Винятки для етилового спирту та інших алкогольних продуктів Оновлений Методологічний стандарт 2020
Гармонізований режим акцизного податку - Звільнення від сплати акцизного збору -
ПІДРОЗДІЛ 2 Винятки для етилового спирту та інших алкогольних продуктів
(1) За змістом ст. 397 абз. (1) літ. а) Фіскального кодексу, під повністю денатурованим етиловим спиртом мається на увазі етиловий спирт, денатурований євроденатурантом, передбачений в абз. (2) та денатурантів, про які повідомляється та приймається Європейською Комісією та іншими державами-членами.
(2) У Румунії формула, яку можна використовувати для повної денатурації спирту, в концентрації на гектолітр чистого спирту, така: ізопропанол (CAS No 67-63-0) 3 літри (хімічно чистий), метилетилкетон (бутанон) (CAS № 78-93-3) 3 літри (хімічно чистий) та бензоат денатонію (CAS № 3734-33-6) 1 грам (хімічно чистий). Зміни (1)
(3) У застосуванні ст. 397 абз. (1) літ. b) Фіскального кодексу, речовини, дозволені для денатурації етилового спирту, призначеного для використання на румунській території для виробництва продуктів, не призначених для споживання людиною, речовини, дозволені для його денатурації, у концентрації на гектолітр чистого спирту є щонайменше двома з наступних:
а) для косметичних продуктів:
1. діетилфталат (CAS No 84-66-2) 0,1 літра (хімічно чистий);
2. м’ятна олія 0,15 л;
3. лавандова олія 0,15 л;
4. бензилбензоат (CAS № 120-51-4) 5 літрів (хімічно чистий);
5. ізопропанол (CAS № 67-63-0) 2 літри (хімічно чистий);
6. 1,2 пропандіолу (CAS No 57-55-6) 2 літри (хімічно чистий);
7. трет-бутанол (CAS No 75-65-0) 80 грам (хімічно чистий);
8. бензоат денатонію (CAS № 3734-33-6) 1 грам (хімічно чистий);
Косметика означає будь-яку речовину або суміш, призначені для контакту із зовнішніми частинами людського тіла, а саме епідермісом, ділянками волосся, нігтів, губ і зовнішніх статевих органів, або зубами та слизовими оболонками ротової порожнини, з єдиною або основною метою: чистити їх, душити, змінювати зовнішній вигляд, захищати, підтримувати в належному стані або виправляти запахи тіла, як це передбачено в мистецтві. 2 абз. (1) літ. а) Регламенту (ЄС) № Регламент (ЄС) No 1223/2009 Європейського Парламенту та Ради від 30 листопада 2009 року про косметичні товари, з подальшими змінами та доповненнями.
b) для продуктів, відмінних від косметики:
2. метилфіолетовий (CAS No 8004-87-3; C.I. 42535) 0,1 грам (хімічно чистий);
3. моноетиленгліколь (CAS No 107-21-1) 0,35 кілограма (хімічно чистий);
4. етил/метилсаліцилат (CAS № 118-61-6/CAS № 119-36-8) 0,06 кілограма (хімічно чистий);
5. метиленовий синій (CAS No 61-73-4; C.I. 52015) 0,35 грама (хімічно чистий);
6. трет-бутанол (CAS No 75-65-0) 80 грам (хімічно чистий);
7. етил-трет-бутиловий ефір (CAS No 637-92-3) 2 літри (хімічно чистий);
8. Ізопропанол (CAS No 67-63-0) 2 літри (хімічно чистий).
(4) Кількості/обсяги речовин, передбачені в пар. (2) та (3) виражені в речовині зі 100% чистотою і повинні бути знайдені в кінці денатурації після гомогенізації в готовому продукті.
(5) Кількості/обсяги речовин, передбачені в пар. (2) та (3) може бути перевищено максимум на 10%.
(6) Наступні формули не можна використовувати для денатурації етилового спирту, призначеного для косметичних продуктів:
а) денатуруюча формула, що включає лише олію лаванди та м’ятну олію; і
б) денатуративна формула, яка включає лише м'ятну олію та 1,2 пропандіолу.
(7) Для етилового спирту, призначеного для продуктів, відмінних від косметики, не можна використовувати денатуруючу формулу, що містить лише метиленовий синій та метилфіолетовий.
