BA - Зобов’язання щодо звітності - Режим фіксованої ставки
Відповідно до положень статті 65 А Загального податкового кодексу (КГІ), фермери, які перебувають під режимом фіксованої ставки, повинні декларувати в податковій службі, від якої кожне з їхніх господарств залежить інформацію, необхідну для розрахунку їх прибутку.
Декларації про елементи, необхідні для розрахунку фіксованого прибутку, повинні бути передплачені до 1 квітня кожного року на бланках, наданих адміністрацією.
А. Сфера дії спеціальної декларації
Обов'язок декларування стосується всіх фермерів, які перебувають під режимом фіксованої ставки, тобто:
- індивідуальні фермери (власники, фермери, пайовики);
- орендодавці, у разі оренди з порцією фруктів або спільного посіву;
- компанії та групи, що не підлягають оподаткуванню корпоративним податком: фактичні чи колективні компанії, спільні права власності, цивільні компанії за загальним правом, сільськогосподарські угруповання, сільськогосподарські групи для спільної експлуатації. Члени або асоційовані компанії цих компаній або груп, які особисто переведені під режим реального прибутку, повинні підпорядковуватися цьому режиму всім своїм прибуткам, включаючи свою частку в прибутку групи або компанії (BOI -BA-REG-10-30 до II-B § 140 і далі).
Тоді група або компанія повинні надати їм всю інформацію, необхідну для виконання своїх юридичних зобов’язань.
Примітка: Слід нагадати, що компанії та групи, крім GAEC, зазначені у статті 71 CGI, створені на 1 січня 1997 року, виключаються із режиму фіксованих сільськогосподарських цін (CGI, стаття 69 D).
- власники деревини. Однак лісівники на виключній основі та фермери, власники лісів, що оподатковуються відповідно до режиму реального прибутку або перехідного податкового режиму, можуть відмовитись від підписання цієї декларації за умови, що вони зазначать у своїй загальній декларації №2042 рік (CERFA № 10330 доступна в Інтернеті на веб-сайті www.impots.gouv.fr під заголовком "Пошук форм"), під заголовком "Доходи від не зарплатних професій. Пакетний план. Сільськогосподарський прибуток », оподатковуваний кадастровий дохід, що стосується їх лісистих властивостей, вказуючи, що це справді деревина.
Однак стаття 65 Б ІКГ передбачає, що певні оператори можуть, у певних випадках, бути звільнені від декларування з другого року, з якого вони потрапляють під режим фіксованої ставки.
- за їх виноградарську діяльність, за винятком продажу пляшок, що стосуються виробництва попередніх років;
- для їх змішаної сільськогосподарської діяльності, коли інформація, використана для обчислення їх фіксованого прибутку, залишається незмінною в порівнянні з інформацією попереднього року.
B. Контекст спеціальної декларації
Зразок декларації № 2342 (CERFA N ° 10264), доступний в Інтернеті на веб-сайті www.impots.gouv.fr під заголовком "Пошук форм", включає частину, загальну для всіх департаментів, і конкретну частину, що містить перелік спеціалізованих виробництв, характерних для певних департаментів (кадр E3).
1. Загальна частина
50
Ця частина документа призначена для отримання, з одного боку, загальної інформації, що стосується декларанта та узгодженості господарства, а з іншого боку, інформації, необхідної для розрахунку фіксованої вигоди, що стосується загальних культур та сільськогосподарських культур.
в. Загальна інформація (стор. 1)
Позначення курсивом звертає увагу платників податків на той факт, що у випадку наявності декількох фермерських господарств, розташованих у різних департаментах, вони повинні підписати окрему декларацію до податкової служби штаб-квартири кожного господарства.
1 ° Рамка A
Ця структура включає:
- ідентифікація платника податків: прізвище та ім'я або якщо це компанія, назва та форма компанії;
- адреса штаб-квартири основного холдингу;
- адреса місця проживання оператора, якщо мова йде про індивідуальне господарство;
- адреса інших господарств, щодо яких складається окрема декларація;
- реєстраційний номер індивідуального фермера у сільськогосподарському соціальному пайовому фонді;
Це число складається з п'ятнадцяти цифр, утворюючи чотири різні групи:
- дата народження (6 цифр);
- місце народження (5 цифр);
- національність та стать (2 цифри);
- ідентифікація (2 цифри);
- номер SIRET холдингу.
2 ° Графа B
Цю основу повинні заповнювати лише групи та компанії, що не підлягають оподаткуванню податком на прибуток підприємств, які повинні вказати імена, адреси та якості своїх партнерів, а також частку кожного з них у результатах.
Каркас 3 ° C
Ця структура повинна показувати загальну послідовність операції на дату 1 січня року оподаткування, включаючи розширення на сусідні департаменти, які приєднані до департаменту, в якому знаходиться штаб-квартира компанії.
