Закон Сапіна II про положення; фіскальний; можливо, залишилися непоміченими

Дослідження

  • Фіскальне право
    • Комп’ютеризований облік податкового контролю та електронного архівування
    • Митне право
    • Закон про спадщину
    • Реєстраційний збір - ISF
    • Електронне виставлення рахунків
    • Африканське оподаткування та ринки, що розвиваються
    • Пряме оподаткування
    • Міжнародне оподаткування
    • Місцеві податки
    • Ціна трансферу
    • ПДВ
  • Соціальне право
    • Підтримка національної та міжнародної реструктуризації
    • Закон про соціальне забезпечення
    • Тривалість та організація робочого часу
    • Заощадження працівників
    • Управління міжнародною мобільністю
    • Колективні відносини та управління представницькими установами персоналу
    • Індивідуальні трудові відносини
    • Пенсійний і забезпечений
    • Здоров’я та безпека на роботі
  • Господарське право
    • Банківська справа та фінанси
    • Корпоративні
    • Конкуренція та європейське право
    • Громадський порядок
    • Торгове законодавство
    • Закон про компанії в скрутному становищі
    • Закон про споживання
    • Право інтелектуальної власності
    • Публічне право
    • Приватний капітал
    • Африка
  • Сектори
    • Закон про нерухомість та будівництво
    • Поширення
    • Енергія
    • Навколишнє середовище
    • Готелі та відпочинок
    • Інфраструктура та проектне фінансування
    • Науки про життя
    • Технології, медіа та телекомунікації
  • Brexit
  • Приховати навігацію
  • Фіскальне право
    • Комп’ютеризований облік податкового контролю та електронного архівування
    • Митне право
    • Закон про спадщину
    • Реєстраційний збір - ISF
    • Електронне виставлення рахунків
    • Африканське оподаткування та ринки, що розвиваються
    • Пряме оподаткування
    • Міжнародне оподаткування
    • Місцеві податки
    • Ціна трансферу
    • ПДВ
  • Соціальне право
    • Підтримка національної та міжнародної реструктуризації
    • Закон про соціальне забезпечення
    • Тривалість та організація робочого часу
    • Заощадження працівників
    • Управління міжнародною мобільністю
    • Колективні відносини та управління представницькими установами персоналу
    • Індивідуальні трудові відносини
    • Пенсійний і забезпечений
    • Здоров’я та безпека на роботі
  • Господарське право
    • Банківська справа та фінанси
    • Корпоративні
    • Конкуренція та європейське право
    • Громадський порядок
    • Торгове законодавство
    • Закон про компанії в скрутному становищі
    • Закон про споживання
    • Право інтелектуальної власності
    • Публічне право
    • Приватний капітал
    • Африка
  • Сектори
    • Закон про нерухомість та будівництво
    • Поширення
    • Енергія
    • Навколишнє середовище
    • Готелі та відпочинок
    • Інфраструктура та проектне фінансування
    • Науки про життя
    • Технології, медіа та телекомунікації
  • Brexit

сапіна

Серед 169 статей, включених до так званого закону «Сапін ІІ», або закону, що стосується прозорості, боротьби з корупцією та модернізації економічного життя, кілька стосуються оподаткування.

8 листопада 2016 року Національні збори прийняли в остаточному читанні законопроект, відомий як "Сапін II".

Рівно через місяць Конституційна рада визнала недійсними декілька статей цього закону, зокрема зобов'язання публічної звітності за окремими країнами, яка мала зважувати компанії, у рішенні № 2016-741 DC.

Настав час нагадати про можливі внески для податкової практики цього тексту, який був опублікований в ОВ від 10 грудня і містить дату 9 грудня та номер 2016-1691. Положення, проголосовані цим законом Сапін ІІ, застосовуються, якщо не зазначено інше, з наступного дня після його публікації в Офіційному віснику

Кримінально-фіскальний аспект

Закон передбачає (стаття 22) нову процедуру кримінальної операції за певні правопорушення, такі як відмивання податкового шахрайства, яке, однак, не є відкритим у разі податкового шахрайства як такого. Призначений для компаній, це дозволить їм уникнути запуску кримінального провадження, прийнявши, за пропозицією прокурора, укласти без визнання вини угоду, яка передбачає сплату пені. та/або підпорядкування програмі відповідності, підконтрольній Французькому антикорупційному агентству. Ця угода повинна бути затверджена президентом TGI. Умови застосування цієї реформи закону Сапіна II будуть встановлені указом Державної ради.

Відносини з не кооперативними державами та територіями (ETNC)

Закон передбачає (ст. 57), що податкові посилення, спрямовані на відносини з державами чи територіями, що не співпрацюють, зареєстрованими у списку ETNC, застосовуються зараз для тих, хто доданий до списку ETNC, вже не з 1 січня після порядку, який додає їх, але з першого числа третього місяця після публікації. Вони припиняють застосовуватись з дати публікації наказу про вилучення їх зі списку. Конституційна рада засудила в ім'я принципу поділу влади обов'язок уряду консультуватися з фінансовим комітетом кожної парламентської асамблеї перед публікацією указів міністрів.