(8) Господарські оператори, які використовують повністю денатурований або частково денатурований спирт, який із санітарних, технічних чи комерційних причин не може використовувати денатурований спирт із речовинами, передбаченими в параграфі (2) та (3), можуть вимагати схвалення митної лабораторії для використання румунськими податковими складами речовин, які вони пропонують. Заявка повинна містити причини затвердження цього конкретного денатуранта та опис основних компонентів пропонованого денатуранта, а також самозаяву про те, що інші компоненти продукту, в якому використовується денатурований спирт, не реагують із запропонованими речовинами як денатурантами., щоб скасувати спотворення. Цей висновок видається лише на підставі лабораторних випробувань, проведених на зразках етилового спирту, денатурованого цими речовинами, поданими відповідними виробниками. Повідомлення є основою для документації, необхідної для надання дозволу кінцевому користувачеві. Зміни (1)
(9) Господарські оператори, що використовують частково денатурований спирт, які отримали схвалення митної лабораторії на використання денатурируючих речовин етилового спирту, крім тих, що передбачені в параграфі. (3), може також придбати етиловий спирт, настільки спотворений із податкових складів в інших державах-членах.
(10) За змістом ст. 397 абз. 91) літ. б) Фіскального кодексу під продуктами, призначеними для споживання людиною, розуміються харчові продукти, визначені у ст. 2 пункт 1 Закону № 321/2009 про збут продуктів харчування з подальшими змінами та доповненнями.
(1) Денатурація етилового спирту проводиться виключно на податкових складах з виробництва етилового спирту - сировини, в яких виготовлений відповідний етиловий спирт.
2. Денатурація етилового спирту проводиться на складах податку на виробництво, дозволених для цієї операції, під наглядом територіального митного органу.
(3) Для отримання миючих чи чистячих розчинів, лише використання технічного спирту, що є результатом виключно процесу отримання рафінованого етилового спирту і який через свій склад не може бути використаний у харчовій промисловості, спотворене відповідно до пункту 78 підпункту. (3) літ. б) спільно з пунктом 78 абз. (7) або за допомогою денатуранта, для якого було отримано дозвіл митної лабораторії, згідно з пунктом 78 пар. (8) та (9).
(4) Реалізація всередині фіскальних складів виробництва продукції, яка не призначена для споживання людиною, передбачена в пункті 78 пар. (10) заборонено. Зміни (1)
(5) За винятком положень абз. (4), санітарний спирт виробляється лише всередині фіскального виробничого складу, на якому етиловий спирт - сировина вироблявся та денатурував, відповідно, за допомогою інтегрованої системи, як це визначено в пункті 82 підпункту. (2) друге речення. Зміни (1)
(6) Денатурацію етилового спирту можна виконати наступним чином:
а) або шляхом послідовного додавання денатуративних речовин, що надходять у кількості спирту, що підлягає денатурації;
б) шляхом додавання до кількості спирту, що підлягає денатурації, суміші, попередньо виготовленої з дозволених денатуруючих речовин.
(7) Відповідальність за дотримання процедури денатурації та гомогенізацію речовин, передбачених у пункті 78, пункт. (2) та (3) за масою готової продукції, виготовленої на фіскальному складі, належить уповноваженому власнику складу. У разі придбання та імпорту денатурованого алкоголю всередині Співтовариства відповідальність за гомогенізацію речовин, зазначених у пункті 78 параграфа. (2) та (3) у масі денатурованого алкоголю належить особі, яка здійснює внутрішньо-спільне придбання або імпорт, відповідно уповноваженому власнику складу, зареєстрованому вантажоодержувачу або уповноваженому імпортеру,.
(8) Групова доставка денатурованого етилового спирту із податкового складу для виробництва етилового спирту - сировини - економічним операторам, які не мають дозволу кінцевого споживача, забороняється. Під масовою доставкою денатурованого етилового спирту мається на увазі транспортування розлитого продукту, згідно з пунктом 12 пар. (1). Зміни (1)
(9) Внутрішньогромадський рух повністю денатурованого алкоголю супроводжується супровідним документом, передбаченим у ст. 416 Фіскального кодексу.
(1) У застосуванні ст. 397 абз. (1) літ. г) Фіскального кодексу, ліки означає продукцію, визначену в директивах 2001/82/EC та 2001/83/EC.
(2) Для цілей ст. 397 абз. (1) літ. h) Фіскального кодексу, виробничі процеси означають усі процеси, що використовуються для перетворення сировини та напівфабрикатів у готові продукти, за умови, що готові продукти не містять спирту.
(1) У випадках прямого звільнення для товарів, передбачених у ст. 397 абз. (1) Фіскального кодексу звільнення від сплати акцизних зборів надається лише користувачеві за умови, що поставка здійснюється безпосередньо з фіскального складу, власних придбань всередині Співтовариства або власних операцій з імпорту.
