Ці витрати на розваги можна на 100% вирахувати з Finance Haufe

Деякі розважальні витрати повністю підлягають віднесенню до ділових витрат. Детальніше про це читайте тут.

Уваги: 100% забронювати як бізнес-витрати - ось що має значення

Уваги, якими підприємець в меншій мірі ніж Жест ввічливості не вважаються гостинністю (R 4.10, параграф 5, пункт 9, No 1 EStR). Тому він може відняти 100% витрат без дотримання будь-яких спеціальних зобов'язань щодо реєстрації. Тож це насправді залежить від того, де Увага припиняється та Починається кейтеринг. Це залежить не від ціни, а від Обсяг пропонованих страв та напоїв. Оцінка базується на конкретних обставинах конкретної справи (OFD Kiel, наказ від 17 травня 1995 р., S 2145 A - St 113).

Люб'язність, визнана витратами бізнесу та визнана судами

При вирішенні питання, звертати увагу чи ні, наведеними нижче прикладами можуть бути орієнтири:

Будьте обережні з алкогольними напоями

Примітка: Фінансовий суд Мюнстера судіть це Розливу вина на зустрічі в офісі підприємця Ні як просто увагу, а скоріше як витрати на розваги (FG Münster, рішення від 28 листопада 2014 р., 14 K 2477/12 E, U). На думку податкового суду, гостинність у значенні пункту 1 статті 2 речення 4 (5) EStG існує не лише в тому випадку, якщо забезпечення їжею та/або напоями явно на першому плані. Гостинність - це будь-яке безкоштовне надання їжі, напоїв чи інших предметів розкоші для негайного споживання. На думку податкового суду, це формулювання не слід розуміти таким чином, щоб застосування розділу 4 (5) речення 1 № 2 EStG завжди виключається, якщо організація харчування інтегрована в інший операційний процес і підпорядкована цьому.

Результат: Судді податкового суду Мюнстера вирішили це під час зустрічей в офісі підприємця

лише витрати, такі як кава, вода та печиво, як звичайні жести ввічливості повністю як витрати на бізнес (подарунки) можуть бути опубліковані,
заливка Вино та інші алкогольний Напої (незалежно від ціни) не є частиною уваги. Тоді слід дотримуватися принципів, що застосовуються до розважальних витрат.

Підприємець може вимагати лише 70% вартості вина, випитого на зустрічі в офісі підприємця, як господарські витрати. Для того, щоб 70% витрат на розваги зменшили прибуток, підприємець повинен вести записи про дату розваги, випадок та учасників (розділ 4 (5) речення 1, пункт 2, речення 2 EStG). Крім того, витрати на вино повинні бути заброньовані окремо від інших операційних витрат (Розділ 4 (7) EStG).

Практична порада: принцип обережності щодо ведення діловодства

Диференціація між кавою, водою та іншими безалкогольними напоями, з одного боку, та алкогольними напоями, з іншого боку, як це зробив податковий суд у Мюнстері, не відповідає попередньому поводженню податкових органів і фактично важко зрозуміти.

Але, Щоб уникнути будь-якого ризику, має сенс виконувати всі вимоги щодо ведення обліку алкогольних напоїв, що стосуються гостинності. Має сенс створити ще один розважальний рахунок для алкогольних напоїв. Тоді вирахування операційних витрат залишається на рівні 70%, а вирахування вхідного податку на рівні 100%.

Дегустація товарів та товарів: 100% франшизні витрати на рекламу

Заборона відрахування на розважальні витрати відповідно до § 4 Параграф 5, пункт 1 № 2 EStG не застосовується, якщо і в тій мірі, в якій розвага є предметом обмінних відносин (обміну послугами). Витрати також не включаються до заборони відрахування

із звичним Дегустація продукції або
Дегустація товарів або
так званий ".Клієнти п'ють " ("Рекламні розваги"),

якщо виробники або дистриб'ютори продуктів харчування та напоїв рекламують власну продукцію, яка є предметом розваги (BFH, рішення від 17 липня 2013 р., X R 37/10). "Звичайні жести ввічливості"виключаються з терміну гостинність, який стосується надання невеликої кількості ввічливості (наприклад, кави, чаю, печива).

Висновок: Справа в відсутність громадського харчування, коли підприємець продає товари та товари для того, щоб клієнт спробував. Клієнт повинен протестувати товари, щоб пізніше придбати їх. Отже, мова йде про Витрати на рекламу, 100% з яких можна вирахувати як комерційні витрати (П 4.10, параграф 5, No 2 EStR). Це не проблема при дегустації продуктів та товарів додаткові зручності бути поданим.

Практичний приклад: те, що зараховується до витрат на рекламу

Пиття та дегустація, такі як пиво у пивоварні, вино та ігристе вино у погребі та ковбаса на ковбасній фабриці, - це витрати на рекламу.

Практичний приклад: витрати, пов'язані з групою відвідувачів

Окрім зразків, група відвідувачів отримує безалкогольний напій, коли вони відвідують компанію. Безалкогольний напій - це подарунок, завдяки якому підприємець може відняти 100% витрат як витрати на бізнес. Якщо на дегустації вин z. Б. хліб подається, це явно слід оцінювати як увагу.

Якщо підприємець залучає третю сторону, напр. Б. на виставці чи ярмарку, Зразки з його асортименту пропозиція, мова також йде про витрати на рекламу. Однак, якщо на додаток до дегустацій пропонуються додаткові страви, вони повинні розглядатися як витрати на розваги, з яких можна відняти лише 70%.

Практична порада: окремі витрати на розваги та витрати на зразок товару

Вартість зразків повинна нести Розваги коштують окремо буде. Якщо витрати на вибірку та додаткове харчування не відокремлені один від одного, існує ризик для підприємця, що податкова інспекція буде трактувати всі витрати як витрати на розваги.

Клієнти, що вживають алкоголь: необмежена франшиза

Коли клієнти п'ють (наприклад, безкоштовні напої від Пивоварні та підвали) - це дегустація товару. Клієнт п’є, напр. Б. у формі місцевих турів для випадкового представлення гостей, служить лише для реклами продуктів (ФГ Рейнланд-Пфальц, рішення від 9 листопада 2000 р., 6 К 1867/98). Витрати на рекламу товару можна вирахувати на 100% як витрати на рекламу. Однак слід встановити, що понесені витрати вищі, ніж те, що можна вважати нормальним при нормальній вартості життя. Отже z. B. Під час відвідування декількох ресторанів в один день витрати класифікуються як ділові та на 100% вираховуються як ділові витрати (BMF, лист від 25 серпня 1994 р., IV B 2 - S 2145 - 113/94).