CVAE - основа d; оподаткування - Правила визначення цифри d; бізнесу та доданої вартості
Цей режим впливає на компанії, які відповідають таким сукупним умовам:
- вони повинні здійснювати свою діяльність у формі компанії або групи (група економічних інтересів (EIG), Європейська група економічних інтересів (EEIG), група громадських інтересів (GIP) тощо);
- вони створені для здійснення єдиної операції фінансування матеріальних основних фондів: на практиці разова операція фінансування матеріалізується шляхом укладення єдиного договору лізингу чи оренди, компанія юридично зникає за результатами цього контракту;
- вони потрапили в одну з таких ситуацій:
вони принаймні на 95% належать кредитній установі і здійснюють операцію від імені кредитної установи або самої компанії, щонайменше 95% належать кредитній установі;
на них поширюються положення 1 II статті 39 C Загального податкового кодексу (компанії або групи, що здійснюють діяльність з оренди матеріального майна, див. BOI-BIC-AMT-20-40-10-10- II) або скористатися схваленням, передбаченим статтею 39 КА ІГУ у редакції, що діяла до 1 січня 2007 року;
на них поширюються положення статті 217 про зниження CGI (компанії, що здійснюють інвестиції в закордонні департаменти), або положення статті 217 про дуодеції CGI (компанії, що здійснюють інвестиції в певні зарубіжні громади).
Елементи, що складають оборот і додану вартість компаній і груп, створених для здійснення єдиної операції фінансування, отримані з правил загального плану рахунків (PCG).
Оборот компаній, охоплених цим режимом, включає:
- оборот, визначений для компаній, що регулюються режимом звичайного права (див. BOI-CVAE-BASE-20-II-A);
- фінансові продукти (рахунки 761-768; пор. BOI-CVAE-BASE-40 § 80);
- приріст капіталу в результаті продажу орендарю основних засобів, що фінансуються в рамках єдиної фінансової операції (що відповідає позитивній різниці між сумою, введеною на рахунок 775, та сумою, введеною на рахунок 675 для цього вибуття).
Додана вартість цих компаній дорівнює різниці між оборотом плюс амортизованою дебіторською заборгованістю, коли вони стосуються цього обороту та таких витрат:
- зовнішні послуги за тих самих умов, що й компанії, що підпадають під режим звичайного права (не підлягає віднесенню певна орендна плата та збори) (пор. BOI-CVAE-BASE-20-III-A-2-c);
- амортизаційні відрахування (пор. BOI-CVAE-BASE-20-III-A-2-g);
- фінансові витрати (про склад фінансових витрат див. BOI-CVAE-BASE-40 § 100);
- капітальні збитки, що виникають в результаті продажу орендарю основних засобів, що фінансуються в рамках єдиної фінансової операції (що відповідає позитивній різниці між сумою, введеною на рахунок 675, та сумою, введеною на рахунок 775 для цього вибуття);
- і збитки від безнадійної заборгованості, коли вони стосуються обороту, визначеного в § 20.
Приріст капіталу від продажу основних фондів або цінних паперів, які можуть бути включені до обороту та доданої вартості, які реалізовані в рік створення компанії, включаються до обороту та доданої вартості, що зберігається на наступний рік.