(2) У ситуаціях непрямого звільнення для товарів, передбачених у ст. 397 абз. (1) Фіскального кодексу звільнення від сплати акцизного збору надається лише користувачеві, за умови, що поставка здійснюється безпосередньо з фіскального складу, від зареєстрованого вантажоодержувача або від власних операцій з імпорту. Зареєстрований одержувач, який доставляє продукцію, що використовується для цілей, звільнених від сплати акцизного збору, зазначить у рахунку еквівалентну вартість акцизних зборів, сплачених до державного бюджету.
(3) Коли користувач здійснює придбання етилового спирту всередині громади для цілей, передбачених ст. 397 абз. (1) літ. b) -i) Фіскального кодексу, також повинні мати якість зареєстрованого одержувача.
(4) У разі етилового спирту, імпортованого з третьої країни для використання в цілях, передбачених у ст. 397 абз. (1) літ. b) -i) Фіскального кодексу, імпортер також повинен бути користувачем сировини.
1. Звільнення від акцизного збору надається безпосередньо:
а) у ситуаціях, передбачених ст. 397 абз. (1) літ. г) та е) Фіскального кодексу;
б) у ситуації, передбаченій ст. 397 абз. (1) літ. б) Фіскального кодексу, лише для виробництва санітарного спирту;
в) у ситуаціях, передбачених ст. 397 абз. (1) літ. а), в) та е) Фіскального кодексу.
(2) Він отримує вигоду від прямого звільнення, передбаченого в пар. (1) літ. б) і в) лише уповноважені власники складів, що працюють в інтегрованій системі. Інтегрована система означає використання етилового спирту та інших алкогольних продуктів на податковому складі, на якому вони були виготовлені, для виробництва готової продукції, яка споживається як така, без будь-яких змін. Зміни (2)
3. У всіх випадках прямого звільнення звільнення надається на підставі дозволу кінцевого користувача.
1. Дозвіл кінцевого користувача видається на письмовий запит бенефіціара.
(2) Заява про отримання дозволу кінцевого користувача повинна бути складена згідно зразком, наведеним у Додатку №. 24. Заява разом із документами, прямо передбаченими в ній, подається до територіального митного органу.
3. Територіальний митний орган затверджує видачу дозволу кінцевому користувачеві протягом 30 днів з моменту реєстрації заяви, якщо виконуються наступні умови:
а) подані документи, подані у заявці;
б) адміністратор заявника не має зареєстрованих фактів, що мають характер тих, що передбачені у ст. 364 абз. (1) літ. г) Фіскального кодексу в судимості;
в) заявник володіє обладнанням, землею та будівлями в будь-якій юридичній формі;
г) заявник використовував етиловий спирт та алкогольну продукцію, придбану раніше, з ціллю, для якої він отримав дозвіл кінцевого споживача.
4. Територіальний митний орган призначає та вводить код користувача в дозволі кінцевого користувача.
(5) Зразок дозволу кінцевого користувача наведений у Додатку No. 25.
6. Дозвіл кінцевого користувача видається у двох примірниках для таких цілей:
а) перший примірник зберігається у кінцевого користувача. Копія цієї копії надсилається на податковий склад, який постачає акцизні товари під звільнення, і зберігається ним;
б) другий примірник зберігається у територіального митного органу, що його видав.
(7) Термін дії дозволу кінцевого користувача становить один рік з дати видачі. Кількість підакцизних товарів, що вводяться в дозволі кінцевого споживача, може бути доповнена в належним чином обґрунтованих ситуаціях протягом того самого періоду дії дозволу.
1. Власники дозволів кінцевих користувачів повідомляють територіальний митний орган про будь-які зміни, які вони збираються внести до даних, на підставі яких було видано дозвіл кінцевому користувачу, принаймні за 5 робочих днів до того, як відбудеться ця зміна.
2. У разі змін, зареєстрованих в офісі торгового реєстру, економічний оператор повідомляє митний орган протягом 30 днів з дати видачі документа, що засвідчує фактичне внесення змін, та подає копію цього документа.
85. Економічні оператори, що мають дозволи кінцевих споживачів, щомісяця до 15 числа місяця, що настає за звітним, подають заяву про придбання та використання етилового спирту та алкогольної продукції, включаючи відповідну інформацію про: постачальника етилового спирту та/або алкогольної продукції, кількість придбаної продукції, кількість використаної, запас етилового спирту та/або алкогольної продукції на кінець звітного місяця та кількість готової продукції, згідно зразком, наведеним у додатку № 26. Інструкції щодо використання комп’ютерної програми публікуються на веб-сайті центрального митного органу. Реалізації (1)
1. Територіальний митний орган анулює дозвіл кінцевого користувача у таких ситуаціях:
а) економічний оператор вчинив неодноразові дії, що є порушенням режиму підакцизної продукції, згідно з Фіскальним кодексом;
б) економічний оператор юридично не обґрунтував призначення кількості придбаного етилового спирту та/або алкогольної продукції;
в) економічний оператор використовував етиловий спирт та/або алкогольну продукцію, придбану за винятком цілей, для яких він отримав дозвіл кінцевого споживача;
г) кінцевий користувач реєструє непогашені фіскальні зобов’язання до загального зведеного бюджету, що мають характер зобов’язань, що перебувають у віданні Національного агентства з питань фіскального управління, у значенні ст. 157 Податково-процесуального кодексу, старше 60 днів із законного строку платежу.
