Акціонерне співробітника

Опціони на акції (або опціони на акції)

Обсяг

Механізм підписки на акції або варіантів придбання (опціони на цінні папери або «опціони на акції») пропонує працівникам та менеджерам (Голова Ради Директорів, Генеральний директор, члени Правління.) Компанії шляхом акцій можливість підписатися або придбання цінних паперів цієї компанії за ціною, яка остаточно встановлена на день, коли пропонується опціон. Коли ваша компанія виділяє вам акції, встановлена ціна може бути нижчою від фактичної ціни: це знижка.

Податковий режим, що застосовується до пільговиків, такий:

У році, в якому здійснюється опціон, абонент підлягає, де це можливо, оподаткуванню надмірної знижки (різниця між знижкою, наданою компанією, та звільненням від оподаткування 5%, що застосовується до вартості акцій);
За рік продажу акцій прибуток, що відповідає вигоді від використання опціону (акта, за допомогою якого ви вирішили придбати акції за пропонованих умов), оподатковується податком на повернену акцію. Те саме стосується приросту капіталу, реалізованого при продажу цих цінних паперів.

Надмірна знижка

Знижку в розмірі не більше 20% може вирішити компанія, яка пропонує вам придбати опціони на акції: це 20% від середнього показника за 20 торгових сесій, що передували даті надання опціону.

Приклад: якщо середня ціна 20 торгових днів, що передують даті розподілу біржових опціонів, становить 200 євро, знижка, яку надасть компанія, яка наймає вас, не повинна перевищувати 40 євро, тобто (200 євро х 20%).

Звільнення від податку на прибуток надається вам за часткою знижки, яка не перевищує 5% від вартості акцій.

Різниця (яка називається "надлишковою знижкою") оподатковується у році здійснення опціону як зарплата.

Таким чином податок застосовується до частки знижки, яка перевищує 5% від вартості акцій.

Приклад: Ваша компанія пропонує Вам придбати 100 акцій за ціною 200 євро. Ці акції перераховуються на суму 300 євро, коли вам пропонують ці опціони на акції.

Знижка, яку ви отримуєте, становить 100 євро за акцію.

Частка знижки, що перевищує 5% від вартості акцій, тобто 85 євро за акцію [100 євро - (300 х 5%)], оподатковується за рік здійснення опціону.

Сума оподаткування зарплати становитиме:

85 євро (надмірна знижка) x 100 (NB пропонованих акцій) = 8 500 євро, які потрібно задекларувати під "зарплатою, заробітною платою. ".

Внески на соціальне страхування сплачуються за ставками, що застосовуються до заробітної плати, тобто 9,2% для CSG та 0,5% для CRDS.

Варіант посилення вправи

Прибуток від здійснення опціону відповідає різниці між фактичною вартістю акції на дату здійснення опціону та ціною підписки або купівлі акції (ціною виконання), яку ви запропонували, з вирахуванням, коли це можливо, надмірної знижки вже оподатковується.

Пільга оподатковується в категорії приросту капіталу від продажу цінних паперів (режим, характерний для опціонів на акції), або в режимі заробітної плати.

Умови оподаткування цього варіанту прибутків різняться залежно від того, чи були ці варіанти надані вам до або після 28.09.2012.

Якщо варіанти були призначені вам до 28.09.2012 (період недоступності 4 років, що відлічується з дати надання опціону, тоді обов'язково дотримується), цей прибуток оподатковується за єдиною ставкою:

30% на частку прибутку менше 152 500 євро;
41% для верхньої фракції.

Якщо ви дотримувались додаткового періоду зберігання в 2 роки (який називається періодом перенесення, тобто загальний період 6 років від дати надання), ставки єдиного податку становлять відповідно:

18% за фракцію, меншу або рівну 152 500 євро;
і 30% на фракцію понад 152 500 євро.

Ви також можете обрати оподаткування прибутку від здійснення опціонів відповідно до норм загального права, що застосовуються до заробітної плати.

У всіх випадках прибуток від використання опціонів також підлягає сплаті внесків на соціальне страхування у розмірі 17,2%, а також внеску на заробітну плату 10% для опціонів, наданих станом на 16 жовтня 2007 р.

