Визначення та робота дієти матері дочки

Елоді Янкерт, 16.12.2020

Поширеною практикою є розподіл дивідендів у групах компаній.
Збір дивідендів суб'єктом господарювання, що підлягає оподаткуванню корпоративним податком, в принципі оподатковується за ставкою 33,33% (ця ставка поступово падає до 25% у 2022 році).
Щоб нейтралізувати цей склерозуючий податок на внутрішньогруповий розподіл, законодавець створив a режим звільнення: режим матері та дочки.

Створіть мій бізнес: наші інструменти

У цій статті Le Blog du Dirigeant допоможе вам краще зрозуміти та зрозуміти цей інструмент оптимізації податків.

Що таке дієта мати-дочка?

Як працює план дочки-матері

Схема матері-дочки застосовується до більших або менших груп компаній. Ці групи складаються з компаній, які мають частки в інших компаніях (холдинги, материнські або дочірні компанії).
Дієта матері-дочки - це податковий варіант, що дозволяє компанії, яка отримує дивіденди, звільнити значну частину корпоративного податку за умови реінтеграції 5% частки витрат і зборів у своїй податковій базі.

За схемою батьків-дочок, дивіденди в розмірі 100 000 євро будуть звільнені від сплати податку на прибуток підприємств за умови відновлення частки для витрат і зборів у розмірі 5%. Тому компанія реінтегрує 5000 євро в свою податкову базу, що призведе до податку в 1666 євро.

Таким чином, режим доньки-матері дає можливість пропаганди розподіл дивідендів у межах групи компаній шляхом отримання майже повного звільнення від податку на прибуток підприємств.

Він зріс до 28% для прибутку нижче 500 000 євро і залишається на рівні 33,33% (або 1/3) далі.
Це буде на 31% вище 500 000 євро прибутку в 2019 році;

Це становитиме 28% усіх прибутків у 2020 році;
Це становитиме 26,5% у 2021 році;
Він досягне 25% у 2022 році.

Податок на прибуток підприємств (IS) застосовується до річного прибутку, що отримують компанії, розташовані на території Франції. До нього можуть бути додані певні додаткові внески, такі як: винятковий внесок, соціальний внесок або додатковий внесок.
Знижена ставка податку на 15% до 38 120 євро залишається чинною на тих же умовах, що і вище (див. Нашу статтю на цю тему).

Умови застосування режиму

Щоб мати змогу отримати вигоду від застосування схеми материнської дочки, необхідно виконати кілька умов:
1-а умова:Компанія, яка отримує дивіденди, повинна бути юридичною особою, що має право або право сплачувати податок на прибуток підприємств за стандартною ставкою (33,33%) Отже, ця умова виключає партнерські відносини в межах податок на прибуток.

МСП, які отримують вигоду із зниженої ставки корпоративного податку на 15%, також можуть скористатися схемою матері-дочки.

Створюючи свій бізнес, творець повинен врахувати, чи має намір у майбутньому розвивати свою діяльність, створюючи дочірні компанії, з метою вибору з самого початку корпоративної форми, що дозволяє йому скористатися планом матері-дочки. Тому схема дочки-матері може становити a критерій вибору правильної податкової системи для вашого бізнесу.

2-а умова:Компанія, яка розподіляє дивіденди, також повинна обкладатися податком на прибуток підприємств Звільнення є ані обумовлена правовою формою (крім компаній, що підпадають під дію ПД), ані за місцем розташування дочірньої компанії (за винятком дочірніх підприємств, розташованих у не кооперативних державах). Дочірні компанії, які отримують звільнення від податку на прибуток підприємств, також можуть скористатися цією схемою.

3-я умова :Компанія-бенефіціар повинна мати не менше 5% капіталу компанії-емітента. Цей показник оцінює на день розподілу дивідендів.

На практиці вигоди від схеми застосовуються до доходів, що виникають від участі в капіталі компанії-емітента. Отже, схема широко охоплює:

Дивіденди
Резервні розподіли
Суми, виділені на придбання соціальних прав
Премія за ліквідацію
...

4-я умова:
Зберігання цінних паперів у компанії-бенефіціара протягом принаймні 2 років Це утримання цінних паперів надає остаточного характеру схемі материнської дочки. Розмова стосується лише цінних паперів, що становлять 5% капіталу компанії-емітента.

Варіант плану матері - дочки

Звільнення, передбачене планом матері-дочки, не є автоматичним. Варіант повинен бути сформульована материнською компанією групи. Це стосується щорічно і підлягає ніякого формалізму.

Материнська компанія повинна просто включати необхідну інформацію про їх податкову декларацію і це дозволить звільнити продукцію, що поширюється дочірньою компанією, та реінтегрувати частку витрат і зборів у розмірі 5%. Дієта матері-дочки є сумісний з режимом фіскальної інтеграції.

Висновок

Система доньки-матері складає податкову систему особливо сприятливий для груп компаній. Умови справді дуже гнучкі для компаній, які бажають скористатися винятком.

Отже, вибір корпоративної форми (або варіанту), що обкладає прибуток від бізнесу податком на прибуток підприємств, повинен бути розумно зрозумілим керівником з самого початку його підприємницького проекту. Тому бажано звернутися до фахівця. Користування адвокатом тепер полегшено завдяки появі веб-сайту, що дозволяє вам швидко зв’язатися з адвокатом і за фіксованою ціною близько двадцяти євро.