Бухгалтерські та податкові зобов’язання компаній LégiFiscal

Компанії пов'язані бухгалтерськими та податковими зобов'язаннями. Рівень бухгалтерських та податкових зобов'язань тісно залежить від режиму звітності.

компаній

Резюме

  • Загальні принципи
  • Обов’язкові книги
  • Річні звіти
  • Зведені документи
  • Подання до реєстру господарських судів
  • Період утримання
  • PCG та бухгалтерські записи
  • План рахунків PCG
  • Облік нарахувань
  • Зобов'язання з бухгалтерського обліку та режим звітності
  • Різні режими звітності
  • Режим нормальної реальності
  • Спрощений режим реальності
  • Режим мікропідприємства
  • Корисність затвердженого центру управління (CGA)
  • Грамотні бухгалтери та законні аудитори

Доступ до вашого вмісту
навіть офлайн

Загальні принципи ¶

Зобов'язання з бухгалтерського обліку зазначені в Господарському кодексі.

Торговці, які є юридичними особами, повинні відповідно до статті L 123-12 Господарського кодексу:

  • Приступайте хронологічно до бухгалтерського обліку операцій, що впливають на активи компанії. Обов’язкові книги відстежують ці записи, підтверджені підтверджуючими документами.
  • Перевіряйте існування та вартість активів та зобов’язань спадщини шляхом інвентаризації принаймні кожні 12 місяців.
  • Підготовка річних звітів на кінець року (баланс, звіт про прибутки та збитки).

Ті самі правила застосовуються до торговців, які є фізичними особами. Господарський кодекс та Загальний податковий кодекс передбачають конкретні коригування та спрощення для осіб, які підпадають під спрощений реальний режим та мікропідприємства (зокрема, самозайняті особи).

Обов’язкові книги ¶

До обов’язкових книг належать:

Книга журналу

Книга-журнал містить записи всіх рухів, що впливають на активи компанії. Він включає всі бухгалтерські проводки. Кожен запис підкріплюється підтверджуючим документом (рахунки-фактури, банківські виписки, розрахункові квитанції тощо)

Сторінки журналу повинні бути пронумеровані, парафіровані, переплетені, а операції записані хронологічно без пропусків і стирань.

Більшість комерційно доступних програм бухгалтерського обліку автоматично відповідає цим вимогам.

Книга

Головна книга містить записи в журналі, розбиті відповідно до плану рахунків компанії. Головна книга дозволяє ознайомитися з реквізитами рахунку (приклад: банківський рахунок), зі списком руху за датами та сумами, а також залишком на цьому рахунку.

Інвентарна книга

Книга інвентаризації об'єднує активи та зобов'язання (за кількістю та вартістю), зафіксовані під час інвентаризації.

Оскільки закон, що спрощує та покращує якість законодавства від 17 травня 2011 р. (№ 2011-525), ведення інвентарної книги більше не є бухгалтерським зобов'язанням, проте щорічне зобов'язання з інвентаризації залишається повним і цілим.

Річні звіти ¶

Зведені документи ¶

На кінець року обов’язковими є 3 зведені документи: баланс, звіт про прибутки та збитки та додаток.

Результати

Він являє собою фотографію активів компанії на дату закриття. Цей документ контрастує з 2 колонками:

  • Актив: він становить позитивні цінності, якими володіє суб'єкт господарювання. Він включає основні засоби та оборотні активи, такі як акції та банківські рахунки.
  • Зобов'язання: це борг компанії в широкому розумінні цього поняття. Вона включає власний капітал та борги, такі як кредиторська заборгованість та позики.

Дві колонки балансу рівні: АКТИВ = ПАСИБИ.

Звіт про прибутки та збитки

Він представляє підсумок діяльності суб'єкта господарювання протягом фінансового року. Це дозволяє ідентифікувати результат вправи.

Результат = Дохід - Витрати.

Якщо результат позитивний, ми говоримо про прибуток. Якщо результат негативний, ми говоримо про втрату.

Додатки

Вони складаються з різної обов’язкової інформації та різноманітних таблиць, що вказують обсяг певних статей балансу та звіту про прибутки та збитки.

Додаток призначений для висвітлення будь-якого відповідного факту, який може вплинути на судження одержувачів рахунків щодо фінансового стану та результатів діяльності суб'єкта господарювання. Це найменш відомий щорічний документ, але найбільш значущий у кількісному відношенні.

Що стосується вимог управління, суб’єкт господарювання може встановлювати ситуації, тобто баланси та проміжні звіти про прибутки та збитки (піврічні, квартальні чи навіть щомісячні).

Для мікропідприємств у значенні загального податкового кодексу (оборот менше 34 400 євро для постачальників послуг та 85 800 євро для діяльності, пов’язаної з продажем товарів) річні звіти не є обов’язковими.

Крім того, стаття 2 постанови 2014-86 від 1 лютого 2014 року визначає, що мікропідприємства у значенні Господарського кодексу звільняються від складання додатку до річних звітів за фінансові роки, що закінчились 31 грудня 2013 року.

Чи є мікропідприємства у значенні Господарського кодексу, підприємства, що не перевищували за останній закритий фінансовий рік, 2 з 3 наступних меж:

  • Загальний баланс: 350 000 €
  • Сума обороту без податку: 700 000 €
  • Середня кількість працівників, зайнятих протягом року: 10 працівників.

Подання до реєстру господарських судів ¶

Загальний випадок

Деякі комерційні компанії (SA, SCA, SAS, SARL та EURL) також зобов'язані подати певні документи секретареві господарського суду їх головного офісу протягом одного місяця з дати проведення щорічних загальних зборів (2 місяці у разі подання електронних заявок ).

Документи, що подаються, - це індивідуальний та зведений річний звіт, звіт керівництва, звіт аудитора та пропозиція розподілити результат на щорічні загальні збори (AGO) та проголосована резолюція.

Мікропідприємства

Стаття 5 указу від 1 лютого 2014 року визначає, що мікропідприємства (у формі комерційних компаній) у значенні Господарського кодексу повинні продовжувати подавати свої річні звіти до реєстру. Проте вони можуть заявити, що щорічні звіти, які вони подають, не будуть оприлюднюватися.

Малі та середні підприємства

Відповідно до закону PACTE, що вносить зміни до Указу 2014-136 від 17 лютого 2014 року, малі підприємства - це ті, які за останній закритий звітний рік не перевищують двох із наступних трьох меж:

  • чистий оборот: 12 000 000 €
  • загальний баланс: 6 000 000 €,
  • середня кількість працівників, зайнятих протягом року: 50 працівників.

Постанова від 30 січня 2014 року вже дозволяє їм із рахунків, закритих 31 грудня 2013 року та поданих з 17 жовтня 2014 року, використовувати спрощену подачу своїх річних звітів.

Відтепер малий бізнес також зможе звернутися до секретаря господарського суду з проханням не оприлюднювати їх декларацію про доходи (закон Макрона від 6 серпня 2015 року, стаття 213-III).

Закон PACTE (стаття 47) поширив цю можливість на середні підприємства. Це компанії, які не перевищують 2 із наступних 3 порогів:

  • загальний баланс: 20 млн. євро
  • загальний оборот: 40 млн. євро
  • робоча сила: 250 працівників.

Період зберігання ¶

З податкової точки зору, книги, реєстри та документи або супровідні документи для бухгалтерських рахунків повинні зберігатися протягом 6 років з дати останньої операції, згаданої в книгах або реєстрах, або з дати, коли документи або документи мають було встановлено.

Господарський кодекс (стаття L 123-22) зберігає термін 10 років.

PCG та бухгалтерські записи ¶

Загальний план рахунків (PCG) є джерелом бухгалтерського законодавства, що включає правила оцінки та реєстрації руху, що впливає на активи компанії. PCG також складає номенклатуру рахунків.

План рахунків PCG ¶

Він присвоює число кожному рахунку, що становить баланс та звіт про прибутки та збитки.

Балансові рахунки:

  • Клас 1: Рахунки капіталу
  • Клас 2: Основні засоби
  • Клас 3: Запаси
  • Клас 4: Треті особи
  • Клас 5: Фінансові рахунки (приклад: 512 - Банк)

Звіти про доходи: Клас 6 - Витрати, а клас 7 - Дохід.

Будь-яка компанія повинна робити бухгалтерські записи в книзі журналів, дотримуючись плану рахунків PCG. Існують адаптації для певних видів діяльності.

Бухгалтерський облік c

Усі торговці (крім торговців, які користуються спрощеним режимом або режимом мікропідприємства) повинні вести облік нарахування. В обліку нарахування операції купівлі-продажу реєструються, як тільки операція ініціюється, як правило, дата рахунку зберігається.

Таким чином, при будь-якій покупці в кредит зазначаються дві операції:

  • Запис покупки на дату рахунку-фактури (з визнанням заборгованості перед постачальником).
  • Оплата цієї покупки.

На відміну від цього, компанії, які займаються ліберальною або громадською діяльністю (не здійснюється у формі комерційної компанії), повинні вести касові рахунки. У цьому випадку операції купівлі-продажу будуть реєструватися лише тоді, коли вони будуть врегульовані. Однак ці компанії можуть вибрати облік нарахування.

Зобов'язання з бухгалтерського обліку та режим звітності ¶

Різні режими звітності ¶

Рівень бухгалтерських та податкових зобов'язань тісно залежить від режиму звітності. Цей режим залежить, зокрема, від кількості сторінок податкової декларації.