Якщо акції були розподілені вам після 28.09.2012, прибуток від здійснення опціону оподатковується за прогресивною шкалою податку на прибуток у категорії заробітної плати.

Він також підпадає під дію CSG (9,2%) та CRDS (0,5%) для заробленого доходу, а також внеску на заробітну плату в розмірі 10%.

Приріст капіталу від продажу цінних паперів

Реалізований приріст капіталу дорівнює різниці між ціною продажу ваших цінних паперів та їх реальною вартістю на дату здійснення опціонів.

Приріст капіталу від продажу оподатковується за ставкою 12,8%, якщо ви не вибрали оподаткування всіх своїх доходів та рухомого майна за прогресивною шкалою.

В обох випадках вона може скористатися фіксованою надбавкою у розмірі 500 000 євро, що надається менеджерам МСП, які виходять на пенсію, якщо цінні папери зберігаються принаймні один рік.

У разі можливості оподаткування в масштабі та якщо цінні папери були придбані до 2018 року, приріст капіталу може отримати виплату надбавки за період тримання під вартою (загальне або посилене законодавство). Надбавку за період тримання під вартою не можна поєднувати з фіксованою надбавкою.

Приріст капіталу (до застосування відрахувань, якщо застосовується) також підлягає сплаті внесків на соціальне страхування у розмірі 17,2%.

Занотовувати: Ви звільнені від додавання до декларації з податку на прибуток за рік здійснення опціонів індивідуальної заяви, в якій згадується назва компанії та зареєстрований офіс компанії, яка випускає цінні папери, особа та адреса бенефіціара, номер, ціна підписки або купівлі та вартість акцій, придбаних на дату здійснення опціонів, частка прибутку від здійснення опціону з французького джерела, дати розподілу та здійснення опціонів, сума надлишкової знижки.

Ви повинні його зберегти та подати адміністрації на його запит.

Виділення безкоштовних акцій

Сфера дії

Акціонерні товариства, котирувані на біржових або не котируваних фондах, можуть надавати, за умови сприятливого податкового та соціального режиму, за певних умов і в певних межах безкоштовні акції своїм працівникам та корпоративним працівникам (голова ради директорів, головний виконавчий директор, заступник директорів генеральних директорів, членів правління або керівника акціонерного товариства) або до компаній, пов'язаних з ними.

Цей режим також застосовується до безкоштовних асигнувань, що здійснюються на тих самих умовах компаніями із головним офісом за кордоном працівникам та корпоративним службовцям, які здійснюють свою діяльність у компаніях, материнською або дочірньою компанією яких вони є.

Бенефіціар безоплатних акцій, розподілених за дозволом позачергових загальних зборів (EGM), що відбулися до 8 серпня 2015 року, стає власником відповідних акцій лише в кінці періоду придбання, який не може бути меншим за два роки і може лише повністю розпорядитися його після періоду зберігання, тривалість якого також може бути не менше двох років.

Для безкоштовних акцій, розподілених за дозволом EGM від 8 серпня 2015 року, термін надання права, визначений позачерговими загальними зборами, не може бути менше одного року. На позачергових загальних зборах більше не потрібно встановлювати термін зберігання, який починається з остаточного розподілу акцій. Однак сукупна тривалість періодів придбання та зберігання акцій не може бути менше 2 років.

Прибуток від придбання безкоштовних акцій та приріст капіталу від продажу оподатковуються податком на прибуток та внесками на соціальне страхування за рік продажу акцій.

Прибуток

Прибуток дорівнює вартості акцій на дату їх остаточного придбання.

Він становить прибуток, що підлягає оподаткуванню за рік продажу акцій.

Vваша компанія надала вам безкоштовні акції до 28.09.2012

Прибуток придбання оподатковується за єдиною ставкою 30%. Ви також можете вибрати оподаткування прибутку відповідно до норм загального права, що застосовуються до заробітної плати.

Прибуток також підлягає сплаті внесків на соціальне страхування у розмірі 17,2%. Він також підлягає внеску в заробітну плату в розмірі 10%, якщо акції були розподілені з 16 жовтня 2007 року.

Vваша компанія надала вам безкоштовні акції станом на 28.09.2012

Якщо санкція EGM втрутилася найпізніше 08.07.2015, прибуток від придбання оподатковується згідно з правилами заробітної плати. Прибуток також підлягає сплаті соціальних внесків за зароблений дохід у розмірі 9,7% (CSG 9,2% та CRDS 0,5%). Він також підлягає внеску на заробітну плату в розмірі 10%.