2. Рішення про анулювання дозволу кінцевого користувача повідомляється власнику та набирає чинності з дати такого повідомлення або з іншої, що міститься в ньому дати.
1. Територіальний митний орган анулює дозвіл кінцевого користувача, якщо йому було надано недостовірну або неповну інформацію у зв'язку з метою, з якою господарський оператор подав заявку на дозвіл кінцевого користувача.
2. Рішення про скасування дозволу кінцевого користувача повідомляється власнику та набирає чинності з дати видачі дозволу.
1. Економічний оператор може оскаржити рішення про анулювання або анулювання дозволу кінцевого користувача відповідно до чинного законодавства.
2. Оскарження рішення про скасування або скасування дозволу кінцевого користувача не зупиняє юридичних наслідків цього рішення протягом періоду врегулювання апеляційної скарги в адміністративному порядку.
3. Новий дозвіл кінцевого користувача може бути отриманий через 6 місяців з дати анулювання або анулювання дозволу.
4. Запаси етилового спирту та/або алкогольної продукції, зареєстровані на дату анулювання або анулювання дозволу кінцевого споживача, можуть бути повернуті під наглядом територіального митного органу.
1. Територіальні митні органи ведуть облік суб'єктів господарювання, які отримали дозволи кінцевих споживачів шляхом їх внесення до спеціальних реєстрів. Центральний митний орган забезпечує публікацію списку цих економічних операторів на своєму веб-сайті, який оновлюється щомісяця до 15 числа кожного місяця.
(2) У заяві пункту 81 пар. (1), доставка алкогольних виробів із прямим звільненням здійснюється за цінами без акцизного збору, а переміщення та отримання підакцизних продуктів до/від уповноваженого кінцевого споживача регулюються положеннями ст. 420 Фіскального кодексу.
(3) У всіх ситуаціях, коли компетентний орган виявляє, що алкогольна продукція, придбана з винятком сплати акцизного збору, відповідно до ст. 397 Фіскального кодексу використовувались за винятком заявленої мети, він вживає необхідних заходів для стягнення акцизного збору, що набрав стягнення відповідно до ст. 340 абз. (4) Фіскального кодексу.
1. Звільнення від акцизного збору надається опосередковано:
а) у ситуаціях, передбачених ст. 397 абз. (1) літ. g), h) та i) Фіскального кодексу;
б) у ситуаціях, передбачених ст. 397 абз. (1) літ. в) та е) Фіскального кодексу, за винятком власників складських приміщень, що працюють у інтегрованій системі, як визначено у пункті 82, абз. (2) друге речення;
в) у ситуації, передбаченій ст. 397 абз. (1) літ. б) Фіскального кодексу, крім виробництва санітарного спирту.
(2) У разі непрямого звільнення від акцизного збору доставка товарів, передбачених у пар. (1) здійснюється за акцизними цінами, і суб'єкти господарювання мають право вимагати повернення акцизів. Зміни (1)
3. Фармацевтичні склади закуповують етиловий спирт за акцизними цінами та доставляють його до лікарень та аптек за безцизними цінами на підставі дозволів кінцевих споживачів, які вони мають. Фармацевтичні склади встановлюють роздрібні ціни на етиловий спирт, виходячи з його закупівельної ціни, за вирахуванням акцизного збору.
(4) У ситуації, передбаченій в абз. (3) фармацевтичні склади повинні зберігати копію дозволу кінцевого споживача бенефіціара звільнення.
(5) За кількості етилового спирту, що поставляється за цінами без акцизного збору до лікарень та аптек, фармацевтичні склади мають право вимагати повернення акцизного збору. З цією метою фармацевтичні склади подають до територіального податкового органу запит про повернення акцизного збору, супроводжуючи:
а) копія рахунку-фактури на придбання етилового спирту, в якій окремо виділено акцизний збір;
б) доказ сплати акцизного збору постачальнику, що складається з підтвердженого банком платіжного документа, в якому користувач відкрив рахунок;
в) доказ кількості доставленого етилового спирту до лікарень та аптек за цінами без акцизного збору, що полягає у централізованій ситуації документів, що стосуються фактично доставлених кількостей.