Базується; оподаткування - Товари - Списання боргів, наданих материнськими компаніями своїм
А. Характер та розмір звільнення від боргу, які можуть бути звільнені
Коли відмовився від заборгованості повністю або частково виключається із сплати франшизних платежів компанії-кредитора, невід’ємна частина відмови від боргу може бути передана під пільгу звільнення.
B. Якість компанії-кредитора
Звільнення, встановлене статтею 216 А CGI, зарезервоване для дочірніх підприємств, які отримують відмову від боргу, надану материнською компанією у значенні статті 145 CGI (BOI-IS-BASE-10-10-10 -10).
Статус материнської компанії повинен оцінюватися, коли відбувається відмова від боргу.
Списання боргів, наданих іноземними материнськими компаніями.
Списання може надаватися компанії, яка оподатковується у Франції іноземною компанією-кредитором.
У цій ситуації питання про те, чи застосовуються положення статті 216 А КГІ, може бути результатом лише транспонування іноземній компанії критеріїв чи положень, що застосовуються у внутрішньому законодавстві Франції стосовно:
- принципи кваліфікації та вирахування списань фінансових боргів (BOI-BIC-BASE-50-10 та BOI-BIC-BASE-50-20);
- визначення материнських компаній у значенні статті 145 CGI;
- умови звільнення дочірньої компанії щодо відмови від фінансового боргу, від якого вона отримала вигоду.
C. Умови звільнення дочірньої компанії
Звільнення частини відмови від вимоги, яка не підлягає відрахуванню материнською компанією, здійснюється за умови, що дочірня компанія зобов’язується збільшити свій капітал на користь материнської компанії на суму, щонайменше рівну сумі боргу прощений (або виплачена субсидія).
Зобов'язання дочірньої компанії повинні бути додані на звичайному папері до звіту про результати фінансового року, протягом якого була надана відмова від боргу (або виплачена субсидія).
Для остаточного права на звільнення, передбачене статтею 216 А ІГК, збільшення капіталу дочірньої компанії повинно одночасно відповідати наступним умовам:
- це повинно бути здійснено шляхом звільнення його загальної суми до кінця другого фінансового року, що настає за тим, протягом якого була надана відмова від боргу або виплачена субсидія; це зобов'язання не заважає компанії здійснити кілька послідовних збільшення капіталу протягом зазначеного строку;
- його сума повинна бути принаймні рівною сумі прощеного боргу або виплаченої субсидії. Останнє становить мінімум; якщо вона не досягнута, дочірня компанія не може вимагати звільнення, навіть часткове, з прибутку, що виникає в результаті відмови від боргу. Звичайно, сума збільшення капіталу може бути більшою за мінімальну, встановлену статтею 216 А ІГК;
- він повинен бути зарезервований для компанії-кредитора до мінімальної суми, визначеної вище, але ніщо не заважає іншим партнерам також брати участь у збільшенні капіталу;
- сума підписки може бути звільнена або готівкою, або шляхом конвертації боргу. З огляду на попередню умову, конвертована дебіторська заборгованість (рахунки) повинна утримуватися безпосередньо компанією-кредитором. Ця дебіторська заборгованість може бути складена сумами, внесеними на поточний рахунок материнської компанії.
З іншого боку, збільшення капіталу шляхом включення резервів не допускається.
D. Штраф за невиконання зобов’язань та невиконання зобов’язань щодо збільшення капіталу
Невиконання зобов’язання під час подання декларації про результати фінансового року, протягом якого відбулася відмова від боргу, або невиконання цього зобов’язання у встановлений строк призводить до того, що первісне звільнення ставиться під сумнів.
У цьому випадку компанія, яка отримує вигоду від відмови від боргу, повинна, згідно з умовами останнього абзацу статті 216 А КГІ, повідомити про її суму до оподатковуваних результатів року, протягом якого відбулася відмова або виплата гранту.
Тому компанія повинна буде підписатися на коригувальну декларацію, до якої буде додана нова таблиця для визначення податкового результату №. 2058-A-SD (CERFA n ° 10951), доступна в Інтернеті за адресою www.impots.gouv.fr.
Сума ухилених прав повинна спричинити застосування відсотків за несвоєчасну виплату, передбачених статтею 1728 CGI.
E. Реєстраційний збір, сплачений під час збільшення капіталу
Збільшення капіталу, здійснене грошовим внеском або конвертацією боргу, підлягає сплаті фіксованого збору в розмірі 375 євро, збільшеного до 500 євро для компаній з капіталом не менше 225 000 євро, відповідно до положень I статті 810 CGI.
У разі подальшої реалізації положення про повернення до кращого стану, витрати, визнані дочірньою компанією, будуть вираховуватися лише до частки прибутку, раніше збереженого в оподатковуваному доході компанії.