Зниження ставки податку з продажу у зв’язку з будівельними послугами; Зірнгібл

Зниження ставки податку з продажу у зв'язку з будівельними послугами

Пакет економічних стимулів, який нещодавно склала урядова коаліція для подолання кризи у Короні, включає, як важливу складову, зниження стандартної ставки ПДВ з 19% до 16% на період з 1 липня 2020 року по 31 грудня 2020 року. Також у будівельній галузі зараз багато хто задається питанням, чи можуть вони виграти від цього. У цьому відношенні слід спершу зазначити, що зменшення податку насамперед стосується клієнтів, які не мають права на зменшення податку на прибуток, яким податок або передається оподатковуваним підрядником у остаточному рахунку, або які самі виконують будівельні роботи і за це замовили субпідрядника, а тому самі є боржниками відповідно до Розділу 13b UStG податок з продажу. Забудовники нерухомості могли б отримати вигоду, зокрема, від зниження податку, оскільки зменшене навантаження на податок з продажів по відношенню до підрядників зменшує коефіцієнт витрат, тоді як ціна придбання залишається незмінною щодо покупця. У деяких випадках прибуток проекту може зрости в результаті зниження податку.

Щодо питання, чи застосовується знижена ставка податку до будівельних послуг, відповідно до пункту 13 пункту 1 пункту 1a пункту 1 UStG розділу 13, момент часу, коли завершується здача роботи або роботи, тобто момент, коли відповідальність несе клієнт отримується потужність розпорядження створеною роботою. У договірному праві будівництва це відбувається регулярно, коли приймаються та здаються здачі. Якщо робота буде прийнята та передана протягом періоду, що діє з 01.07.2020 по 31.12.2020, знижена ставка податку в розмірі 16% далі. Будь-які авансові рахунки-фактури не є визначальними для остаточної ставки податку, оскільки опорною точкою оподаткування є виключно загальна послуга, яка була доступна на момент прийняття. Що стосується архітектурних послуг, то відповідною точкою підключення є завершення всіх замовлених послуг. Завершення окремих етапів роботи не є важливим.

У разі будівельних проектів, повне прийняття яких неможливе протягом періоду дії, існує можливість узгодити часткову послугу, яка потрапляє в термін дії, за допомогою окремої угоди, прийняти це протягом терміну дії та виставити рахунок. Тоді знижена ставка податку застосовується до цієї часткової послуги. Для цього повинні бути виконані наступні вимоги:

1. Це має бути економічно визначуваною частиною загальної роботи

2. Сторони повинні укласти угоду про відповідну часткову оплату визначеної частини загальної роботи.

3. Клієнт повинен здійснити часткове прийняття.

4. Підрядник повинен окремо виставити рахунок на узгоджену часткову послугу.

Питання про існування економічної подільності залежить від конкретного випадку і зазвичай також повинен вказувати на часткову прийнятність. У минулому BMF визнав економічно ділимими наступні: завершення фарбувальних та підлогових робіт на житлових будинках або завершення зовнішніх штукатурних та покрівельних робіт на будинку чи блоці. Що стосується послуг TGA, важливим має бути повне завершення роботи окремих систем.

Чи ретроспективно укладена угода про часткову послугу також є податковою, повинна перевірятися в кожному конкретному випадку, і вона також повинна залежати від того, чи можна зробити для цього недостатньо надійними причини, що не пов’язані з оподаткуванням. Важливим показником для податкової адміністрації у випадку минулих змін податку з продажу є у будь-якому випадку укладення такої часткової угоди про надання послуг до набрання чинності зниження податку. Ступінь, до якої така часткова угода про надання послуг ще може бути укладена після набуття чинності зниження податків, остаточно не з’ясована. У будь-якому випадку, однак, це передбачає, що у частковій угоді про надання послуг є причини для контрактних причин (а не лише податкового законодавства).

Можна вважати невигідним для клієнта те, що часткове прийняття також принципово впливає на ефекти прийняття, тобто H. зокрема, скасування тягаря доказування та початок гарантійного періоду відбувається передчасно. Однак здійснення "псевдо акцепту" шляхом виключення ефектів акцепту в принципі протистоїть частковому обслуговуванню і, отже, зниженню податкової ставки. Однак можлива угода, згідно з якою гарантійний термін не починається до повного прийняття. Таким чином, клієнт може запобігти «потертості» гарантійних термінів.

Залишається зазначити, що майбутнє зниження податку з продажу може забезпечити значні податкові переваги, особливо для клієнтів, які не мають права на зниження податку на вхід. Тому рекомендується, щоб клієнти швидко завершили та затвердили свої будівельні проекти не пізніше 30 грудня 2020 року.

У разі будівельних проектів, для яких своєчасне загальне прийняття неможливе, клієнт може пограти з ідеєю провести часткове приймання вже виконаних частин послуги в період з 01.07.2020 по 31.12.2020 і, таким чином, принаймні отримати знижену ставку податку за цю часткову послугу для резервного копіювання. Перш ніж це зробити, спочатку слід перевірити, чи взагалі виконуються вимоги часткової угоди про обслуговування. Якщо це так, залучені сторони повинні, бажано до 30 червня 2020 року, укласти угоду про часткове виконання, яка базується не лише на причинах податкового законодавства.

Ми раді підтримати вас із цими темами.

ZL Струм

Зниження ставки податку з продажу у зв'язку з будівельними послугами

Пакет економічних стимулів, нещодавно складений урядовою коаліцією для подолання кризи у Короні, включає, як важливу складову, зниження стандартної ставки ПДВ з 19% до 16% на період з 1 липня 2020 року по 31 грудня 2020 року. Також у будівельній галузі зараз багато хто задається питанням, чи можуть вони виграти від цього. У цьому відношенні слід спершу зазначити, що зменшення податку насамперед стосується клієнтів, які не мають права на зменшення податку на прибуток, яким або податок передається оподатковуваним підрядником у остаточному рахунку, або які самі виконують будівельні роботи і за це замовили субпідрядника, а тому самі є боржниками згідно з Розділом 13b UStG податок з продажу. Забудовники нерухомості могли б отримати вигоду, зокрема, від зниження податку, оскільки зменшене навантаження на податок з продажів по відношенню до підрядників зменшує коефіцієнт витрат, тоді як ціна придбання залишається незмінною щодо покупця. У деяких випадках прибуток проекту може зрости в результаті зниження податку.

Щодо питання, чи застосовується знижена ставка податку до будівельних послуг, відповідно до пункту 13 пункту 1 пункту 1a пункту 1 UStG розділу 13, момент часу, коли завершується здача роботи або роботи, тобто момент, коли відповідальність несе клієнт отримана сила розпорядження створеною роботою. У договірному праві будівництва це відбувається регулярно, коли приймаються та здаються здачі. Якщо робота буде прийнята та передана протягом періоду, що діє з 01.07.2020 по 31.12.2020, знижена ставка податку в розмірі 16% далі. Будь-які авансові рахунки-фактури не мають вирішального значення для остаточної податкової ставки, оскільки контактним пунктом для оподаткування є виключно загальна послуга, яка була доступна на момент прийняття. Що стосується архітектурних послуг, то відповідною точкою підключення є завершення всіх замовлених послуг. Завершення окремих етапів роботи не є важливим.

1. Це має бути економічно визначуваною частиною загальної роботи

2. Сторони повинні укласти угоду про відповідну часткову оплату визначеної частини загальної роботи.

3. Клієнт повинен здійснити часткове прийняття.

4. Підрядник повинен окремо виставити рахунок на узгоджену часткову послугу.

Питання про існування економічної подільності залежить від конкретного випадку і зазвичай також повинен вказувати на часткову прийнятність. У минулому BMF визнав економічно ділимими наступні: завершення фарбувальних та підлогових робіт на квартирних роботах або завершення зовнішніх штукатурних та покрівельних робіт на будинку чи блоці. Що стосується послуг TGA, важливим має бути повне завершення роботи окремих систем.

Чи ретроспективно укладений частковий договір про надання послуг також є податковим, повинен перевірятися в кожному окремому випадку, і він також повинен залежати від того, чи можна зробити для цього недостатньо надійними причини, що не стосуються податків. У будь-якому випадку важливим показником для податкової адміністрації у випадку минулих змін податку з продажу є укладення такої часткової угоди про надання послуг до набрання чинності зниження податку. Ступінь, до якої така часткова угода про надання послуг ще може бути укладена після набуття чинності зниження податків, остаточно не з’ясована. У будь-якому випадку, однак, це передбачає, що у частинній угоді про надання послуг є причини для контрактних причин (а не лише податкового законодавства).

Ми раді підтримати вас із цими темами.