Агрегатор вмісту

Компанії, зареєстровані в Держави-члени Європейського Союзу (Європа), які торгують товарами між собою ("придбання" та "поставки" товарів), підпадають під особливі правила щодо ПДВ.

агрегатор

Придбання всередині громади

Режим загального права

Принцип французького оподаткування ПДВ

Внутрішньогромадянське придбання - це придбання товарів, здійснених оподатковуваною компанією, заснованою у Франції, у оподатковуваної компанії, створеної в іншій державі-члені Європейського Союзу.

Французький ПДВ підлягає сплаті, як тільки місце доставки товару вважається у Франції, і його повинен сплатити покупець товару. Податок сплачується 15 числа місяця, що настає за датою цієї поставки.

База оподаткування ПДВ складається з усіх елементів, які враховуються при визначенні суми операції: ціна, послуги, що надаються або будуть отримані в обмін на доставку, субсидії, безпосередньо пов’язані з ціною тощо.

Конкретно, коли французький покупець отримує рахунок-фактуру від продавця, який знаходиться в іншій державі-члені Європейського Союзу, останній не містить ПДВ з країни продавця.

Тому французький покупець повинен сплатити французький ПДВ за ціну операції.

Однак цей податок, сплачений платником податку під час придбання у межах Співтовариства, підлягає відшкодуванню за умови дотримання правил виставлення рахунків (зокрема, згадування ціни без податку та ідентифікаційних номерів ПДВ постачальника та покупця).

Таким чином, він повинен повернути податок у зворотному порядку, вказавши ПДВ, що стягується, та ПДВ, що підлягає вирахуванню, після повернення.

Декларація про обмін товарами (DEB)

Потрібно заповнити деб. Це дозволяє будь-якій компанії, яка здійснює внутрішні спільноти у Франції (придбання чи доставка), заявляти про торгівлю товарами між державами-членами Європейського Союзу.

Це щомісячна декларація, яка повинна бути складена протягом десяти робочих днів, наступних за місяцем, у якому ПДВ став сплачуваним для поставок та придбання товарів у межах Співтовариства. Він повинен бути переданий митній службі. Він виготовляється на папері (у формі сертифіката) або в електронному вигляді.

Після вступу (придбання), деб. Дебіторська компанія повинна бути подана, якщо французькі компанії перебувають у одній із наступних двох справ:

  • вони внесли суму, меншу або рівну 460 000 євро протягом попереднього календарного року; тоді вони звільняються від надання декларації; ті, хто перевищив цей поріг, повинні подати детальну декларацію при в'їзді;
  • вони здійснили протягом попереднього календарного року відвантаження на суму менше або рівну 460 000 євро, вони повинні надати спрощену декларацію, ті, хто перевищив цей поріг, повинні подати детальну декларацію про відвантаження.

За несвоєчасне подання декларації застосовується штраф у розмірі 750 євро, збільшений до 1500 євро за відсутності виробництва протягом тридцяти днів після офіційного повідомлення.

За кожну пропуску чи неточність передбачено штраф у розмірі 15 євро, максимум 1500 євро.

Зневажливий режим (PBRD)

Деякі особи, позначені абревіатурою PBRD (Особи, що отримують вигоду від режиму зневаги), користуються режимом, який дозволяє їм не обкладати ПДВ свої внутрішні придбання.

Тому їх придбання всередині громади звільняються від оподаткування ПДВ. Постраждалими PBRD є:

  • юридичні особи, що не підлягають придбанню, для якого здійснюється діяльність;
  • оподатковувані особи, що здійснюють лише операції, що не дають право на відрахування (бенефіціари базової франшизи, наприклад, або мікропідприємство);
  • фермерам з одноразовою компенсацією.

Зверніть увагу, PBRD не мають внутрішньосуспільного номера ПДВ, вони купують товари за ставкою ПДВ, що застосовується в країні відправлення товару.

Однак придбання всередині громади стосовно:

  • нові транспортні засоби (тобто транспортні засоби віком до шести місяців або менше 6000 км);
  • товари, що підлягають акцизному збору (алкоголь, мінеральні олії, тютюн тощо).

Режим застосовується, якщо визначена таким чином сума внутрішніх покупок не перевищила протягом попереднього року та не перевищила межі 10 000 євро протягом поточного року.