Режим залежить від обороту без податку та сфери діяльності:

Діяльність (2021 поріг)

Нормальний реальний режим

Спрощений режим реальності

Режим мікропідприємств

Продаж товарів

85 800 € 247 000 € ексклюзивно

72 500 євро робочого дня після 1 травня у разі закриття 31 грудня.

  • Для фіскально прозорих компаній: 2-го робочого дня, наступного за 1 травня, незалежно від дати закриття.

    • Режим нормальної реальності ¶

    За нормального режиму реальності ніяких заходів щодо спрощення на рівні бухгалтерського обліку не планується. Податковий пакет, який буде подано до Державного казначейства, дуже розроблений (18 сторінок).

    Спрощений реальний режим ¶

    Зменшення податкових формальностей

    • Для ПДВ (річна декларація CA12)
    • Для реалізації податкового пакету (5 сторінок)

    Супер спрощений облік

    Окремі компанії, що підпадають під спрощений фактичний режим, можуть вибрати супер спрощений облік. Варіант повинен бути зроблений щороку при декларуванні результатів.

    • Ведення касових рахунків.
    • Стандартний відрахунок витрат на паливо, розрахований за посиланням на шкали, встановлені податковою адміністрацією.
    • Обов’язкове визнання дебіторської заборгованості та боргів на кінець фінансового року (для забезпечення переходу на облік нарахування).
    • Випадкові накладні витрати, виплачені готівкою (підказки, паркування тощо), можуть бути вирахувані без підтвердження в межах 1/1000 обороту при мінімумі 150 € на рік.
    • Кінцева оцінка запасів товарів та незавершеного виробництва на кінець фінансового року.
    • Баланс не потрібен, якщо оборот не перевищує 154 000 євро (продаж) або 54 000 євро (послуги).

    Режим мікропідприємства ¶

    Ця система зарезервована для окремих операторів, які отримують звільнення на основі ПДВ (звільнення від ПДВ). Компанії виключені зі схеми.

    Зобов'язання з бухгалтерського обліку

    • Ведення книги рецептів (хронологічно з походженням).
    • Компанії, що продають, повинні вести книгу закупівель.
    • Звіт про доходи та баланс не потрібні.

    Податкові зобов'язання:

    • Суму обороту та приросту капіталу слід вносити до звіту про прибутки та збитки.
    • Жоден податковий пакет не надсилається.
    • Оподатковуваний прибуток розраховується за єдиною ставкою відповідно до обороту без податку після зменшення на 71% продажів, 50% послуг та 34% ліберальної діяльності.
    • Варіант статусу самозайнятого дозволяє сплачувати внески на соціальне страхування виходячи з фактичного обороту. Автопідприємець також може вибрати остаточну сплату податку на прибуток, причому останній сплачується одночасно із внесками та у відсотках від обороту (1% на продажі, 1,7% на послуги, 2,2% на вільні професії).

    Корисність затвердженого центру управління (CGA) ¶

    CGA та AGA (затверджена асоціація керівників вільних професій) надають платникам податків допомогу в декількох сферах.

    Центри надають всім членам, що оподатковуються відповідно до їх фактичного прибутку (звичайного або спрощеного), протягом 6 місяців після закінчення їх фінансового року, управлінську справу про фінансово-бухгалтерський стан компанії (7 місяців, якщо закриття відбудеться 31 грудня).

    За відсутності членства в CGA або AGA, оподатковуваний прибуток (звичайний або спрощений режим) податку на прибуток збільшується на 25% (поступово припиняється законом про фінанси на 2021 рік). Членство уникає цього збільшення, це дуже часто зустрічається в малому бізнесі.

    Однак членство не має податкових відсотків для мікропідприємств та компаній, які підпадають під дію ІС.

    Починаючи з 2010 року, звільнення від підвищення на 25% також надається особі, яка не є членом CGA або AGA, яка закликає професійного бухгалтера, затвердженого адміністрацією.

    Дипломовані бухгалтери та аудитори ¶

    Немає обов’язку мати бухгалтера. Бухгалтерський облік може вести партнер або працівник компанії. Для мікропідприємств та автопідприємців спрощуються податкові та бухгалтерські зобов’язання, як правило, окремий оператор сам забезпечує ці зобов’язання.

    Крім того, у компаніях обов'язковий аудитор є обов'язковим лише у тому випадку, якщо перевищено два із наступних 3 порогів:

    • Загальний баланс: 4 000 000 євро
    • Сума обороту без податку: 8 000 000 €
    • Середня кількість працівників, зайнятих протягом року: 50 працівників.

    Місія аудитора - контролювати бухгалтерський облік компанії.