Витрати на протокол
Протокольні витрати - це ті суми, які виплачуються за товари, придбані компанією за власні кошти для ділових зустрічей або для працівників.
Ми продовжуватимемо вчитися у нашого експерта, як розрахувати витрати за протоколом, щоб вони були повністю відраховані.
Витрати на протокол: відповідь спеціаліста
Відповідно до ст. 25 параграфа (3) Фіскального кодексу, витрати на протокол обмежуються франшизою до ставки 2%, що застосовується до бухгалтерського прибутку, до якої додаються витрати на податок на прибуток та протокольні витрати.
Витрати протоколу також включають витрати, зареєстровані з податком на додану вартість, зібраним відповідно до положень розділу VII, на подарунки, запропоновані платником податку, вартістю понад 100 леїв.
Основою розрахунку є різниця між загальним доходом та витратами, зафіксованими в бухгалтерському обліку, до яких додається розрахований податок на прибуток та протокольні витрати.
Відсоток 2% застосовується до основи розрахунку, визначеної таким чином.
Інвентарний посібник Комерційні компанії PFA NGO
Іспит фіскального консультанта Сітки та правові основи 2020
Експлуатація SAGA Практичні приклади та рекомендації
Отримана сума вважається сумою протокольних витрат, що підлягають вирахуванню при обчисленні податку на прибуток.
Різниця між загальними протокольними витратами, зафіксованими в бухгалтерському обліку, та витратами, що підлягають вирахуванню, представляється не вирахуваними витратами при обчисленні кінцевого оподатковуваного прибутку.
Для включення до цієї межі розрахунок можна проводити щокварталу щодо доходів, витрат та податку, що стосуються кожного фінансового періоду.
З точки зору ПДВ, ст. 270 абзац (8) літ. в) передбачає, що це не означає доставку товарів, надання товарів низької вартості безкоштовно, в рамках акцій спонсорства, меценатства, протоколу/представництва, на умовах, встановлених методологічними нормами.
Методологічні норми, наведені в застосуванні цієї статті, передбачають, що товари низької вартості, які безоплатно надаються в рамках протокольних дій, не вважаються поставками товарів, якщо вартість кожного запропонованого подарунка менше або дорівнює границі 100 леїв, без ПДВ.
Подарунок включає один або кілька товарів, що пропонуються безкоштовно.
Якщо оподатковувана особа також запропонувала подарунки, які в індивідуальному порядку перевищують межу в 100 леїв, без ПДВ, підсумовує величину перевищення граничної суми, пов’язаної з фіскальним періодом, який є доставкою товарів з оплатою, та справляє податок, якщо податок, пов’язаний з цими товарами, підлягає вирахуванню повністю або частково.
Вважається, що доставка товару відбувається в останній робочий день фіскального періоду, в якому товари були надані безкоштовно та перевищено ліміт.
База оподаткування, відповідно вартість перевищення граничної межі, та відповідний стягнений податок реєструються у самонакладеній, наведеній у ст. 319 абз. (8) Фіскального кодексу, який включений до звіту, підготовленого за той фінансовий період, в якому платник податку надав товар безкоштовно в рамках протокольних дій та перевищив граничний рівень.
ПДВ, який стягується з безоплатно наданих товарів, реєструється через бухгалтерську статтю
623 = 4427
Сума, записана таким чином на рахунку 623, включається до загальної суми частково вирахуваних витрат протоколу.