Зниження податку на прибуток з аліментів у натуральній формі на дорослу дитину

Бріжит РІШЕБРАК, відділ податкової техніки, FIDUCIAL

Податок на прибуток

Аліменти, які батьки виплачують повнолітній дитині, повинні, щоб мати право на вирахування, відповідати загальним умовам відрахування аліментів.

Зокрема, їх можна відраховувати лише в тому випадку, якщо дитина перебуває у стані потреби, незалежно від того, чи перевищує він вік, чи менше йому 25 років, чи є він студентом чи ні. Таким чином, дитина може вважатися нужденною, якщо вона не має доходу і навчається, якщо вона безробітна або шукає першу роботу.

Пенсію можна виплатити готівкою або в натуральній формі.

Загальні принципи відрахування пенсії, виплаченої повнолітній дитині

Відсутність накопичення прихильності дитини до повноліття та відрахування пенсії

Вирахування виплат на підтримку не може не накопичувати, для тієї самої дитини та того ж року, з прихильністю цієї дитини.

Це правило застосовується з року в рік: таким чином, можна відрахувати пенсію дитині один рік, а потім встановити її наступного року, за умови, звичайно, якщо умови для прив'язки до них виконуються (див. BOI-IR- BASE-20- 30-20-20 § 190).

Обґрунтування пенсії

Батьки, які вираховують пенсію, виплачену їх дорослій дитині, повинні надати підтвердження стану потреби дитини. Вони також повинні мати можливість довести, що пенсія фактично була виплачена.

Обмеження відрахування

Відрахування аліментів, виплачених повнолітній дитині, становить обмежена: цей ліміт встановлений у розмірі 5888 євро для податку на прибуток у 2018 р. Якщо стан потреби дитини охоплює лише частку року, ця сума, за словами адміністрації, повинна бути зменшена пропорційно кількості відповідних місяців у будь-якому місяці почали зберігати протягом цілого місяця (пор. BOI-IR-BASE-20-30-20-20 § 170).

Діє обмеження відрахування навіть коли розмір пенсії був фіксується рішенням суду, зокрема рішенням про розірвання шлюбу (див. BOI-IR-BASE-20-30-20-20 § 160).

Але ця межа застосовується платником податків; також коли батьки розлучені або розлучені (з окремим оподаткуванням), кожен з них може відняти витрати, які він заплатив на утримання дитини, до ліміту 5888 євро (див. BOI-IR-BASE- 20-30-20 -30 § 240).

Рік, в якому дитина стає головним, адміністрація визнає, що батько, який не має опіки над ним і який виплачує пенсію, може відрахувати (пор. BOI-IR-BASE-20-30-20-30 § 220):

з одного боку, пенсія, що відповідає першій частині року, в якій дитина була неповнолітньою (з 1 січня до дати його 18-річчя) на фактично виплачену суму та встановлену рішенням про розлучення;
з іншого боку, пенсія, виплачувана протягом другої частини року, в якому дитина стає повнолітньою (з дня її народження до 31 грудня), в межах законодавчої межі, без prorata temporis.

Відносно оподаткування пенсій, доросла дитина підлягає оподаткуванню пенсіями, отриманими від батьків, до суми, яку вони мають віднімається їх доходу.

Яку суму можна відняти у разі виплати пенсії в натуральній формі ?

Принцип: обґрунтування реальності витрат

Коли пенсія виплачується в натурі (проживання, харчування), в принципі необхідно мати можливість надати всі обґрунтування або принаймні всі пояснення, придатні для встановлення реальності витрат; Потім оцінюється сума франшизи, що підлягає визначенню. Таким чином, у разі надання житла пенсія може бути визначена за орендною платою, яку можна зняти, здавши її в оренду третій особі.

Толерантність: фіксована оцінка проживання та харчування

Однак якщо дитина живе протягом усього календарного року під дахом своїх батьків, іншими словами, за місцем проживання його батьків адміністрація визнає, що вони можуть відрахувати без необхідності обґрунтування одноразову суму; ця сума повинна бути встановлена в розмірі 3500 євро для податку на прибуток у 2018 році.

Ця фіксована оцінка стосується лише проживання та харчування, можна додатково вирахувати інші витрати (шкільні внески, транспорт, придбання одягу, здоров'я ...) за їх реальна сума.

Але загальна сума відрахованих сум (єдиний розмір проживання/харчування та фактичні витрати) не може перевищувати межі відрахування пенсій, що виплачуються дорослій дитині.

Випадок проживання дитини лише частину року

Батьки, які приймають свою дитину лише частину року, можуть скористатися єдиною ставкою витрат на проживання та харчування. Потім річну плату потрібно зменшити пропорційно час, протягом якого дитина була утримувана, будь-який місяць починав зараховуватися як цілий місяць. Це пропорція також застосовується, коли дитина потребує лише частину року (наприклад, якщо вона знаходить роботу протягом року).

Приклад: дитина проживала з батьками з 1 січня по 15 вересня 2018 р. Вони можуть відрахувати 3500 х 9/12 = 2625 євро за єдиною ставкою.

Справа батьків, які проживають у спільному житті та притулку для своєї дорослої дитини

Вітається стандартний відрахунок на дитину. Отже, кожен з батьків, які живуть разом у спільному житті, може лише визначити половина упаковки щорічно (тобто 1750 євро за дохід у 2018 році).