'язок використовувати сертифіковане програмне забезпечення або систему касових апаратів їх не стосується (стаття 286 II-1 CGI).
Зміст файлу
Сандра Шмідт
Редактор Compta Online, 100% цифрових медіа-спільнот, присвячених численним професіям з 2003 року.
Я працюю в Compta Online з 2007 року, а приєднався до команди в 2014 році. Мої статті стосуються бухгалтерського обліку, оподаткування, соціального права, МСФЗ, а також штучного інтелекту, блокчейну.
Слідуйте за мною на Linkedin та Twitter.