BNC та SELARL LégiОподаткування фіскальних лікарів

Некомерційні прибутки Лікарі, які здійснюють свою діяльність в рамках ІП, підпадають під режим некомерційного прибутку в силу статті 92 .

selarl

Резюме

  • Некомерційний прибуток
  • Режим мікро BNC
  • Реальний режим оподаткування
  • Ситуація приросту та дефіциту капіталу
  • Діяльність, що здійснюється в рамках Selarl
  • Податковий режим
  • Переваги та недоліки Selarl
  • Перейти від ІП до Selarl
  • Продаж бізнесу
  • Внесок компанії

Доступ до вашого вмісту
навіть офлайн

Некомерційний прибуток ¶

Лікарі, які здійснюють свою діяльність в рамках ІП, підпадають під режим некомерційного прибутку, передбачений статтею 92 CGI.

Тоді, ймовірно, застосовуватимуться два режими, залежно від обсягу діяльності: фактичний режим або мікро BNC.

Режим мікро BNC ¶

У цьому випадку бухгалтерський облік не встановлюється. Вам просто потрібно задекларувати суму свого доходу у своїй декларації 2042 C PRO, і адміністрація автоматично застосує зниження на 34%. Отриманий таким чином прибуток буде підпорядковуватись прогресивній шкалі податку на прибуток.

Приклад: Ліберальний лікар, який підпорядковується мікрорежиму, отримує 20 000 євро обороту. Він оподатковуватиметься з 20 000 - 20 000 x 34% або 13 200 євро. Ця сума буде додана до інших доходів його податкового домогосподарства (доходів від майна, зарплати та заробітної плати.).

Мікрорежим застосовується, якщо сума доходу не перевищує 32900 євро або якщо платник податків не вибрав фактичний режим.

Фактичний режим оподаткування ¶

Фактичний режим оподаткування або режим контрольованого декларування застосовується, якщо:

перевищено межу в 32 900 євро,

платник податків обирає такий режим (варіант повинен бути зроблений до 1 лютого податкового року).

У цьому випадку на декларанта покладаються всі передбачені бухгалтерські зобов’язання (підготовка друкованої форми з додатками, що подається на початку травня, ведення касового обліку.).

Оподатковуваний результат, за шкалою IR, буде дорівнює різниці між оподатковуваним доходом та витратами, що підлягають оподаткуванню.

Серед товарів, що підлягають оподаткуванню, ми знаходимо:

відшкодування витрат,

фінансові доходи, пов’язані з діяльністю або авансами за майбутні послуги.

З результату можна вирахувати наступні збори:

витрати на персонал,

витрати на їжу,

амортизація товарів, віднесених до професії,

витрати на відрядження,

витрати на утримання,

витрати на професійне навчання,

податки та збори,

соціальні внески декларанта,

фінансові витрати, пов'язані з діяльністю.

Щоб підлягати франшизі, витрати повинні бути необхідними для здійснення професії, фактично сплачуватися протягом податкового року та підтверджуватися достатніми обґрунтуваннями.

Ситуація з приростом та дефіцитом капіталу ¶

Вилучення активів із майна, закріпленого за цією діяльністю, застосовує режим професійного збільшення капіталу. Прибуток або збиток від оподатковуваного капіталу дорівнює різниці між ціною продажу та чистою балансовою вартістю активу (тобто капіталізованою вартістю за вирахуванням зносу).

Приріст капіталу, що стосується майна, що зберігається понад 2 роки, підпорядковується режиму довгострокового приросту капіталу. Таким чином, він буде оподатковуватися за конкретною ставкою 16% (+ 15,5% внесків на соціальне страхування).

Приріст капіталу, що стосується активів, що утримуються менше 2 років, та амортизації, реінтегрованої до чистої балансової вартості, вважається короткотерміновим і становить частину оподатковуваного результату.

Приклад: Лікар купує за 200 000 євро майно, яке він включає в активи своєї компанії і яке виділяє на свою діяльність. Через 10 років він продає це майно 300 000 євро після вирахування 100 000 євро амортизації.

Прибутковий капітал, що підлягає оподаткуванню, дорівнює 300 000 - 100 000 (тобто чиста балансова вартість) = 200 000 євро, у короткостроковій перспективі - 100 000 євро (тобто сума відрахованої амортизації) та в довгостроковій перспективі - 100 000 євро (тобто різниця між переказ ціни та капіталізована вартість).

Існує низка систем звільнення від професійного приросту капіталу:

стаття 151 септі, що застосовується, коли товарообіг не перевищує 90 000 євро,

стаття 238 квіндецій щодо продажу компаній, вартість яких не перевищує 300 000 євро,

стаття 151 септі А, застосовується у разі виходу на пенсію,

стаття 151 септі В, що стосується будівель.

Дефіцит, що виникає внаслідок здійснення ліберальної діяльності професійного характеру, може бути компенсований із загальним доходом платника податків.

Приклад: Протягом року лікар зазнав дефіциту в 10 000 євро, зокрема через реалізацію певних дорогих інвестицій. Інший його прибуток, що підлягає оподаткуванню, становить 30000 євро. Сума його доходу за умови прогресивної шкали податку на прибуток становитиме 30 000 - 10 000 або 20 000 євро.

Діяльність, що здійснюється в рамках програми Selarl ¶

Все більше менеджерів здійснюють свою діяльність в рамках приватної компанії з обмеженою відповідальністю, як правило, оподатковуваною корпоративним податком.

Податковий режим ¶

Тут ми застосовуємо правила корпоративного податку; отже, компанія є податком на прибуток, ставка якого:

15% від 0 до 38 120 євро прибутку,

33, 1/3% на частину прибутку, що перевищує 38 120 євро.

Партнер SELARL, зі свого боку, оподатковується в ІР з винагороди (після застосування 10% надбавки, що підлягає сплаті) або зі сплачених дивідендів (після застосування надбавки в розмірі 40%).

Витрати на соціальне страхування базуються на винагороді та на частці дивідендів, яка перевищує 10% статутного капіталу, акціонерних премій та сум, внесених на поточний рахунок (це правило 10% стосується керівників більшості).

Переваги та недоліки Selarl ¶

Згідно з Selarl, податкові та соціальні збори базуються не на прибутку (затриманий він підприємцем чи ні), а на фактично отриманих сумах (винагорода та частина дивідендів), зменшених на додаток до вищезазначених знижень на 10 та 40%.

Крім того, Selarl дає можливість оптимізувати дивіденди та винагороду. Таким чином, виділена винагорода становить відрахування для компанії, що зменшує оподатковуваний прибуток з податку на прибуток підприємств. Таким чином, можна розподілити частину цього результату у вигляді дивідендів або помістити його в резерв.

Таким чином, чим більше компенсації ми виплачуємо, тим більше зменшується оподатковуваний результат (оскільки це плата) і тим менше дивідендів ми можемо виплатити собі. Ось як працює оптимізація між дивідендами та компенсацією.

Перевага дивідендів полягає в тому, що вони оподатковуються менше за винагороду (завдяки застосуванню відрахувань) і в тому, що вони частково підлягають соціальним виплатам (чим більший власний капітал, тим більше буде можливо виплатити дивіденди, звільнені від сплати соціальних внесків). Однак вони не підлягають вирахуванню з оподатковуваного результату.

Найкраща можлива оптимізація - це виплата винагороди один одному, щоб не перевищити поріг зниженої ставки податку на прибуток підприємств (тобто 38 120 євро), та розподіл дивідендів у межах 10% статутного капіталу '', випуск та суми, сплачені поточний рахунок (щоб не вимагати додаткових соціальних зборів).

Крім того, можливість покласти частину прибутку в резерв є чудовим важелем для здійснення інвестицій із залишком грошей у компанії.

В обмін на ці переваги, управління Selarl є трохи більш обмежувальним (необхідно передбачити статути, а також щорічний закон).

Перехід від ІП на Selarl ¶

Дві можливості відкриті для лікаря, який має намір перетворити свою діяльність на Селарла:

продаж цієї діяльності компанії,

внесок його активів.

Продаж бізнесу ¶

Цей варіант дозволяє лікарю звільнити готівку, Selarl повинен брати в борг для придбання діяльності (пацієнт).

Цей продаж, ймовірно, призведе до оподатковуваного приросту капіталу.

Однак це звільняється, згідно з положеннями статті 151 CGI, коли компанія досягає обороту, що не перевищує 90 000 євро.

Крім того, перехід від ІП на Selarl негайно призводить до сплати податку на прибуток.

Нарешті, сплачується реєстраційний збір, що застосовується для продажу ділових активів.

Сума їх дорівнює:

0% на частку ціни менше 23000 євро,

3% за частку ціни від 23000 до 200000 євро,

5% за частку ціни менше 200 000 євро.

Внесок компанії ¶

Внесок приватної власності може призвести до збільшення капіталу (насправді, вартість реєстрації в активах компанії може бути більшою)

Однак стаття 151g дозволяє зменшити це оподаткування. Таким чином, оподаткування прибутку від капіталу на активи, що не амортизуються, відкладається до дати події, що закінчує відстрочення податку (продаж, викуп або скасування соціальних прав, отриманих як винагорода за внесок.). Приріст капіталу на майно, яке амортизується, реінтегрується у дохід Селарла протягом 5 років (15 років для будівель); натомість амортизація розраховуватиметься за підвищеною основою.

Внесок приватної власності в компанію, як правило, неоднозначний (або чисто, і просто для тієї частини, яка винагороджується соціальними правами, і для розгляду щодо прийняття зобов'язань вкладником)

Цей внесок звільняється від реєстраційного збору, коли окремий оператор зобов'язується зберігати протягом 3 років цінні папери, передані в обмін на внесок.