CSG, що вираховується з доходу: діяльність та доходи від рухомого майна

Доходи від діяльності (заробітна плата та подібні, професійний прибуток) та доходи від рухомого капіталу (дивіденди, прибуток від вибуття тощо), отримані керівником компанії, оподатковуються за CSG (Загальний соціальний внесок).

У деяких випадках, частина CSG вираховується із загального оподатковуваного доходу керівника бізнесу. У цьому файлі ми роз’яснюємо вам, у яких випадках ЦСУ вираховується із загального оподатковуваного доходу та як продовжувати його вирахування.

Яка ставка франшизи CSG ?

З 1 січня 2018 року ставка CSG становить:

9,20% на дохід від діяльності. З цієї частини CSG є франшиза до 6,80%. Частка, що залишилася, тобто 2,40%, не підлягає вирахуванню.
9,90% на дохід від рухомого капіталу. З цієї частини CSG є франшиза до 6,80%. Частка, що залишилася, тобто 3,10%, не підлягає франшизі.

Основний дохід від рухомого капіталу підприємця складається з дивідендів, приросту капіталу та відсотків, що сплачуються на поточний рахунок партнера.

Коли CSG застосовується до доходу, звільненого від податку на прибуток та соціальних внесків, він повністю не підлягає відрахуванню.

CSG, що вираховується з доходу від діяльності менеджера

Основа для розрахунку CSG на доходи від діяльності така ж, як і база, яка підлягає сплаті соціальних внесків. Для директора компанії цей дохід від діяльності, зокрема, відповідає:

винагорода, натуральні виплати та всі відшкодування, що підлягають внеску на соціальне страхування,
професійний дохід самозайнятих працівників (BIC, BNC тощо).

Представник зменшення професійних витрат на 1,75% застосовується до доходу від діяльності для отримання бази для розрахунку CSG. Ця допомога не застосовується до доходів, які перевищують 4 рази граничного рівня соціального страхування.

CSG тут розраховується за ставкою 9,20% від суми заробленого доходу (після застосування будь-якої допомоги).

CSG, що виплачується за доходи від діяльності, вираховується із загального оподатковуваного доходу до 6,80%.

CSG відраховується на дивіденди менеджера

Перш за все, ми нагадуємо вам про умови застосування CSG щодо дивідендів. Далі ми пояснюємо правила відрахування CSG, виплаченого на дивіденди.

Застосування CSG щодо дивідендів

Для керівника бізнесу, пов’язаного із загальною системою соціального забезпечення: внески на соціальне страхування на дохід від рухомого капіталу, розраховані за ставкою 17,20%, застосовуються до всієї суми валового дивіденду.

Для директора компанії, приєднаного до схеми соціального страхування, що працює самостійно:

Відрахування на соціальне страхування з доходу від рухомого капіталу (17,20%) застосовуються до частки валової суми дивідендів, яка не перевищує 10% від загальної суми: акціонерний капітал + премії за акції + суми, сплачені на поточному рахунку партнера. CSG тут розраховується за ставкою 9,90% від валової суми дивідендів.
Внески на соціальне страхування на зароблений дохід (9,70%) застосовуються до тієї частини валової суми дивідендів, яка перевищує вищезазначену межу. CSG тут розраховується за ставкою 9,20%, на валову суму дивідендів за вирахуванням можливого зменшення 1,75%.

Відрахування на дивіденди CSG

Можливість вирахування частини виплаченої загальної суми з дивідендів залежить від обраних методів оподаткування.

Введення фіксованого відрахування ІР у розмірі 12,80%

В принципі, дивіденди містять фіксовану ставку податку на прибуток у розмірі 12,80% та соціальні внески за ставкою 17,20% (глобальний збір 30%).

В такому разі, весь сплачений CSG не підлягає вирахуванню із загального оподатковуваного доходу.

Варіант оподаткування дивідендів за прогресивною шкалою IR

З іншого боку, директор компанії, який вибирає оподаткування доходів від рухомого капіталу за прогресивною шкалою податку на прибуток, може відрахувати частину ЦСУ.

В такому разі, сплачена CSG вираховується із загального оподатковуваного доходу до 6,80%.

CSG, що вираховується з інших доходів менеджера від рухомого капіталу

Застосування CSG щодо процентів та приросту капіталу

Відсотки, що виплачуються на поточний рахунок асоційованого підприємства та приріст капіталу, підлягають внеску на соціальне страхування у розмірі 17,20%. CSG тут розраховується за ставкою 9,90%.

CSG, що вираховується з відсотків та приросту капіталу при вибутті

Принцип точно такий же, як і для дивідендів:

У разі оподаткування відсотків за єдиною ставкою IR відрахування в розмірі 12,8%, весь сплачений CSG не підлягає вирахуванню із загального оподатковуваного доходу.
У разі можливості оподаткування доходів від рухомого капіталу за прогресивною шкалою IR, сплачена CSG вираховується із загального оподатковуваного доходу до 6,80%.

Відрахування CSG для мікропідприємців

Мікропідприємці щомісяця чи кварталу застосовують загальну фіксовану ставку соціальних внесків щодо суми отриманого ними доходу.

Для них, жодна CSG не вираховується із загального оподатковуваного доходу.

Як вирахувати франшизну частину сплаченої CSG ?

Сума, що підлягає вирахуванню, повинна бути нарахована на загальний оподатковуваний прибуток за рік, у якому було сплачено внесок. Так вона і є вираховується з доходу за рік платежу.

Зазвичай CSG автоматично вираховується з більшості доходів. Тому просто необхідно перевірити правильність попередньо заповненої суми.

Засновник веб-сайту Le Coin des Entrepreneurs. Менеджер компанії, що спеціалізується на редагуванні та управлінні веб-сайтами зі створення, поглинання та управління бізнесом. Радник та експерт зі створення бізнесу.

Опублікуйте коментар

Ми зробимо все можливе, щоб зв’язатися з вами протягом розумного часу. Ви можете подати запит на виправлення або видалення вашої особистої інформації в будь-який час: Зв’яжіться з нами