Дієтичне харчування обкладається податком
Дієтичні витрати: що підлягає оподаткуванню
Юриспруденція завжди постановляла, що вартість дієти не може враховуватися у вигляді зниження податків як надзвичайне навантаження загального характеру. Тим часом це твердження було навіть включено до розділу 3 (2) речення 3 EStG. Буквально сказано: Витрати, пов’язані з дієтичним харчуванням, не можна розглядати як надзвичайний тягар. Витрати, понесені внаслідок дієтичного харчування, не розглядаються як надзвичайне навантаження, навіть якщо дієтичне харчування замінює інше необхідне лікування від наркотиків (BFH від 21 червня 2007 р. - Федеральний податковий вісник II, с. 880). Витрати на фармацевтичні препарати i. С. д. § 2 Закону про ліки не підпадає під заборону відрахування на дієтичне харчування, якщо невідворотність (медичне показання) ліків доведена за рецептом лікаря (BFH від 14 квітня 2015 р. - BStBl II с. 703).
Але є тим часом Винятки (Дивись нижче).
Дієтичне харчування підлягає оподаткуванню за певних умов
Витрати на дієтичне харчування, як правило, не підлягають вирахуванню (див. Розділ 33 (2) речення 3 EStG). Це також застосовується, якщо дієтичне харчування замовлено на підтримку терапевтичного лікування (BFH, 6 квітня 1990 р. - III R 60/88, BStBl II 1990, 958) або замість іншого необхідного лікування наркотиками (BFH, 27 вересня 1991 р. - III R 15/91, BStBl II 1992, 110). Додаткові витрати на безглютенову дієту при целіакії не є винятковим тягарем (BFH, 09.10.2003 - III B 139/02, BFH/NV 2004, 187).
Однак, незважаючи на цю заборону на відрахування в законі, було сумнівно, чи дієтичне харчування, яке було обумовлено медична довідка не має права вираховувати витрати як надзвичайний тягар, оскільки в цьому відношенні також є одним із видів медичних витрат даний є. Зрештою, інша справа, якщо комусь прописують дієтичні харчові добавки, і з цієї причини він може обійтися без інших препаратів, які в іншому випадку можуть бути вирахувані як надзвичайне навантаження.
Заявник страждає одним хронічний метаболічний розлад. З цієї причини вона приймає вітаміни та інші мікроелементи за призначенням лікаря. Через цю хворобу він приймав вітаміни та інші мікроелементи за призначенням лікаря, які також можна віднести до дієтичного харчування. Платник податків хотів вирахувати витрати на цю дієтичну їжу як частину так званого надзвичайного тягаря загального характеру. Витрати, понесені на це, були заявлені у її декларації з податку на прибуток як медичні витрати і, отже, як так зване надзвичайне навантаження відповідно до розділу 33 EStG.
Податковий суд (ФГ) відхилив позов, поданий після безуспішного заперечення. Дюссельдорфський фінансовий суд постановив 15 липня 2013 року (Az: 9 K 3744/12 E), що заборона на відрахування стосується також харчування. Витрати на вітаміни та інші мікроелементи є дієтичним харчуванням, і тому їх не можна розглядати як надзвичайне навантаження відповідно до розділу 3 (2) речення 3 EStG. На думку суддів першої інстанції, заборона відрахувань також застосовується, якщо дієта використовується безпосередньо як терапія на підставі призначення лікаря і, отже, має чіткий лікарський характер.
На Перегляд позивача, BFH скасував попереднє рішення та повернув справу назад до FG. FG не визначила, чи були препарати, прийняті позивачем, харчовими добавками i. Див. § 1 Постанови про харчові добавки, а отже, про їжу або про те, чи є це наркотиком i С. п. 2 закону AMG. Він повинен компенсувати необхідні висновки у другому юридичному процесі. Оскільки заборона відрахувань відповідно до § 33 Abs.2 Satz 3 EStG покривала б лише витрати на дієтичні продукти, але не фармацевтичні препарати i. С. § 2 AMG. Це також стосується, якщо ліки приймаються як частина дієти. Витрати на це слід радше брати до уваги, оскільки витрати на хворобу згідно з Розділом 33 (1) EStG, якщо використання ліків обумовлено хворобою, а ліки доведено за рецептом лікаря. Див. Прес-реліз BFH № 50/15 від 22 липня 2015 року за рішенням VI R 89/13 від 14 квітня 2015 року
Результат: В окремому випадку вирішується питання про зниження податків на відповідні дієтичні харчові продукти. Це також застосовується або, незважаючи на загальні обмеження відрахувань, передбачені Законом про податок на прибуток. Якщо ваш лікар призначив вам типові дієтичні продукти, вам слід додати копію медичного рецепту до декларації про прибуток та посилатися на рішення вищого суду. Оскільки можна припустити, що про це рішення ще не дійшли в багатьох податкових інспекціях, це буде найбезпечнішим шляхом для отримання вигоди від зменшення податків.
Так звані «повністю збалансовані дієти за формулою» (дієта космонавтів) також підлягають оподаткуванню, якщо медична довідка доводить, що дієта необхідна для лікування деяких захворювань (наприклад, хвороба Крона; виразковий коліт; муковісцидоз у разі сильної ваги).
Правова база щодо теми: дієтичне харчування
Більше інформації на цю тему з податкового блогу: