BIC - Приріст та збитки від капіталу - Спеціальні режими - Приріст та збитки від капіталу, реалізовані наприкінці
Платники податків, що підлягають оподаткуванню корпоративним податком або податком на прибуток у категоріях промислового та комерційного прибутку, сільськогосподарського прибутку або прибутку, мають право на розповсюдження, передбачене статтею 39 новинок CGI. Некомерційне, у тому числі на частку приросту капіталу реалізовані компанією, яка підпадає під режим оподаткування, для товариств, з якими вони пов'язані, і яка підлягала б оподаткуванню на їх ім'я за цих самих умов. З іншого боку, цього не було б, якби частка прибутку від капіталу оподатковувалась на ім’я фізичної особи іншої категорії (наприклад, фізична особа, яка володіє частками в компанії з нерухомості, яка займається орендою).
Передача повинна стосуватися побудованої або не збудованої будівлі, яка відображається в активах балансу компанії-передавача або в реєстрі її основних засобів. З іншого боку, продаж рухомого майна, прав, що стосуються будівель або цінних паперів переважно компаній з нерухомості, не позначається на цьому заході.
Передача повинна здійснюватися на користь лізингової компанії, тобто компанії, яка регулярно здійснює лізингові операції. Відповідно до статті L. 515-2 Грошово-кредитного та Фінансового кодексу, одержувач коштів є обов'язково комерційним підприємством, затвердженим як кредитна установа.
Застосування пристрою, що вражає, передбачене статтею 39 новородів CGI, підлягає тому, що передавач негайно поверне собі користування майном, проданим за договором оренди нерухомості, як це визначено у 2 статті L. 313-7 Фінансовий кодекс. Цедент, який став орендарем, повинен постійно зберігати задоволення від проданого майна. Той факт, що він здає в суборенду будівлю, сам по собі не впливає на дотримання цієї умови.
Цей розподільний пристрій є необов’язковим, тому що його використання становить для компаній управлінське рішення, яке підлягає виконанню проти них. При здійсненні опціон стосується всього приросту капіталу, що стосується проданого майна, як короткострокового, так і довгострокового: отже, неможливо розподілити приріст капіталу поодинці на короткострокову або єдину довгострокову додану вартість. Кожна складова розподіленого приросту капіталу підпорядковується власному податковому режиму: для кожного фінансового року прибуток від довгострокового капіталу оподатковується за ставкою, що застосовується до цього виду приросту капіталу, а короткостроковий прибуток від капіталу додається до прибутку за рік.
Приріст капіталу, що підлягає вражанню, - це виключно прибуток, що стосується майна, проданого та наданого передачеві, після застосування, де це можливо, надбавки за термін зберігання, передбаченої статтею 151 септі B CGI, або часткового звільнення, передбаченого в стаття 151 септі CGI. В останньому випадку, коли чистий приріст капіталу за рік частково походить від продажу інших активів, лише частина цього чистого приросту капіталу, що відноситься до будівлі, що підпадає під положення статті 39 новородів CGI, може отримати вигоду від положення цієї статті. З іншого боку, це розподіл не можна сукупно з кодифікованим у статті 39 чверті CGI, положення якого передбачають для компаній, що оподатковуються податком на прибуток, розподіл чистого приросту капіталу в короткостроковій перспективі на рік реалізації та більше наступні два роки.
Приклад:
Компанія, що підлягає оподаткуванню податком на прибуток, реалізує короткостроковий приріст капіталу в розмірі 1000 євро після продажу будівлі на умовах, передбачених статтею 39 новинок CGI, приріст капіталу на короткий термін 500 євро та збиток 400 євро стосовно інших активів. Чистий приріст капіталу за рік, тобто 1100 євро, підпадає під дію статті 39 новинок ІГУ до 1000 євро. Якщо компанія користується частковим звільненням у розмірі 60% її чистого приросту капіталу відповідно до статті 151 CGI, прибуток від оподаткування, тобто 440 євро, може отримати вигоду від розподілу до 400 євро.
Приклад:
Компанія, що обкладається податком на прибуток підприємств, закінчує свій фінансовий рік 31 грудня кожного року. Він продає будівлю 31 травня 2009 р. Та реалізує з цього приводу капітал у розмірі 100 000 євро. Договір лізингу укладається 1 червня 2009 р. І триває 10 років, тобто до 31 травня 2019 р. Прибуток капіталу, що підлягає відновленню протягом кожного податкового періоду, становить 10 000 євро, а розподіл здійснюється на 10 фінансових років, закритих протягом строку дії договору лізингу. Остання частка буде реінтегрована у дохід за фінансовий рік, який закінчився 31 грудня 2018 року.
Ця компанія нарешті вирішує змінити дату закриття і з цією метою закриває фінансовий рік 30 червня 2015 року замість 31 грудня 2014 року, тобто 18 місяців. Починаючи з цього фінансового року, кількість фінансових років, закритих за час дії лізингового договору, перестає становити 10, а 9. 9. Компанії доведеться перерахувати розмір приросту капіталу, який буде розподілено від цієї модифікації. У цьому випадку кожна частка становитиме, з фінансового року, що закінчився 30 червня 2015 року, до 12500 євро і більше не до 10 000 євро (50 000 євро приросту капіталу все ще планується розподілити на 1 січня 2014 року та 4 фінансові роки до закриття до 31 травня 2019 р.).
Пошановування припиняється у разі придбання будівлі орендарем або розірвання договору лізингу. Для цілей цього пристрою під розірванням договору лізингу розуміється будь-яка подія, яка припиняє правові відносини між лізинговою компанією та позикодавцем. Зокрема, з урахуванням положень статей 202 ter, 210 A та 221 bis CGI, що дозволяють за певних умов не відразу оподатковувати прибуток відстроченням оподаткування, припиненням діяльності орендаря або передачею прав, що стосуються до договору лізингу останнім тягне за собою негайне накладення прибутку на капітал.
Положення статті 39 новородів CGI не підпадають під конкретні зобов'язання щодо звітності. Тому варіант для цього режиму матеріалізується шляхом введення тієї частини прибутку від капіталу, яка є предметом розподілу, у полі «відрахування» таблиці 2058 A (CERFA № 10951) (рядки WV та WZ залежно від природи приріст капіталу) або 2033 B (CERFA n ° 10957 (рядок 350).
Для кожного фінансового року частку короткострокового приросту капіталу необхідно реінтегрувати в таблицю 2058 A (CERFA n ° 10951) (рядок WN) або в таблицю 2033 B (CERFA n ° 10957) рядок 330) та частку довгого -строковий приріст капіталу повинен бути зазначений у звіті про прибутки та збитки за фінансовий рік (n ° 2031 - n ° CERFA 11085, n ° 2035 - n ° CERFA 11176 або n ° 2143 - n ° CERFA 11148) та звітуватися про загальний дохід заява (n ° 2042, n ° CERFA 10330).
Моніторинг забезпечується за допомогою таблиці 2059 B (CERFA № 10954) щодо короткострокового приросту капіталу компаній, що потрапляють під звичайний реальний режим. Для компаній, що підпадають під спрощений режим оподаткування, та довгострокових прибутків від капіталу, під час подання звіту про прибутки та збитки за кожний з років, що закінчився протягом тривалості розподілу, повинен бути наданий звіт про моніторинг, подібний до вікна A таблиці 2059 B. Цей стан визначає тривалість часу, який використовується. Для компаній, які не підпадають під дійсний режим оподаткування, варіант режиму статті 39 новинок ІКТ встановлюється на звичайному папері та додається до декларації про всі доходи. Розподіл контролюється шляхом додавання звіту про моніторинг, подібного до вікна А таблиці 2059 Б, до загальної звітності про прибутки за кожний з відповідних років.