Нижче порогового значення, придбання, про яке йдеться, не обкладається ПДВ. З іншого боку, понад поріг, ці поглинання відповідають режиму загального права для поглинань всередині громади. Потім сплачений податок повинен бути примусово ліквідований та задекларований на бланках CA 3.

Крім того, як тільки вони більше не відповідають умовам отримання вигоди від режиму зневаги, відповідні особи повинні письмово та невідкладно повідомити податкову службу та підписати документ про присвоєння індивідуального ідентифікаційного номера. До ПДВ.

Нарешті, PBRD можуть добровільно відмовитись від режиму звільнення, необов’язково обкладаючи свої придбання всередині громади ПДВ за загальним режимом. Опціон набирає чинності з першого дня місяця, в якому він здійснюється.

Термін його дії закінчується 31 грудня другого року, наступного за роком, коли він був здійснений. Він мовчки поновлюється на два календарні роки, якщо це не денонсовано за два місяці до закінчення кожного періоду.

Примітка: PBRD звільняються від випуску DEB.

Поставки всередині громади

Це стосується, наприклад, продажів, здійснених податковою особою у Франції податковій особі з іншої держави-члена Європейського Союзу.

В принципі, ці продажі підпадають під дію французького ПДВ.

Однак вони звільняються від сплати ПДВ відповідно до певних положень, коли виконуються перелічені нижче умови.

Примітка: хоча звільнені від ПДВ, ці операції все ще відкривають право на відрахування ПДВ за рахунок нарахування елементів ціни товарів, відвантажених за кордон.

Щоб скористатися звільненням від сплати ПДВ під час доставки, необхідно виконати наступні чотири умови:

  • доставка повинна бути здійснена за оплату;
  • продавець - це податкова особа, яка діє як така;
  • покупець - це податкова особа, що оподатковує ПДВ, або юридична особа, яка не підлягає оподаткуванню і не користується режимом приниження, що дозволяє внутрішньогромадським придбанням не обкладатися ПДВ (див. розділ I аркуша). На практиці покупець вважається платником податку на додану вартість, як тільки він надає свій ідентифікаційний номер ПДВ, і це приватна компанія;
  • продавець повинен мати ідентифікаційний номер ПДВ покупця в іншій державі-члені;
  • продавець повинен мати доказ перевезення товарів за межі Франції (доказ може бути наданий будь-якими способами: рахунок від перевізника, квитанція про доставку тощо). Якщо він не може виправдати відвантаження, він повинен подати продаж до ПДВ.

Також слід дотримуватися правил виставлення рахунків. На рахунку-фактурі повинно бути вказано:

  • де це можливо, за ставкою податку, загальна сума без податку та відповідний податок, зазначені окремо;
  • ідентифікаційні номери ПДВ покупця та продавця;
  • заява "Пункт звільнення від сплати ПДВ, стаття 262 ter I Загального податкового кодексу" у випадку внутрішніх поставок;
  • ім'я продавця та клієнта, а також їх відповідні адреси;
  • номер рахунку-фактури та дату платежу;
  • для кожного із поставлених товарів кількість, точна назва, ціна за одиницю без податку та законодавчо застосована ставка ПДВ.

Декларація CA3 та відправлення DEB також повинні бути заповнені.

Внутрішньогромадський ПДВ

Кожному комерційному підприємству, що підлягає оподаткуванню ПДВ у державі-члені Європейського Союзу, перед будь-яким обміном товарів у межах спільноти повинні присвоїти індивідуальний ідентифікаційний номер службами Генерального управління податків.

Він повинен відображатися на рахунках-фактурах, а також на DEB. Цей номер попередньо надруковано у деклараціях з ПДВ для тих, хто підлягає сплаті ПДВ.

Люди, крім платників податків (наприклад: особи, на яких поширюється основна франшиза), повинні вимагати її у податкової служби, яка видає її протягом п’ятнадцяти днів.

Платники податків, які доставляють товари, що належать до Співтовариства, повинні перевірити ідентифікаційний номер ПДВ своїх ділових партнерів на веб-сайті: EUROPA.

Внутрішньогромадський номер ПДВ складається таким чином: FR + код ключа (40) + номер SIREN компанії.