Загальна площа повинна відповідати резюме тих самих елементів, деталізованих на сторінках 2, 3 та 4 роздруківки. Кадастровий дохід також дохід від усіх оброблюваних площ незалежно від їх використання (загальні або спеціалізовані культури).
Розподіл холдингу згідно із землеволодінням (право власності, оренда, спільне користування або оренда плодоовочевої частини) має дозволити оподаткування орендної плати за землю у випадках прямої експлуатації та спільного землеробства.
Нижню частину кадру мають використовувати орендодавці та пайовики, які включатимуть імена, імена та адреси орендарів (декларація, підписана власником), або власників (декларація, встановлена пайовиком), а також їх акцій. у прибутку.
4 ° кадр D
У разі оренди фруктової порції слід вказати наймодавця (або пайовика) та частку прибутку, що належить орендодавцю (або пайовику).
Ці рамки повинен використовувати фермер, який припиняє або продає своє господарство. Він повинен вказати, крім дати події, ім'я та адресу нового оператора.
Нарешті, платники податків, які бажають змінити свій податковий режим на умовах, передбачених статтею 69 ІКН, на наступний фінансовий рік, можуть вказати безпосередньо в цьому контексті свій вибір для реального спрощеного режиму або для реального нормального режиму.
b. Детальна оперативна інформація (стор. 2 - 4)
1 ° Рамка E 1
Ця система стосується лише загальних культур. Він підкреслює послідовність операцій, розмежовуючи за муніципалітетом райони та кадастрові доходи, що розподіляються на землі, луки та земельні ділянки 1-ї категорії. Це розмежування було зроблено для полегшення класифікаційних операцій у справі, зокрема:
- існування поправочних коефіцієнтів, встановлених для врахування структурних спотворень прибутковості, що спостерігаються між господарствами в тому ж сільськогосподарському регіоні;
- розширення експлуатації на одному або декількох прикордонних відділах.
Для спрощення фермери можуть утриматися від використання цієї системи. У цьому випадку їм пропонуються дві можливості:
- вони посилаються на операційну відомість, складену сільськогосподарським соціальним взаємним фондом, і ставлять галочку для цього. До них немає документа, який можна додати, податкова служба сама визначатиме оподатковуваний прибуток для загальних культур з огляду на інформацію, що міститься у звіті про дію ділянки, що надсилається їй сільськогосподарським соціальним взаємністю;
- вони додаються до декларації №2342 (CERFA № 10264), доступний в Інтернеті на сайті www.impots.gouv.fr під заголовком "Пошук форм", копію земельної ділянки, яку вони після оновлення надіслали до своєї каси. показуючи стан їхнього господарства на 1 січня податкового року. Однак це твердження повинно доповнюватись щодо кожного сюжету інформацією, що стосується:
- до методу стримування;
- характер культур, на які передбачено спеціальне ціноутворення;
крім, звичайно, якщо ці вказівки вже є у заяві.
2 ° Рамка E 2
Ця система стосується спеціального режиму, що застосовується до лісових господарств.
Оператори ділянок, засаджених деревом, повинні підписатися на декларацію №.2342 (CERFA № 10264), якщо вони мають інший оподатковуваний сільськогосподарський дохід за системою фіксованого сільськогосподарського прибутку. Вони повинні повідомити про суму фіксованого лісового прибутку (загальну суму, коли є ділянки, засаджені в декількох муніципалітетах) у своїй декларації №.2042 рік С (CERFA № 11222), під заголовком «Сільськогосподарський дохід - схема єдиної ставки».
Ці декларації доступні в Інтернеті на сайті www.impots.gouv.fr під заголовком "Пошук форм".
Щодо розрахунку лісового прибутку застосовується спеціальний режим (CGI, ст. 76) (BOI-BA-SECT-10).
2. Відомча частина - Кадр E 3 - Спеціалізовані постановки
Всі спеціалізовані виробництва відділу відображаються на попередньо визначеному роздруківці даної операції, користь від якої є предметом обговорення в адміністративних комітетах.
Згадані назви - це ті, що використовуються в таблицях цін, що публікуються щороку в Офіційному віснику. Таким чином, можна знайти ціну, яка застосовуватиметься до заявлених виробництв.
З 1 січня 2015 року таблиці цін на фіксований прибуток сільського господарства публікуються на BOFIP-Impôts (указ № 2014-1039 від 11 вересня 2014 року, що стосується методів оприлюднення фіксованого сільськогосподарського прибутку).
Якщо однієї або декількох спеціальних постановок немає у запропонованому списку, оператор має порожні рядки у верхній частині списку для їх деталізації.