Річна декларація трансфертного ціноутворення

Стаття 138 закону розширює сферу дії так званого спрощеного зобов'язання щодо звітності, яке міститься у статті 223 Quinquies B CGI, різким зниженням контрольного порогу, що визначає зацікавлені компанії (відповідно до їх обороту або загальної суми балансу) від 400 млн. євро до 50 млн. євро. Отже, це розширення стосуватиметься компаній, які через їх розмір не зобов’язані готувати документацію про трансфертну ціну, щоб представити її адміністрації у разі проведення аудиту (LPF, ст. L. 13 AA). Це стосуватиметься декларацій, що подаються за фінансові роки, що закінчуються 31 грудня 2016 року або пізніше. Пам’ятайте, що для фінансового року, що відповідає цій даті закриття, заява про трансфертну ціну повинна бути зроблена за 3 листопада 2017 року.

Обов'язок компаній публікувати інформацію, що стосується їх бенефіціарних власників

Закон (стаття 139) передбачає обов’язкове періодичне декларування через торговий реєстр та реєстр компаній інформації, що стосується бенефіціарних власників. Ця декларація, щодо якої не передбачена спеціальна санкція, може виявитись важкою у застосуванні,

оскільки деяким компаніям буде важко оцінити контроль, який здійснюють особи, які повинні бути кваліфіковані як бенефіціарні власники. Слід нагадати, що цей захід було представлено як доповнення до пристрою, що стосується довіри. Декрет Державної ради визначатиме інформацію про бенефіціарних власників, яка стає доступною для громадськості та доступна лише компетентним державним органам у певних сферах, перелічених у тексті, зокрема, зокрема, про боротьбу з ухиленням. Податок 1. Це зобов'язання набере чинності 1 квітня 2017 року (ця дата є результатом закону, який встановлює набрання чинності першого числа четвертого місяця, що настає після оприлюднення закону Сапіна II).

Маркетинг інвестицій у нерухомість, що мають право на зниження податку

Закон (ст. 78) встановлює нове зобов’язання щодо прозорості, що застосовується негайно, у разі проведення рекламних робіт або реклами інвестицій у нерухомість, що спричиняють певні податкові заходи, такі як так зване зменшення податку "Pinel". За невиконання цього нового зобов’язання, яке полягає у повідомленні інвестору про існування ризиків, пов’язаних з його інвестицією, може бути застосовано адміністративний штраф у розмірі 100 000 євро.

Режим мікропідприємств (раніше режим самозайнятих)

Закон (ст. 124) послаблює режим, який, нагадаємо, спрощує та полегшує оподаткування з точки зору ПДВ та податку на прибуток, відкриваючи його, зокрема, для SARL, єдиним акціонером яких є фізична особа, що керує цією компанією.

Обмін інформацією між адміністраціями

Закон (стаття 160) доповнює Книгу фіскальних процедур (ЗФЗ) та Митний кодекс, передбачаючи, що агенти ФГВФІ та ФГВКРФ можуть повідомляти (мимовільно або на запит) усі документи та інформацію, що зберігаються або збираються в рамках всі їх відповідні місії.

Недійсні заходи

Імпортний режим ПДВ (ст. 58): коригування режиму зворотного нарахування імпортного ПДВ, що повинно призвести до зміцнення основи факультативного режиму, що випливає із закону про "синю економіку", та до наслідків введення в дію Співтовариства митний кодекс був визнаний недійсним Радою на тій підставі, що дана реформа не має місця в цьому законі (законодавчий колектив). Однак ця реформа може бути повторно запроваджена у законах про фінанси 2 .

Кримінальне переслідування проти податкових шахрайств (ст. 23): Конституційна рада визнала недійсним поширення виключної компетенції фінансової прокуратури з національною компетенцією, зокрема на злочини, пов'язані з обтяженим податковим шахрайством (статті 1741 та 1743 КГІ), вчинені організованою групою, зазначивши зокрема, що проголосоване положення не передбачає "перехідних положень, таких як запобігання процесуальним порушенням, які можуть виникнути в результаті такої передачі юрисдикції".

Різне: також визнані недійсними, головним чином тому, що вони є законодавцями, які, безсумнівно, можуть бути повторно введені у закон про фінанси (у будь-якому випадку перші два заходи): можливість для фермерських господарств з обмеженою відповідальністю, єдиним акціонером яких є фізична особа, що керує цим господарством, вигода від податкового режиму для мікроферм (ст. 112), коригування системи податкового кредиту, що стосується соціального житла за кордоном (ст. 166), і неможливість, яку потрібно було зробити для осіб, котрих засуджують за відсутністю добросовісності ("фіскальні правопорушення" мали бути включені до переліку таких правопорушень), щоб бути кандидатом на вибори (ст. 19).

Примітки
Автор

Флоран Руо, юрист, спеціаліст з прямих податків у відділі податкової доктрини