Агрегатор вмісту

Фізична особа, яка продає цінні папери компаній, що підлягають оподаткуванню корпоративним податком, і яка отримує прибуток, підлягає оподаткуванню до рівня. Однак у певних ситуаціях він може отримати вигоди.

агрегатор

Відповідні трансфери

Система націлена на фізичних осіб, які в рамках управління своїми приватними активами здійснюють перекази для виплати цінних паперів або соціальних прав або безпосередньо, або через посередника.

Ці цінні папери або права відповідають, залежно від форми компанії, акціям або акціям.

Таким чином, продажі цінних паперів, записані на балансі компанії, виключаються з цього режиму, оскільки управління цією спадщиною має професійний характер. Як результат, ці продажі підпадають під режим професійного збільшення капіталу.

Те саме стосується прав або акцій, що належать партнеру товариства (SNC або EURL, що не обкладаються податком на прибуток підприємств), коли він здійснює в цій компанії професійну діяльність, що потрапляє до категорії BIC (промислова та комерційна прибуток), BNC (некомерційний прибуток) або реальний BA (сільськогосподарський прибуток).

Розрахунок суми оподатковуваного приросту капіталу

Чистий прибуток

Це відповідає різниці між ціною продажу та ціною придбання.

Ціна розпродажу

Для цінних паперів, що не котируються на ринку, це ціна, яка визначається між продавцем та покупцем. З іншого боку, для цінних паперів, що котируються на ринку, ціна продажу означає ціну на фондовому ринку, за якою була укладена угода.

До цієї ціни додаються будь-які збори та відшкодування, передбачені договором на користь передавача або третьої сторони в якості винагороди за операцію. З іншого боку, він зменшується за рахунок витрат і податків, безпосередньо пов’язаних з перерахуванням, сплаченим передавачем.

Для цінних паперів, що не входять до списку, це можуть бути, наприклад, посередницькі комісії та винагороди експертів, відповідальних за оцінку цінних паперів, коли ці витрати стягуються з продавця.

Зверніть увагу: витрати, які не пов’язані безпосередньо з продажем, не можуть бути вирахувані. Це стосується, зокрема, витрат на консультації, юридичні або податкові дослідження.

Покупна ціна

В принципі, ціна закупівлі - це ціна, за якою була укладена операція чи закупівля. Коли платник податку отримав цінні папери у порядку спадкування чи дарування, слід враховувати вартість, яка використовується для визначення податку на передачу.

Потім ціна збільшується:

  • усі збори та відшкодування, передбачені на користь цедента або третьої сторони;
  • витрати на придбання: наприклад, винагорода посередникам, винагорода експертів або права на передачу у разі безкоштовного придбання.

Примітка: у разі продажу цінних паперів одного типу, придбаних за різними цінами, ціною придбання, що використовується, є середньозважена вартість придбання цих цінних паперів (правило, відоме як "середньозважена ціна" або "PMP").

Оподаткування приросту капіталу

Принцип

Відтепер оподаткування приросту капіталу від продажу підлягає єдиному фіксованому відрахуванню (ПФУ)

Цей збір за ставкою 30% включає як податок на прибуток 12,8%, так і внески на соціальне страхування 17,2%

Однак передавач може вибрати, щоб підпорядковувати своє оподаткування прибутку від капіталу прогресивній шкалі податку на прибуток.

Надбавка за тривалість тримання під вартою

Існує два типи допомоги: допомога загальне право та л'' посилене скорочення.

Примітка: не існує надбавки за загальним правом, якщо продані цінні папери зберігаються менше 2 років .

Загальна швидкість зменшення:

  • 50%, якщо цінні папери зберігаються на період від 2 до 8 років;
  • 65%, якщо цінні папери зберігаються більше 8 років.

Період зберігання обчислюється з дати підписки або придбання акцій, паїв, прав чи цінних паперів і закінчується в день передачі права власності.

Занепокоєні загальними людьми, такими як менеджери, корпоративні співробітники, партнери.

Посилене скорочення:

Ця допомога:

  • 50%, коли акції, паї чи права утримуються щонайменше 1 рік та менше 4 років на дату продажу;
  • 65%, коли акції, паї чи права утримуються принаймні 4 роки та менше 8 років на дату продажу;
  • 85%, коли акції, паї, права або цінні папери зберігаються принаймні 8 років на дату продажу.

Збільшення скорочення впливає на:

  • продажу цінних паперів МСП, підписаних або придбаних протягом 10 років після їх створення;
  • вибуття в межах сімейної групи, частки якої перевищують 25%;
  • продаж цінних паперів для МСП відставними менеджерами.

Зауважте, на додаток до збільшеної надбавки, приріст капіталу менеджерів МСП, які виходять на пенсію, також отримує виграш від фіксованої надбавки в розмірі 500 000 євро за певних умов.

Виняток

Приріст капіталу від продажу паїв у приватних взаємних фондах (FCPI, FCPR, FIP, інвестиційні клуби) за певних умов звільняється від податку на прибуток (але не від відрахувань на соціальне страхування).

Прибуток від капіталу при вибутті також звільняється:

  • всі цінні папери, що підлягають передачі, що зберігаються в рамках PEA (реальні цінні папери, ПКІПЦП);
  • в контексті розподілу спадщини або приросту капіталу в результаті спільної сумісної власності.

Обов'язок декларації

Платники податків повинні подати спеціальну декларацію № 2074 та додати її до загальної декларації про доходи № 2042.

Однак вони звільняються від цієї формальності, коли прибуток від капіталу визначається фінансовим посередником (інвестиційною фірмою, банком або фінансовою установою).

У цьому випадку саме посередник повинен задекларувати загальну суму продажів, здійснених його клієнтами.

Оплата

Оплата повинна здійснюватися як за сплату податку на прибуток, подаючи декларацію No 2074.