Інформація, що запитується у виноградарстві, стосується лише елементів, необхідних для забезпечення оподаткування відповідно до кількості проданих пляшок, оподаткування прибутку, вилученого з виробництва наливного вина, встановлюється з декларацій про врожай, підписаних в заяві. Статті 407 CGI.
C. Контроль та санкції
150
Служба надсилає платникам податків, які не відповідають вимогам, рекомендованим листом із підтвердженням отримання, перше офіційне повідомлення (друк2116) повинен надати протягом тридцяти днів декларацію №.2342 (CERFA n ° 10264).
Якщо документ не надійшов до нього протягом зазначеного терміну, він надсилає друге офіційне повідомлення, також повідомлене рекомендованим листом із підтвердженням отримання.
Незвітність у встановлений термін або несвоєчасне подання декларації №.2342 (CERFA n ° 10264) призводить до застосування податкових штрафів відповідно до положень статті 1729 B CGI.
Служба також може надсилати запити фермерам.
За відсутності відповіді та залежно від характеру зафіксованих неточностей, недоліків чи упущень, необхідно буде виправити помилки, допущені при оцінці фіксованого прибутку, відповідно до суперечливої процедури коригування.
Вказується, що Відомча комісія прямих податків та податків з обороту не повинна знати про постійні розбіжності між адміністрацією та платниками податків, що потрапляють під систему фіксованого сільськогосподарського прибутку, щодо визначення їх індивідуальних податкових основ, за винятком класифікації операцій змішаного землеробства.
Декларація №2342 (CERFA № 10264) являє собою документ, що містить зазначення елементів, які слід зберегти для встановлення фіксованого сільськогосподарського прибутку ферм, на які поширюється дія цього податкового режиму.
Отже, будь-яка недостатність, неточність або бездіяльність, що зазначають, що впливають на податкові статті, призводить до застосування санкцій, передбачених статтями 1729 CGI та 1727 CGI, в умовах загального права (BOI-CF-10 та наступні).
З іншого боку, неточності або упущення, що стосуються інформації загального характеру (див., Наприклад, інформацію, згадану вище I-B-1 § 50), в принципі санкціонуються штрафом, передбаченим статтею 1729 B CGI. .
А. Дати підписки на декларацію
190
Фермери, які не мають доходу з інших категорій, що робить їх оподатковуваними, мають право подати декларацію про загальний дохід протягом одного місяця після публікації фіксованого прибутку сільського господарства на BOFIP-Impôts. У разі змішаного землеробства цей термін продовжується до двадцятого дня після остаточного визначення класифікації господарства.
Що стосується фермерів, які не мають сільськогосподарського доходу, що робить їх оподатковуваними, вони повинні подати декларацію №.2042 рік (CERFA n ° 10330) протягом нормального періоду, передбаченого статтею 175 CGI, розмістивши хрестик у полі, передбаченому для цієї мети на декларації n °2042 рік.
Декларація № 2042 рік доступна в Інтернеті на сайті www.impots.gouv.fr під заголовком "Пошук форм".
Потім вони підписуються на додаткову декларацію протягом одного місяця з моменту публікації фіксованих шкал або протягом двадцяти днів після остаточної класифікації змішаного господарства. Зазвичай ця декларація повинна відображати суму сільськогосподарського доходу.
B. Контроль та санкції
Відсутність декларування загального доходу призводить до запровадження процедури автоматичного оподаткування на умовах, передбачених в 1 ° статті L.66 Книги податкових процедур (ЗЗФ) та L.67 ЗПФ.
У зв'язку з цим, згідно з постійною судовою практикою Державної ради:
Платник податку, який, маючи прибуток від сільського господарства та доходи від інших категорій, підписався на попередню декларацію про такі доходи протягом звичайного періоду, але не подав у подальшому протягом особливого періоду остаточної декларації, що підсумовує зазначений прибуток та прибуток від сільського господарства підлягає автоматичному оподаткуванню на умовах, зазначених у серії податкової перевірки, на підставі положень 1 ° статті L.66 ЗПФ, на основі доходу, що відображається в деклараціях, попередньо збільшених на сільськогосподарський прибуток відповідно до єдиної ставки (ЄС, рішення від 18 березня 1963 р. No 53340 та від 8 квітня 1970 р. No 76463).
Штрафи, що застосовуються в цій галузі, - це покарання, передбачені статтею 1728 CGI (BOI-CF-10 та наступні).
Однак оподаткування здійснюється без здійснення процедури коригування та без застосування санкції, коли фермер вчасно підписався:
- податкової декларації №2042 рік (CERFA № 10 330) (початковий і, якщо застосовується, додатковий) без зазначення суми фіксованого сільськогосподарського прибутку або без позначки, що вказує, що він мав такий дохід;
- та декларація n °2342 (CERFA n ° 10264), заяви яких узгоджуються з даними служби.