BA - дієти d; оподаткування - обмеження доходів для податкових режимів; оподаткування

А. Загальне правило

Залежно від можливостей пропонованих їм варіантів (BOI-BA-REG-30) та деяких особливих випадків (пор. I-B § 20-40), режим мікро-BA автоматично застосовується до фермерів, середній дохід яких, виміряний протягом трьох років поспіль, не перевищує межі, зазначеної в I статті 69 CGI (BOI-BA-REG- 10-20-10).

Таким чином, на практиці режим мікро-BA застосовується до доходу за рік N за умови, що середній дохід за роки N-3, N-2 та N-1 не перевищує межі, зазначеної в I статті 69 CGI.

Цей ліміт оновлюється кожні три роки в тій же пропорції, що і трирічна еволюція верхньої межі першого траншу податку на прибуток, і округлюється до найближчих ста євро.

Ліміт, який застосовується на 2016 рік, становить 82 200 євро.

Перший трирічний огляд набере чинності з 1 січня 2017 року.

Режим мікро-BA також застосовується до оператора, який до цього часу автоматично підпадав під дію реального податкового режиму, коли трирічне середнє дохід опускається нижче межі, зазначеної в I статті 69 CGI, без необхідності чітко обирати цей режим.

Нарешті, статус ПДВ оператора не має значення для застосування режиму мікро-BA. За умови дотримання умов цей режим, швидше за все, застосовуватиметься, незалежно від того, чи підпадає оператор під загальний режим, спрощений режим відшкодування або режим відшкодування з фіксованою ставкою (BOI-TVA-SECT-80).

Приклад: Оператор отримав такі доходи: у N = 84000 €, у N + 1 = 60000 €, у N + 2 = 70000 € та у N + 3 = 85000 €

У N + 3 застосовується режим мікро-BA, оскільки середнє надходження на N, N + 1, N + 2 ([84 000 + 60 000 + 70 000]/3 = 71 333) нижче за межу, заплановану для мікро -Режим ВА, тобто 82 200 євро.

Вказується, що для прикладу наведено поріг 82 200 євро.

Операторам, які підпорядковуються реальному податковому режиму, доходи яких за трирічний звітний період відповідають обмеженню, що застосовується в режимі мікро-БА, і які бажають скористатися цим режимом, пропонується інформувати місцеву податкову службу про свій вибір. компетентні компанії простим листом або електронною поштою, надісланими у строк подання фактичної декларації. Однак режим мікро-BA застосовується до них по праву. Отже, ця інформація від SIE призначена лише для полегшення належного управління їх картою податковими службами і жодним чином не обумовлює застосування режиму мікро-BA.

B. Особливі випадки

1. Нові операції

У разі створення бізнесу режим мікро-BA застосовується автоматично для року створення (рік N): за відсутності діяльності протягом контрольних років N-1, N-2 та N-3, ці роки вважаються мати нульовий дохід.

Приклад: У N режим мікро-BA застосовується автоматично, оскільки середнє надходження на N-1, N-2 та N-3 ([3 * 0]/3) дорівнює 0.

У N + 1 режим мікро-BA застосовується, якщо середнє надходження N, N-1 та N-2 (тобто [N + 0 + 0]/3) не перевищує 82 200 євро.

У N + 2 режим мікро-BA застосовується, якщо середній дохід N +1, N та N-1 не перевищує 82 200 євро.

Однак оператори, які цього бажають, можуть обрати фактичний режим у застосуванні статті 69 ЗГІ.

2. Лісові оператори

На лісоруби в усіх випадках поширюється режим фіксованого податку, визначений у першому абзаці 1 статті 76 ЗГІ щодо прибутку від вирубки лісу.

Цей спеціальний режим оподаткування є предметом детальних коментарів у BOI-BA-SECT-10.

Прибуток, отриманий від врожаю таких продуктів, як фрукти, кора або смола, з метою продажу яких використовується деревина, а також прибуток, отриманий в результаті операцій з переробки зрубаної деревини самим власником. Навіть, коли ці перетворення не мають промислового характеру, не підпадають під лісовий пакет і оподатковуються відповідно до мікро-BA або реальних режимів (CGI, ст. 76, 1, п. 2).

3. Спільні фермерські групи (GAEC)

Правила, що застосовуються до ДЗЕС, в яких усі партнери ефективно та регулярно беруть участь у діяльності групи через свою особисту роботу, становлять виняток із загального принципу, згідно з яким податкова система компаній чи сільськогосподарських груп визначається виключно відповідно до загальної суми їх рецептів.