Якщо дозвіл EGM втручався з 08.08.2015 по 30.12.2016, прибуток від придбання підлягає поступовій шкалі податку на прибуток після можливого застосування надбавки за період зберігання (загальне право або посилене) або фіксованої надбавки 500 000 євро передбачено на користь менеджерів МСП, які виходять на пенсію, якщо цінні папери зберігаються принаймні один рік (настільки, наскільки залишок залишається доступним після вирахування з найбільшої вартості вибуття). Прибуток також підлягає сплаті внесків на соціальне страхування у розмірі 17,2%.

Якщо дозвіл EGM було надано з 31.12.2016 по 31.12.2017, прибуток від придбання оподатковується згідно з такими умовами:

частка, яка не перевищує 300 000 євро, підлягає прогресивній шкалі після можливого застосування надбавок за період зберігання або фіксованих надбавок, передбачених на користь керівників, які виходять на пенсію, якщо цінні папери зберігаються принаймні один рік (більше до залишку, що залишається доступним після вирахування приросту капіталу від продажу). Ця частка прибутку (до відрахування) підлягає внеску на соціальне страхування у розмірі 17,2%;
частка прибутку, що перевищує 300 000 євро, підлягає шкалі згідно з правилами заробітної плати (після стандартного відрахування 10%). За його задекларовану суму він підлягає CSG та CRDS щодо доходу від діяльності (9,2% та 0,5%) та внеску на заробітну плату 10%.

Якщо дозвіл EGM надійшов з 1.1.2018, прибуток від придбання оподатковується таким чином:

частка, яка не перевищує 300 000 євро, отримує допомогу у розмірі 50% або, для менеджера МСП, який виходить на пенсію, коли цінні папери зберігаються принаймні один рік, фіксовану допомогу в розмірі 500 000 євро (до залишку, що залишається доступним після вирахування прибуток від продажу), то надбавка 50%.

Ця частка прибутку на його суму до відрахування підлягає сплаті внесків на соціальне страхування у розмірі 17,2%;

частка, яка перевищує 300 000 євро, оподатковується за шкалою згідно з правилами заробітної плати (після стандартного відрахування 10%). За його задекларовану суму він підлягає CSG та CRDS для доходу від діяльності (9,2% та 0,5%), а також внеску на заробітну плату в розмірі 10%.

Приріст капіталу від продажу цінних паперів

Реалізований приріст капіталу дорівнює різниці між ціною продажу ваших безкоштовних акцій та їх реальною вартістю на день їх фактичного придбання.

Приріст капіталу від продажу оподатковується за ставкою 12,8%, за винятком випадків, коли платник податку обирає оподаткування всіх своїх доходів та рухомого майна за прогресивною шкалою.

Варанти на підписку на акції творців компанії

Акціонерні товариства можуть розподіляти своїх працівників, своїх керівників, що підпадають під режим оподаткування працівників, та членів їх ради директорів, їх спостережної ради або, у випадку спрощених акціонерних товариств, будь-якого органу, встановленого законом ордерів на підписку на акції авторів компаній (BSPCE). Ці варанти дають право бенефіціарам підписатися на цінні папери компанії за ціною, остаточно визначеною при призначенні варантів.

Компанія повинна:

бути внесеними до списку або котируватися на регульованому чи організованому ринку в Європейському економічному просторі та мати ринкову капіталізацію менше 150 мільйонів євро. Компанії, ринкова капіталізація яких перевищує цей поріг, можуть продовжувати видавати ордери протягом 3 років після дати перетину;
бути зареєстрованими в торгових та реєстраційних компаніях менше 15 років;
підлягати оподаткуванню податком на прибуток підприємств;
мати капітал у розмірі 25%, постійно фізичними особами або самими юридичними особами, принаймні 75%, що належить фізичним особам;
для BSPCE, виділених до 8.8.2015 р., не повинні бути створені як частина концентрації, реструктуризації, розширення або поглинання раніше існуючої діяльності.

Прибуток, реалізований від продажу цінних паперів, підписаних під час виконання BSPCE, оподатковується за такими методами: