6 - Бензин ПДВ нарешті ... але так мало! Кілометри Компанії, редакційний сайт для управління

Повторне збалансування оподаткування палива не могло і надалі ігнорувати ПДВ. Відрахування бензину нарешті задіяне ... але повільно !

Повторне питання збалансування системи оподаткування бензином та дизелем нарешті вирішено його головним пунктом дисбалансу - ПДВ. І до цього підійшли правильно, відповідно до закону, зменшивши виключення з права відрахування ПДВ на бензин. Але в 2017 році ми залишатимемося далеко від рахунку, оскільки це право на відрахування буде обмежене на цей рік до 10% для легкових автомобілів (проти 80% для інших видів палива), а виключення права на відрахування буде повністю для бензину LCV (проти 100% для інших видів палива). Тому цей захід залишатиметься "незначним" для легкових автомобілів, нульовим для легкових автомобілів і, отже, не матиме безпосереднього безпосереднього впливу ... на вибір двигунів компаніями.

Ставка: 16 або 20% від бюджету пального

На відміну від того, що нам співали віками, проблема фіскального дисбалансу полягала не стільки в оподаткуванні дизельного палива, скільки в бензиновому, яке, через небажання бюджету, унеможливлювало право на "заморожене" паливо. Відрахування ПДВ на бензин, хоча це право на відрахування в принципі повинно бути універсальним правилом для всіх «товарів та послуг, що використовуються для цілей оподатковуваних операцій». Якщо компанії також масово вибирають дизельне паливо, це за його менший обсяг споживання (близько 15 до 18% з еквівалентним двигуном), за вигіднішу ціну за літр дизельного палива (зараз близько 11%), але ще й тому, що до станом на 31 грудня ПДВ з бензину взагалі не стягуватиметься. Однак для LCV 100% повернення дизельного ПДВ впливає 20% на бюджет пального, а для легкових автомобілів повернення 80% впливає на 16%. Але 10%, збережені на 2017 рік з ПДВ на бензин для легкових автомобілів, здаються смішними.

Краще, ніж збалансувати ціну за літр

Однак, в логіці перебалансування бензину та дизеля, як і в логіці європейської фіскальної конвергенції, саме через стягнення ПДВ з бензину необхідно було діяти як пріоритет. Саме там, за винятком права на відрахування, був виняток із Франції, а не на різниці в ціні за літр, яка внаслідок ефекту щорічного надолуження “-1 + 1” та збільшення оподаткування вуглецю, навпаки, створює новий французький виняток. Станом на 16 січня, літр дизельного палива у Франції вже коштував на 3 центи дорожче, ніж в решті єврозони, дельта становила лише 14,3 цента в порівнянні з SP95 проти 18,2 цента в середньому в зоні євро і навіть 19,8 сантима в Німеччині.

Після провалу 2016 року, одностайність у 2017 році

У своєму рішучості бажати «покарати» дизель, екологи вже давно «гребли» за скасування права на відрахування за дизель, перш ніж зрозуміти, що не тільки було важко застосувати, але перш за все повністю суперечить європейській директиві 77/388/ЄЕС. Лише в 2014 році (ніколи не пізно) вони почали розуміти концепцію ПДВ та принцип незворотності Директиви, а тому змінили свою агітаційну політику на користь закону із відрахуванням бензину.

Вже минулого року Національні збори наблизились до ініціювання процесу відрахування, зумовленого поправкою до фінансового комітету, прийнятою в першому читанні, перед тим, як її спростували для нового читання в умовах несприятливої думки уряду. Цього року тема повернулася до дебатів, і відкриття права на відрахування бензину досягло консенсусу, принаймні в принципі. Все, що залишилось обговорити, - це приголомшливий графік впровадження, і більш обережна версія виграла день. Справа закінчилася одноголосним голосуванням (рідко) статті 31 Федерального закону 2017 року, яка, таким чином, змінює a 1 ° 4 статті 298 CGI.

Терміни 2021 та 2022 рр

З юридичних причин текст визначає виняток із принципу відрахування ПДВ, тобто невідраховану суму, а саме:
“A - У межах 90% від його суми з 1 січня 2017 року, 80% з 1 січня 2018 року, 60% з 1 січня 2019 року, 40% з 1 січня 2020 року та 20% з 1 січня 2021 року, бензини, що використовуються як паливо ( ...) для транспортних засобів та обладнання, виключених з права відрахування, а також для транспортних засобів та обладнання, найнятих, коли орендар не може відрахувати податок, пов’язаний з цією орендою ...

Для повної суми до 31 грудня 2017 р., То в межах 80% його суми з 1 січня 2018 р., 60% з 1 січня 2019 р., 40% з 1 січня 2020 р. І 20% з 1 січня 2021 р., бензини, що використовуються як паливо, що використовуються для транспортних засобів та машин, крім зазначених у першому абзаці цього а, ... З 1 січня 2022 року податок на додану вартість (…), що стосується видів, згаданих у цьому параграфі, повністю підлягає відрахуванню ».

Тривалий календар ... апріорі, але .

Очевидно, це 1 ° з 4 ст. 298 означає, що ПДВ стає вирахуваним:

для бензину, що використовується приватними транспортними засобами, до: 10% у 2017 році, 20% у 2018 році, 40% у 2019 році, 60% у 2020 році та 80% (нарівні з дизелем) з 2021 року.
для бензину, що використовується легковими автомобілями: ПДВ залишається виключеним з права відрахування в 2017 році, він стане франшизою до 20% у 2018 році, 40% у 2019 році, 60% у 2020 році, 80% у 2021 році та на рівні 100% (нарівні з дизель) у 2022 році.

Одностайність, отримана Асамблеєю щодо цього компромісного календаря, встановленого сьогодні між урядом, фінансовим комітетом, опозицією та більшістю, має в принципі зміцнити її стійкість, навіть якщо завтра ролі були перерозподілені повністю або частково.
З іншого боку, як ми вже згадували раніше, і яке буде розроблено пізніше, будь-яке рішення з питань ПДВ суперечить європейському законодавству і підлягає санкціям, якщо йде в напрямку виключення права на відрахування, навпаки, остаточне якщо вона йде в напрямку європейської фіскальної конвергенції, тобто узагальнення права на відрахування.

Однак залишається юридичний сумнів щодо права на відрахування, яке, хоча і проголосувало б, не мало б початку застосування. 10%, які вже функціонують з 1 січня, вже встановлені, але решта програми, навіть якщо це здається "звичайно" запевненим, можливо, не буде повністю захищена від поставлення під сумнів. Навряд чи більшістю ...

Директива 77/388/ЄЕС та її принцип

Щоб повністю зрозуміти, про що йдеться, нагадаємо, що свого часу Шоста директива 77/388/ЄЕС від 17 травня 1977 року про гармонізацію законодавства держав-членів, що стосується податків з обороту, спричинила зменшення ПДВ, коли: «Товари та послуги використовуються для потреб оподатковуваних операцій». Виключаючи "витрати на розкіш, розваги або представництво" та визнаючи, що кожна держава-член (за умови прямої консультації з комісією з ПДВ) має право з економічних причин частково або повністю виключити зі схеми відрахування певних інвестиційних товарів ....

Але логіка гармонізації податків передбачала, що виключення, прийняті державою-членом, не будуть встановлені з часом. Ця шоста директива також включала знамениту «клавішу про заморожування», яка дозволяла державам зберігати виключення із відрахувань, які існували до прийняття Директиви 77/388/ЄЕС, але не дозволяє їм створювати нові до прийняття нової директиви, що гармонізує ці заходи виключення. Через кілька місяців шоста директива відсвяткує сорокаріччя, але ми все ще чекаємо обіцяної гармонізації, і деякі держави не поспішають, задоволені клаузулою про заморожування, яка освячує їх "набуті виключення" та рецептами, які вони охороняють.

Для віце-президентів це не на завтра

Отже, якщо стягнення ПДВ з бензину здається на шляху до досягнення паритету відновлення ПДВ з дизельного палива до 2021 року для легкових бензинів та до 2012 року для легких комерційних бензинів, відновлення для самих ВП не на завтра. Для французьких компаній ПДВ на транспортні засоби відшкодовується лише на комунальні машини. Інші транспортні засоби, «призначені для перевезення людей або для змішаного використання», усі виключені з права відрахування. Це далеко не так у всіх наших сусідів, особливо не в Німеччині. Вам потрібно лише поглянути на стоянку німецької компанії, щоб зрозуміти, що ми не їдемо за тією самою податковою системою.
Для транспортних засобів, придбаних (готівкою або в кредит), ПДВ, звичайно, сплачується під час оплати. За орендовані транспортні засоби вона виплачується за орендну плату в міру їх сплати, а також за транспортні засоби LLD.

