Визначення та розрахунок податкового результату - Ooreka

  • Результат оподаткування: визначення
  • Результат оподаткування: розрахунок та податкова декларація
  • Результат оподаткування: перерахування

результату

фіскальний результат це результат, на який компанія оподатковується для цілей оподаткування підприємств, або ФОП з метою оподаткування прибутку. Він отримується з результату бухгалтерського обліку за методом розрахунку, накладеним податковою адміністрацією.

Результат оподаткування: визначення

Податковий результат - це сума, яка служить основою для обчислення податку. Це може бути податок на прибуток підприємств (IS) для компаній або податок на прибуток (IR) для приватних власників.

Результат оподаткування компанії відрізняється від нижчого рівня, так само, як податковий дохід домогосподарства відрізняється від чистого доходу.

Тоді сума податку, що підлягає сплаті, становить відсоток від цього податкового результату.

Приклад: якщо компанія визначає податковий результат у розмірі 150 000 євро, вона повинна сплатити 33,3% від 150 000 євро податку на прибуток підприємств, тобто 49 950 євро.

Згадаймо: бухгалтерський результат - це різниця між усіма доходами компанії та усіма її витратами протягом звітного року. Якщо він позитивний, результат бухгалтерського обліку - це прибуток. Якщо він негативний, результат бухгалтерського обліку - це збиток.

Розрахунок податкового результату проводиться з бухгалтерського результату. Оподатковуваний результат - це виправлений бухгалтерський результат.

Протягом року операції реєструються із застосуванням правил бухгалтерського обліку, без урахування податкових правил.

Результат оподаткування: розрахунок та податкова декларація

Розрахунок податкового результату

Податковий результат отримують з бухгалтерського результату. Метод розрахунку, наданий податковою адміністрацією, вимагає додавання “реінтеграції” до бухгалтерського результату та віднімання “відрахувань”. Це поновлення на роботі та відрахування поза обліком.

Результат оподаткування = Результат бухгалтерського обліку + Відновлення - Відрахування

Добре знати: податковий результат можна розглядати як результат бухгалтерського обліку, виправлений податковою адміністрацією.

Податкова декларація

Наприкінці року, коли оприлюднюється бухгалтерський результат, можна визначити результат. Це визначення податкового результату проводиться поза обліком у податковій декларації компанії.

Деталі розрахунку податкового результату наведено в додатку 2058 А податкового пакету для індивідуальних підприємців та компаній, що підпадають під режим BIC, у додатку 2033 Б для підприємств із спрощеним реальним режимом та у додатку 2035 для індивідуальних підприємців та компанії, що підпадають під режим BNC.

Результат оподаткування: перерахування

Результат оподаткування визначається шляхом вирахування продуктів (товари, що не підлягають оподаткуванню, або які користуються пільговим режимом, або розподілом оподаткування з плином часу) та реінтеграцією витрат (неподаткових або франшизних витрат у році платежу), які були зафіксовані.

Це податкові коригування, а не подвійні бухгалтерські записи.

Податкова реінтеграція

Для розрахунку податкового результату всі витрати, які не підлягають вирахуванню згідно з податковими органами, повинні бути включені до бухгалтерського результату.

Це стосується штрафів та штрафних санкцій, надмірної амортизації для пасажирського транспортного засобу, податку на транспортні засоби компаній для компаній, що підлягають оподаткуванню корпоративним податком, невідрахованих положень та зборів тощо.

Навіть поза цим списком певні збори можуть бути відновлені з метою оподаткування, якщо вони не відповідають загальним умовам відрахування:

  • стосуються нормальної роботи бізнесу;
  • бути визнаними у році, до якого вони відносяться;
  • не бути активом;
  • покладатися на підтверджуючі документи.

Позабухові відрахування

Податкові відрахування відповідають продуктам, які відображаються на рахунках, тим самим збільшуючи результат, але які не оподатковуються для цілей оподаткування, тимчасово чи остаточно, або які раніше оподатковувались (скасування резерву, відновленого протягом попереднього фінансового року).

Ці відрахування мають наслідком відстрочення оподаткування товару, запобігання його оподаткуванню або введення його за ставкою, що відрізняється від звичайної ставки.

Це частки збитків від товариства, приріст капіталу від пайових цінних паперів, дебіторська заборгованість від зворотного дефіциту (або дебіторської заборгованості) тощо.

Добре знати: на підтримку компаній після кризи, пов’язаної з Covid-19, стаття 5 закону № 2020-935 від 30 липня 2020 року про коригувальне фінансування на 2020 рік передбачає, що невикористана дебіторська заборгованість, пов’язана із зворотною мовою, породжена опціоном, здійсненим на фінансовий рік які закінчуються не пізніше 31 грудня 2020 року, можуть бути негайно викуплені.

Відрахування також поширюються на заохочувальні заходи.

Приклад: заходи щодо заохочення інвестицій у вільні зони, в DROM-COM (колишні заморські департаменти та території) тощо.

Ці товари не підлягають оподаткуванню, вони зменшують податковий результат і, отже, суму податку, сплаченого компанією або ФОП.