Ці конкретні правила викладені в BOI-BA-REG-10-40.

А. Автоматичне оподаткування відповідно до реального спрощеного режиму

1. Загальне правило

За умови виключення, зазначеного в II-C § 100, фактичний спрощений режим автоматично застосовується до операторів, середній дохід яких вимірюється протягом трьох років поспіль (BOI-BA-REG-10-20-10) перевищує межу, зазначену в I статті 69 CGI, не перевищуючи ліміту, передбаченого в b II цієї ж статті. Спрощений режим застосовується з першого року, що настає після трирічного звітного періоду.

Окрім того, як тільки середній дохід, виміряний протягом трьох років поспіль, не перевищує межі, зазначеної в b розділу II статті 69 CGI, повинен застосовуватися реальний спрощений режим, за винятком варіанту для реального нормального режиму:

- оператори, які також здійснюють комерційні операції, пов’язані із забоєм тварин або делікатесів (CGI, ст. 69 C та BOI-BA-REG-15 - I-A § 10 та наступні);

- сільськогосподарським компаніям, результати яких оподатковуються на умовах, передбачених статтею 8 CGI, крім GAEC, зазначеної у статті 71 CGI, створеної на 1 січня 1997 р. (CGI, ст. 69 D та BOI-BA -REG-15 у III-A-3 § 130 та далі);

- операторам, у яких весь або частина доходу надходить від діяльності з підготовки та навчання домашніх коней з метою їх використання в діяльності, відмінній від видовищної (CGI, стаття 69 E);

- операторам, які продають біомасу, переважно отриману з продуктів або побічних продуктів експлуатації, або для виробництва енергії з продуктів або побічних продуктів, переважно в результаті експлуатації (CGI, стаття 69 E);

- оператори, які надають основні права на оплату (CGI, стаття 69 E);

- операторам, які передають майно, закріплене за цією операцією, у довірчий режим (CGI, ст. 69 E);

- операторам, які обрали трирічний середній режим, визначений у статті 75-0 B CGI.

У разі зменшення доходу оператори, на яких поширюється нормальний режим реального прибутку, знову можуть підпадати під спрощений режим оподаткування з першого числа фінансового року, що настає після трирічного періоду, протягом якого дохід, визначений в умовах, передбачених адже в 2 біс статті 38 CGI (придбані борги) відповідно до V статті 69 CGI, опустились нижче межі, зазначеної в b статті II статті 69 CGI.

2. Особливий випадок ДЗЕС

Конкретні правила, що застосовуються до сільськогосподарських угруповань спільної експлуатації (GAEC), в яких всі партнери ефективно та регулярно беруть участь у діяльності групи шляхом їх особистої роботи, викладені в BOI-BA-REG-10-40.

Б. Варіант спрощеного реального режиму

Справжній спрощений режим може бути необов'язково застосований (CGI, ст. 69, II-a) до операторів, які зазвичай підпадають під режим мікро-BA.

Щодо обмеження часу, форми, терміну дії, обсягу та наслідків опції, будь ласка, зверніться до I § 1 та наступних вимог BOI-BA-REG-30.

C. Оператори, виключені з реального спрощеного режиму

На лісоруби в усіх випадках поширюється режим фіксованого податку, визначений у першому абзаці 1 статті 76 КГІ щодо прибутку від вирубки лісів (пор. I-B-2 § 30).

Це так, навіть якщо зацікавлені сторони володіють, крім своїх лісозаготівельних робіт, сільськогосподарською операцією, яка підлягає реальній податковій системі.

А. Автоматичне оподаткування відповідно до фактичного нормального режиму

За умови виключення, зазначеного в III-C § 140, фактичний нормальний режим автоматично застосовується (CGI, ст. 69, III) до операторів, середній дохід яких вимірюється протягом трьох років поспіль за умов, передбачених у 2 бі статті 38 CGI відповідно до V статті 69 CGI, перевищує межу, зазначену в b розділу II статті 69 CGI (BOI-BA-REG-10-20-10).

Фактичний нормальний режим застосовується з першого фінансового року, що настає за трирічним контрольним періодом.

Б. Варіант фактичного нормального режиму

Відповідно до положень III статті 69 CGI, звичайний реальний режим може застосовуватися, за бажанням, до операторів, які автоматично потрапляють під режим мікро-BA або спрощений реальний режим.

C. Оператори, виключені з фактичного нормального режиму

Щодо схеми лісозаготівлі, пор. II-C § 100.