Звіт про різницю доходів від операційної діяльності та комунальних послуг

Лоран Дюфур, 28.05.2020

Диференціальний звіт про прибутки - це фінансова таблиця, що використовується в основному для управління, а також під час складання фінансового прогнозу бізнес-плану.

Управління та бухгалтерський облік: наші інструменти

Він розбиває витрати на бізнес на дві категорії - постійні та змінні витрати. Це розділення дає змогу визначити націнку на змінні витрати (загальну чи одиницю) і, зокрема, два основних показники прибутковості - точку беззбитковості та точку беззбитковості.

Які складові диференціального звіту про прибутки та збитки ?

У диференціальному звіті про доходи розбивається дохід компанії на кілька компонентів, як показано на наступній схемі:

Оборот:

Товарооборот в основному складається з продажу товарів, реалізованої продукції або реалізованих послуг. Як правило, він обчислюється за такою формулою:

Чистий продаж = кількість проданого продукту чи послуги * ціна одиниці

Змінні витрати:

Це всі витрати компанії, варіація яких безпосередньо пов’язана з товарообігом, досягнутим компанією. Чим більший обсяг обсягів, тим більші ці витрати (приклад: закупівля сировини тощо).
Приклад змінних зарядів:

Закупівлі: товари, сировина та ін.;
Комісії з продажу;
Витрати на розподіл;
Змінна частина фонду оплати праці (премія CDD, сезонні працівники тощо);
Плата за електроенергію для виробництва товарів та послуг;
Транспортні витрати на персонал;
Банківські платежі;

Наші інструменти, які допоможуть вам:
Фінансуйте свою діяльність

Фіксовані заряди або структурні заряди:

Фіксовані платежі - це постійні платежі, іншими словами, на їх зміну не впливає еволюція обороту компанії, вони скоріше пов’язані з самою структурою компанії і сплачуються незалежно від досягнутого нею обороту (навіть нульового). Приклад фіксованих платежів:

Оренда складу,
Знос обладнання (наділення)
Витрати на персонал та соціальні витрати (крім змінної частини)
Плата за оренду (у разі оренди).

Націнка на змінні витрати M/CV:

Запас змінних витрат, зазначається MCV, - це залишок, що виникає внаслідок різниці між оборотом (товарообігом) та змінними витратами.
Це показник прибутковості, який вимірює здатність обороту генерувати націнку після поглинання змінних витрат.

Розрахунок змінної запасу витрат
Вартість змінної вартості повинна розраховуватися за товаром, щоб визначити найбільш вигідні товари чи послуги. Потім він додається, щоб складати загальну змінну запас витрат.

М/загальний CV = оборот - змінна вартість

Загальний M/CV = одиниця M/CV * кількість виробів та реалізацій

З: М/одиниця CV = одиниця обороту - одиниця змінної вартості.

Чистий дохід:

Чистий результат - це залишок в результаті обороту після поглинання всіх витрат компанії. Націнка на змінну вартість, рівну нулю або меншу, ніж фіксовані збори, означає, що результат буде негативним.

Як встановити диференціальний звіт про доходи ?

Диференціальний звіт про доходи може бути представлений у вигляді таблиці, що відображає ті самі витрати, що й у класичному звіті про прибутки та збитки, але класифікує останні на дві категорії: змінні та постійні витрати, останні потім віднімаються з рисунка г. складають результат:

Стихія	Суми	%
Оборот HT
- Змінні витрати
= Націнка на змінні витрати (M/CV)
- Фіксовані збори
= Результат

Два інших показники можуть бути результатом диференціального звіту про прибутки та збитки, зокрема, рівень беззбитковості, беззбитковість та запас міцності.

Точка беззбитковості (критичний оборот):

Точка беззбитковості - це мінімальний оборот, якого компанія повинна досягти, щоб поглинути як свої змінні витрати, так і постійні витрати, іншими словами, точка беззбитковості - це оборот, для якого:

Чистий результат = 0
Націнка на змінні витрати М/к.с. = фіксовані витрати
Оборот = постійні витрати + змінні витрати

Точка беззбитковості = сукупні постійні витрати/норма націнки на змінні витрати TMCV

Точка беззбитковості = Точка беззбитковості за кількістю/оборотом без урахування податку * кількість днів, коли компанія працює в році.

З: норма націнки на змінні витрати = MCV/оборот без податку

Точку беззбитковості можна розбити на кількість продуктів для продажу, тому вона буде обчислюватися за такою формулою:

Коли товарообіг перевищує точку беззбитковості, компанія отримує прибуток. В іншому випадку це приносить збитки.

Мертва точка:

Точка беззбитковості відображає кількість днів, необхідних для досягнення точки беззбитковості. Він обчислюється наступним чином: Точка беззбитковості = точка беззбитковості/(оборот * 360)

Запас міцності:

Запас міцності являє собою момент, після якого оборот компанії стає вигідним (вище критичної зони точки беззбитковості).

Запас міцності = оборот - точка беззбитковості

Приклад:

Щоб повністю зрозуміти концепцію диференціального звіту про доходи, візьмемо приклад з власником бізнесу (майстром), який хоче відкрити пекарню, фінансова інформація, зазначена в його бізнес-плані, подається наступним чином:

Оборот (продаж товарів та готової продукції): 300 000 євро
Покупки спожитих товарів: 40 000 євро
Покупки сировини: 50 000 євро
Витрати на рекламу: 4500
Оренда: 16 000
Витрати на персонал: 40000 €
Банківські платежі: 700 €
Вартість проїзду: 400 €

Стихія	Суми	%
Оборот HT	300 000 євро	100%
- Змінні витрати	92 100 євро	30%
= Націнка на змінні витрати (M/CV)	207 900 євро	69,3%
- Виправлені збори	60 500 євро	20,17%
= Результат	147 400 євро	49,13%

Беззбитковість = загальна сума фіксованих платежів/норма націнки за змінною вартістю TMCV = 60 500/0,693 = 87 301,6 євро. Мінімальний оборот, якого компанія повинна досягти, щоб її результат дорівнював нулю, становить 87 301,56 євро

Мертва точка = (точка беззбитковості/оборот) * 360 = (87 301,6/300 000) * 360 = 105 днів. Бізнес зламається навіть через 105 днів. Він почне приносити прибуток з цієї дати.

Запас міцності = оборот - точка беззбитковості. Компанія має запас міцності у розмірі 212 698 євро. Іншими словами, оборот, який компанія може ліквідувати, щоб її результати не були ні прибутковими, ні в ситуації збитків, оцінюється в 212 698 євро.