4 бали, щоб зрозуміти порядок оподаткування матері та дочки
Режим батьків-дочок є податковим варіантом для груп компаній звітувати про доходи від участі дочірніх підприємств, одночасно обмежуючи податковий вплив.
Цей план може вас зацікавити, якщо у вас більше однієї компанії. Більше того, іноді для цього режиму обирається варіант ІС замість ІЧ.
"Материнська" компанія отримає вигоду від звільнення від податку на прибуток з дивідендів, отриманих її дочірніми компаніями. З іншого боку, частка витрат і зборів за ставкою 5% від суми дивідендів повинна бути включена до податкового результату материнської компанії.
Якщо ваша компанія не вибирає схему батьків-дочок, дивіденди підлягають ІС за ставкою 33,33%.
Занотовувати: Цей показник поступово зменшиться і досягне 25% у 2022 році.
Умови отримання плану мати-дочка
Ваша материнська компанія та її дочірня компанія повинні оподатковуватись системою IS за нормальною ставкою (з можливістю скористатися зниженою ставкою).
Занотовувати: МСП із зниженою ставкою корпоративного податку на 15% також можуть скористатися схемою матері-дочки. Крім того, дочірні компанії, які отримують виняток з ІС, також можуть отримати вигоду від режиму.
Ваша материнська компанія повинна повне володіння щонайменше 5% акціонерного капіталу дочірньої компанії.
Увага: Цінні папери повинні бути зареєстровані, тобто ім'я власника цінних паперів повинно бути в реєстрі дочірнього підприємства.
Нарешті, ваша материнська компанія повинна зберігати цінні папери не менше 2 років.
Занотовувати: Вона може скористатися планом матері-дочки до 2-річного терміну, але звільнення набуває лише через 2 роки.
Товари, звільнені за планом матері-дочки
Ваша материнська компанія отримує пільги щодо всіх продуктів, які вона отримує від дочірніх компаній як партнера (або акціонера), таких як:
- дивіденди,
- резервні розподіли,
- премія за ліквідацію,
- права на підписку та аванси,
- позики або авансові внески,
- тощо.
Як працює план матері-дочки
Продукти, що поширюються дочірніми компаніями вашої материнської компанії, не підлягають ІС.
Однак ваша материнська компанія повинна відновити для цілей оподаткування 5% від суми отриманих дивідендів через свої дочірні компанії щодо витрат і зборів.
Насправді ви повинні вирахувати отримані дивіденди та звільнити від податкової декларації. Потім ви повинні реінтегрувати у податковій декларації частку витрат і зборів.
Уявімо, що ваша компанія А володіє 50% дочірньої компанії В. Дочірня компанія розподіляє їй дивіденди в розмірі 50 000 євро. Зазвичай вони оподатковуються за IS за ставкою 33,33%, тобто 16 665 євро. За схемою мати-дочка дивіденди не оподатковуються, але ваша компанія А повинна реінтегрувати 2500 євро в свою податкову базу за 5% частку.
Крім того, приріст капіталу на пайові цінні папери звільняється від ІС на рівні компанії-цедента. З іншого боку, частка витрат і зборів у розмірі 12% повинна бути відновлена в результаті. Ці папери повинні були зберігатися принаймні 2 роки, щоб звільнення було остаточно придбане.
Варіант плану матері-дочки
Ваша материнська компанія повинна вибрати цей план, щорічно висловлюючи це бажання. Він просто повинен включати необхідну інформацію про його податкову декларацію: звільнення від товару та частку 5%.