Однорядний LCV

Якщо LCV повертає ПДВ, як тачка або генератор, це тому, що він призначений залишатися обмеженим для професійного використання, і тому, що юридично він "відповідає потребам оподатковуваних господарських операцій". Що в самій концепції оподаткування доданою вартістю передбачає право на відрахування (повернення ПДВ) із усіх витрат: придбання (придбання або оренда), обслуговування, утримання та енергоносіїв або палива (за винятком бензину, який не може бути повністю вирахуваний до 2022).

Не вдаючись у подробиці, ми вже можемо зрозуміти, що привілейоване оподаткування LCV супроводжується міркуваннями щодо корисності для діяльності компанії та "навпаки" обмеженнями використання для користувача, які податкова адміністрація резюмує у своєму критерії " пункт призначення у компанії ”. Якщо неможливо поширити строго професійне використання LCV на поїздку на роботу додому (і за умов URSSAF) існує обмеження, яке неможливо переступити, це обмеження на один ряд місць, яке обмежує LCV до двох місць, або навіть три, коли ширина салону дозволяє встановити подвійну лавку, на якій два пасажири (можливо, щільно упаковані) можуть супроводжувати водія.

Відмовляйся від трансгресії

Природно, що ідея відхилити податковий статус кількох веселих легкових автомобілів або, навпаки, звільнення від сплати податків для кількох просторих пасажирських транспортних засобів (таких як деякі позашляховики) іноді перетинала уяву вогнетривких платників податків, які спокушались (зловживати) повернення ПДВ і в процесі уникнення штрафу, ТВС та амортизації всієї ціни транспортного засобу. Але слід уявляти, що ті, хто відповідає за збір податків або соціальних внесків, не знають про це, і що їм потрібно лише отримати доступ до картотеки документів про реєстрацію транспортних засобів, щоб мати інформацію в режимі реального часу.

Однак з кількох сірчистих випадків не слід робити висновок, що придбання LCV змушує компанію підозрювати. Щороку у Франції реєструється близько 400 000 легкових автомобілів, а у Франції щодня їздять мільйони комерційних автомобілів, які ніколи не знали гніву податкової адміністрації. Сміттєвий кузов генерального підрядника, сантехніка-фургон, безліч фургонів ремісників або кур'єрських компаній або післяпродажного обслуговування є законними та "відповідають потребам оподатковуваних операцій. Компанія" може повернути ПДВ та отримати вигоду від податкового статусу ВУ. Так само для "VU, похідного від VP"; до того ж податкова адміністрація вказує: «… пристрій для виключення права на відрахування не застосовується (…) до так званих« легкових автомобілів », які мають лише два місця, також продаються під назвами компанія, бізнес або компанія».

Ми іноді на зв'язку

Однак адміністрації не завжди легко визначити область можливого, щоб задовольнити кілька спеціальних професійних вимог, одночасно затягуючи болти, щоб уникнути неконтрольованих заносів...

Отже, у податковому бюлетені (BOI-TVA-DED-30-30-20-20131118) ми можемо прочитати: «Ми наполягаємо на тому, що в автомобільній галузі (...) визначальним критерієм залишається знати, для чого пристрій був розроблений, а не те, що його фактично використовують ". Це не заважає адміністрації також нагадати, що: "категорія, в якій транспортний засіб був затверджений гірничодобувною службою, є показником, який сам по собі не може переконати критерії виключення".

Законодавець не полегшив йому роботу, винайшовши "транспортний засіб, призначений і побудований для перевезення вантажів, призначений для перевезення пасажирів та їх багажу або їх товарів". Стверджуючи, що тип транспортного засобу, затверджений по всій Європі як «спроектований і виготовлений для перевезення вантажів», може бути у Франції, «призначений для перевезення пасажирів та їх багажу чи їх товарів», видається найменш суперечливим підтримувати одночасно, що "визначальним критерієм залишається знати, для якого призначення було задумано пристрій, а не яке його фактичне використання".

Відповідно до BOFIP від 18 листопада 2013 р

Як загальне правило, право на відрахування на транспортні засоби залишається у Франції на основі "замороженої" системи, яка до 1977 року вже передбачала право відрахування на комерційні транспортні засоби, але не на приватні транспортні засоби. Тексти еволюціонували у своїх формулюваннях, але не в принципі.
Загальне правило, згадане в Офіційному віснику податків з державних фінансів (18 листопада 2013 р.) (Див. На веб-сайті http://bofip.impots.gouv.fr/bofip/1192-PGP.html), передбачає, що: ° 2 з IV статті 206 додатка II до CGI виключаються з права відрахування транспортних засобів або машин, незалежно від їх характеру, призначених для перевезення людей або для змішаного використання, що становлять знерухомлення або, в іншому випадку, які не призначений для перепродажу в новому стані.

Те саме стосується складових елементів, запасних частин та аксесуарів цих транспортних засобів та машин (CGI, Ann. II, ст. 206, IV-2-7 °).
Отже, товари, на які поширюється це виключення, повинні одночасно відповідати двом типам критеріїв:
критерій, заснований на характеристиках транспортного засобу;
критерій, заснований на пункті призначення транспортного засобу у компанії ".

Давайте підведемо підсумки! Для транспортних засобів:

Якщо узагальнити вищезазначені пункти, ми зберігаємо це
ПДВ не підлягає відшкодуванню на пасажирські транспортні засоби у значенні статті 1010 (транспортні засоби або обладнання, призначені для перевезення людей або для змішаного використання), за винятком ... транспортних засобів, необхідних для діяльності компанії “Зважаючи на саме її призначення” . І ми залишаємось у цьому "крім" (хто може) таксі, машинах швидкої допомоги, транспортних засобах автошколи, катафалках ..., призначених виключно для професійної діяльності. Як і транспортні засоби, призначені для оренди або перепродажу в новому стані: «виняток не поширюється на транспортні засоби, що мають характер товарних позицій. Таким чином, дилерські центри, а також усі торговці здійснюють у звичайних умовах відрахування податку, який стягується з придбання будь-якого транспортного засобу, який вони мають намір перепродати в новому стані ".
ПДВ повністю підлягає відшкодуванню на однорядні пасажирські транспортні засоби (LCV), включаючи двомісні «позашляховики, отримані від ПК», та на транспортні засоби з повною кабіною та кріслами. Навіть випадок відомого пікапа 4х4 пояснюється, дивіться ТУТ.

Це просто, але це складно

Версія BOPFI від 18 листопада 2013 року на цьому не зупиняється. Він також включає деякі важливі обмеження, які іноді створюють відчуття незрозумілої репресивної гарячки, навіть якщо хтось розуміє стурбованість блокуванням усіх спроб переливу та всіх порушень, які можуть сприяти нестримній оптимізації ... на шкоду тим, хто платить податковий.

Дуже важко стверджувати і те, що "визначальним критерієм залишається знати, для якого призначення було розроблено пристрій, а не те, яке його фактичне використання". Тоді розробляючи цілу низку обмежень щодо використання права на відрахування. Чи варто нам боятися в цей момент побачити, як трунар маскує свій катафалк в автодома і оселяється біля моря в липні-серпні, щоб почуватись зобов’язаним вказати „транспортні засоби, обладнані катафалками, що використовуються виключно для транспорту? транспортування тіл та для перевезення сімей, відкривають право на відрахування податку, обтяженого їх придбанням ".

Догляд, обслуговування та паливо

Різниця між транспортними засобами, виключеними або не мають права на відрахування ПДВ, поширюється на витрати на утримання та обслуговування (запчастини та M.O.). В основному ми можемо вважати, що ПДВ з витрат на утримання та обслуговування повністю відшкодовується для комунальних підприємств, але не для "пасажирських" транспортних засобів. Однак з усіма застереженнями, умовами, нюансами та тонкощами, які стосувались ПДВ самого транспортного засобу.

Що стосується палива та джерел енергії, розмежування є більш складним, оскільки вони проводяться відповідно до користувачів транспортних засобів, а також відповідно до видів палива.

Для легкових автомобілів або тих, хто не виключений з права відрахування: ПДВ на дизель, E85, LPG, СПГ та електроенергію повністю відраховується. Але все-таки не в бензині в 2017 році ... навіть для заповнення резервуару безсумнівно корисної машини.
Для "пасажирських транспортних засобів" або тих, які виключені з права відрахування: ПДВ повністю відраховується на зріджений газ, СПГ та електроенергію, але лише 80% на дизель та E85. А з 1 січня під 10% на бензин !