Визначення та сплата вихідного податку
Платники податків, які переносять своє податкове місце проживання за межі Франції, можуть нести відповідальність за виїзний податок. Хто стосується платників податків? Що таке вихідний податок? Як це розрахувати ?
Вихідний податок: визначення
Виїзний податок було введено для обмеження переселення французів за кордон. Це стосується платників податків, які відповідають наступним умовам:
- Були французьким податковим резидентом щонайменше 6 з останніх 10 років і перевели місце проживання податків за кордон.
- Утримувати активи на суму понад 800 000 євро у французьких або іноземних цінних паперах (акції, акції, облігації) або мати частку понад 50% у капіталі компанії.
Передача податкового місця проживання спричиняє застосування виїзного податку і, отже, зобов'язання щодо податку на прибуток та внесків на соціальне страхування щодо:
- приріст капіталу після відстрочки оподаткування;
- нереалізований приріст капіталу, пов’язаний з участю (прямою або непрямою) щонайменше 50% у капіталі компанії або безпосередньою участю в одній або декількох компаніях, загальна сукупна вартість яких перевищує 800 000 євро;
- дебіторська заборгованість, що представляє цінову добавку.
Податкова система
Коли податковий доміциліль переноситься за кордон, нереалізований приріст капіталу негайно оподатковується. Вони оподатковуються податком на прибуток за єдиною ставкою 12,8% та внесками на соціальне страхування 17,2%. Однак платник податку має можливість обрати застосування прогресивної шкали податку на прибуток.
База, на якій розраховується вихідний податок, відповідає нереалізованому приросту капіталу, накопиченому на цінних паперах з дати їх придбання, власником яких є платник податку. Сума нереалізованого приросту капіталу відповідає різниці між реальною вартістю цінних паперів на день перерахування податкового резиденту та собівартістю цих цінних паперів для платника податку.
Реальна вартість цінних паперів, що не перелічуються на день передачі, дорівнює ціні, за якою платник податку міг продати ці цінні папери третій стороні. Вартість собівартості цінних паперів дорівнює ціні їх придбання плюс витрати на придбання.
Занотовувати: платник податків повинен подати декларацію № 2074-ETD наступного року, що настає після перенесення його податкового доміцилію за межі Франції, у ті самі терміни та одночасно з декларацією про прибуток.
Сплата виїзного податку
В принципі, платник податку повинен сплатити виїзний податок при переведенні податкового місця проживання. За певних умов платіж можна відкласти на більш пізній термін: це відстрочка платежу.
Призупинення платежу автоматично надається в контексті передачі місця проживання до держави-члена ЄС або до держави чи території, яка уклала з Францією угоду про адміністративну допомогу з метою боротьби з шахрайством та ухиленням від сплати податків, а також договір про взаємодопомогу у справах про стягнення (крім держави, яка вважається некооперативною).
В рамках переказу в іншу з цих країн платник податку може, за бажанням, вимагати зупинення платежу протягом 30 днів, що передують даті переказу податкового доміцилію.
Завдяки відстрочці платежу платник податку не відразу сплачує вихідний податок, цей платіж відбудеться лише тоді, коли відбудеться одна з наступних подій: переказ, погашення, відшкодування або анулювання цінних паперів.
Виїзний податок може також підлягати автоматичному звільненню, що застосовується податковою адміністрацією у разі:
- смерть платника податків,
- повернення до Франції платника податків,
безкоштовний переказ цінних паперів,
- зберігання цінних паперів протягом 15 років після перенесення місця проживання за межі Франції.
Інші статті, які можуть вас зацікавити