Базується; оподаткування - Спеціальні положення - Правила, що стосуються пайових фондів
60% активів мають складати акції інноваційних компаній.
А. Цінні папери, що мають право на 60-відсоткову квоту, мають характер цінних паперів, що не входять до списку, що забезпечують доступ до капіталу компаній-емітентів та акцій товариств з обмеженою відповідальністю
Щодо характеру відповідних назв, BOI-IS-BASE-60-20-20 § 30.
- FCPI підпадають під особливі положення щодо принципу нелістингу цінних паперів. Таким чином, коли цінні папери компанії, що перебувають у власності FCPI і раніше були враховані для оцінки 60-відсоткової квоти, допускаються до торгів на регульованому ринку, вони залишаються придатними для цієї квоти протягом п'яти років з дати допуску (ст. .2 указу № 97-237 від 14 березня 1997 р., Що стосується FCPI). Те саме застосовується, коли протягом цього періоду дана компанія перестає відповідати іншим умовам, зокрема тим, що стосуються володіння капіталом (див. I-D);
- аванси за поточними рахунками, що відповідають вимогам, надані на умовах, передбачених законними FCPR (BOI-IS-BASE-60-20-20 § 20), самі мають право на інвестиційну квоту.
B. Компанія, цінні папери якої мають право на 60-відсоткову квоту, повинна мати штаб-квартиру або постійне представництво у Франції та підлягати оподаткуванню корпоративним податком на умовах загального права
Для отримання детальної інформації зверніться до BOI-IR-RICI-100.
C. Компанія, акції якої мають право на 60-відсоткову квоту, має менше ніж 500 працівників
Обмеження 500 працівників оцінюється на дату первинних інвестицій FCPI (IV статті 94 Закону про фінанси 1999 року). Про методи розрахунку заробітної плати робочої сили, BOI-IR-RICI-100
D. Компанія, акції якої мають право на отримання квоти 60%, підпорядковується певним умовам власного капіталу
Капітал компаній, що мають право на участь, повинен бути у власності більшості фізичних або юридичних осіб, що перебувають у власності фізичних осіб (режим, що застосовується з 1 січня 1997 року до дати набрання чинності законом від 12 липня 1999 року про інновації та дослідження), або не повинен утримуватись, здебільшого, прямо чи опосередковано однією або кількома юридичними особами, що не перебувають на відстані витягнутої руки від іншої юридичної особи (режим, що застосовується з моменту набрання чинності законом від 12 липня 1999 року про інновації та дослідження).
Для оцінки відносин залежності робиться посилання на статтю 39 Загального податкового кодексу (CGI) від 1 січня 2002 р. Відповідно до цієї статті вважається, що між двома компаніями існують відносини між сторонами, коли одна з них тримає безпосередньо або через посередника більшість акціонерного капіталу іншого або фактично здійснює в ньому повноваження щодо прийняття рішень, або коли обидва переведені в однакові умови під контроль тієї самої третьої сторони.
Детальніше про конкретні умови утримання капіталу див. У BOI-IR-RICI-100
E. Компанія, акції якої відповідають квоті 60%, є інноваційною
Ця умова виконується, коли компанія:
- протягом трьох попередніх років досяг сукупних витрат на дослідження на суму, що принаймні дорівнює одній третій найбільшого обороту, досягнутого за ці три роки (BOI-IR-RICI-100). Витрати на дослідження - це витрати, зазначені в а-е II статті 244 ч. В CGI;
- або виправдовує створення інноваційних продуктів, процесів або методів. Їх інноваційний характер визнаний OSEO (раніше Національним агентством з валоризації досліджень [(ANVAR]) за умовами статті 1 Декрету № 97-237 від 14 березня 1997 року про пайові інвестиційні фонди в інноваціях.
Інноваційний характер оцінюється на дату первинних інвестицій FCPI (IV статті 94 Закону про фінанси 1999 року).
Квота прийнятних цінних паперів виражається наступним звітом:
(Сума придатних цінних паперів/Загальна сума активів) X 100
Ця квота обчислюється як в чисельнику, так і в знаменнику, зберігаючи реальну (або чистий актив) вартість цінних паперів, що складають портфель фондів на день інвентаризації FCPI.
Однак, коли компанія, чиї цінні папери або аванси на поточному рахунку відображаються в активах FCPI, перестає відповідати одній із умов прийнятності, зазначеної в IB-E (володіння капіталом, кількість працівників до набрання чинності статті 94 Закон про фінанси 1999 р.) цінні папери цієї компанії або аванси на поточних рахунках, надані цим самим компаніям, продовжують враховуватись при визначенні квоти 60% до першого піврічного строку, наступного за датою, коли було зафіксовано порушення однієї з цих умов (ст. 3 декрету № 97-237 від 14 березня 1997 р., що стосується ІФПІ).
Крім того, певна кількість подій, таких як нові підписки, знецінення, обмін або вибуття цінних паперів, враховується на відстрочці для розрахунку квоти 60%.
В принципі, FCPI завжди повинні дотримуватися квоти щонайменше 60% прийнятних цінних паперів або прав. На практиці квота перевіряється під час складання кожного піврічного кадастру, передбаченого статтею L214-8 CoMoFi.
Однак, щоб полегшити конституцію FCPI, квота в 60% може бути досягнута вперше пізніше, коли складається складовий інвентар на фінансовий рік, наступний за конституцією FCPI, або, де це застосовно, перетворення існуючого FCPR на FCPI. Цей період починається з дати підписки декларації про існування фонду в податковій службі, яка повинна бути зроблена не пізніше місяця, що настає за створенням або перетворенням FCPI (BOI-IR-RICI-100).
На практиці, 60% квота повинна дотримуватися при встановленні інвентаризації, що закривається, на другий фінансовий рік.