D; податковий звіт у компаніях; t; s під ІС

Третя поправка до закону про фінанси на 2020 рік тимчасово змінює правила погашення зворотної заборгованості.

звіт

Усі компанії можуть вимагати дострокового погашення безнадійної заборгованості до кінця 5-річного періоду.

Запит можливий щодо невикористаних та невідступних вимог до кредитної установи, наприклад, на 2015-2019 роки та на опціон, що застосовується протягом року, що закінчується не пізніше 31 грудня 2020 р.

Податковий дефіцит фінансового року відповідає негативному податковому результату, зафіксованому компанією на кінець відповідного фінансового року.

Цей податковий дефіцит не "втрачається", оскільки він може бути використаний для зменшення оподатковуваного результату фінансового року, наступного (перенесеного) або попереднього (перенесеного) до результату його визнання.

Нагадаємо, на підприємствах та в компаніях, що оподатковуються податком на прибуток, дефіцит зараховується до загального доходу, а не до податкового прибутку іншого року.

У разі можливості повернути дефіцит у компаніях та корпораціях з ІС, компанія отримує виплату заборгованості, що підлягає погашенню через 5 років після закінчення фінансового року, щодо якого цей опціон був реалізований.

Тільки компанії, які переживають труднощі, отримують постійне звільнення. Вони можуть вимагати дострокового погашення боргу, як тільки буде винесено рішення про відкриття колективної процедури.

Дефіцит перенесення та дефіциту переносу

Замість того, щоб переносити його на наступні роки, компанія або компанія, що підлягають оподаткуванню податком на корпорації (ІС), може вибрати перенесення своїх податкових втрат.

Під податковим дефіцитом компанії мається на увазі дефіцит, реалізований за фінансовий рік, розрахований відповідно до податкових правил. Він може бути стягнений з прибутку попереднього фінансового року за певних умов.

Це створює переплату, яка є вимогою до податку на прибуток підприємств, яка, зокрема, може бути використана для сплати корпоративного податку.

По закінченню п’ятирічного періоду невикористану суму боргу можна повернути компанії (стаття 220 запитань CGI). Цей 5-річний період застосовується з урахуванням вищезазначених винятків.

Дефіцит, який можна повернути назад

Повернення дефіциту можливо до межі нижчої з наступних двох сум:

  • сума прибутку, задекларована за попередній фінансовий рік;
  • або million1 млн.

Перенесення дефіциту та можливість зменшити дефіцит

Варіант повинен застосовуватися щодо фінансового року, протягом якого визнано цей недолік, у ті самі строки, що передбачені для подання декларації про результати цього фінансового року.

Тому можливість повернення податкових збитків для компаній, що підлягають оподаткуванню корпоративним податком, повинна застосовуватися:

  • протягом трьох місяців після закриття фінансового року, який не збігається з календарним роком;

  • не пізніше 19 травня 2021 р. до закриття 31 грудня 2020 р.

У виняткових випадках у 2020 році опціон може бути використаний з наступного дня після закінчення фінансового року (за умови, що може бути визначений результат закритого фінансового року).

Факт відмови у встановленому терміні для подання декларації про доходи назавжди втрачає право компанії вибрати зворотне зменшення дефіциту.

Варіант повернення податкового дефіциту матеріалізується наступним чином:

  • для компаній, що потрапляють під реальний режим оподаткування, заповнивши рядок ZL «Дефіцит фінансового року, що переноситься» аркуша 2058 А податкової декларації;
  • для компаній, які потрапляють під спрощений режим оподаткування, заповнивши рядок 356 "Дефіцит фінансового року, що переноситься" податкової декларації 2033-B.

Крім того, компанія, яка обирає перенесення дефіциту, повинна додати до звіту залишок податку на прибуток підприємств за рік, щодо якого опціон застосовується, декларацію № 2039. Ця остання форма дозволяє розрахувати вимогу про перенесення.

Дефіцит переноситься вперед і отримується прибуток від імпутації

Прибуток, до якого може бути віднесено збитки, перенесені за фінансовий рік, - це прибуток попереднього фінансового року.

Цей прибуток дорівнює сумі прибутку до оподаткування прибутку, що обкладається стандартною ставкою податку на прибуток підприємств або зниженою ставкою для МСП, за вирахуванням:

  • розподіли, що стягуються з тих самих прибутків (незалежно від того, чи вони стягуються за підсумками фінансового року або з резервів);
  • прибуток, що призвів до сплати податку на прибуток підприємств за рахунок податкових кредитів.

Перенесення дефіциту та перенесення дефіциту

Податкові збитки підприємств можна переносити на невизначений час. Це перенесення набуває форми звинувачення проти майбутнього прибутку. На нього поширюється правило обмеження.

Дефіцит, зафіксований щодо фінансового року, можна вирахувати лише з прибутку наступних фінансових років, в межах обмеження, щороку:

  • 1 мільйон фунтів стерлінгів;
  • збільшено на 50% частки прибутку, що перевищує цю межу (стаття 209, I, третій абзац CGI).

Як практичне правило, поки результати компанії залишаються нижче 1 млн. Євро, це обмеження на розподіл дефіциту не впливає.

На кінець N компанія A генерувала податкові збитки у розмірі 2,5 мільйони євро. На кінець N + 1 його податковий результат складає 3,2 мільйона євро.

У N + 1 компанія А зможе нарахувати дефіцит, зазначений у N, на суму 2,1 млн. Фунтів: 1 млн. + 50% х (3,2 млн. - 1 млн.)) = 2 млн. Фунтів.

400 тис. КВ, що не нараховано, будуть перенесені та можуть бути нараховані на майбутні прибутки за тих самих умов.

Дефіцит фінансового року, а також накопичені збитки, що переносяться, переносяться:

  • на аркуші податкового пакету 2058 B для компаній, що потрапляють під реальний режим оподаткування;
  • або на ковзанні 2033-В для компаній, що потрапляють під спрощений режим оподаткування.

Перенесення податкових збитків, як описано вище, залежить від дотримання певних загальних умов:

  • в принципі, перенесення дефіциту може здійснюватися лише з прибутком компанії, яка зазнала дефіциту (виключається у разі припинення діяльності);
  • перенесення дефіциту не дозволяється у разі глибокої зміни реальної діяльності чи корпоративних цілей, а також у випадку зникнення засобів виробництва;
  • коли компанія перестає обкладатися корпоративним податком, за звичайною ставкою, вона втрачає право переносити свій дефіцит.

Сандра Шмідт
Редактор Compta Online, 100% цифрових медіа-спільнот, присвячених численним професіям з 2003 року.
Я працюю в Compta Online з 2007 року, а приєднався до команди в 2014 році. Мої статті стосуються бухгалтерського обліку, оподаткування, соціального права, МСФЗ, а також штучного інтелекту, блокчейну.
Слідуйте за мною на Linkedin та Twitter.