Є оподаткування дивідендів, отриманих від іноземних компаній LégiFiscal

Компанії, що підлягають оподаткуванню (податком на корпорації) та отримують дивіденди від іноземних компаній, як правило, отримують податковий кредит. Іноземні дивіденди також мають право на материнський та дочірній режим.

отриманих

Резюме

Доступ до вашого вмісту
навіть офлайн

Дивіденди: режим загального права ¶

За винятком режиму "материнського та дочірнього" режиму, дивіденди, отримані від компаній, оподатковуються корпоративним податком.

Коли ці дивіденди надходять від компаній, не створених у Франції, вони, як правило, оподатковуються податком на вилучення в країні заснування. Цей збір, передбачений більшістю двосторонніх угод, здійснюється з метою оподаткування. Натомість ці угоди про подвійне оподаткування в більшості випадків забезпечують вигоду від податкового кредиту, що відображає податок, утриманий за кордоном. Цей податковий кредит безпосередньо вираховується з суми корпоративного податку, але має особливість не підлягати поверненню.

У цьому випадку існує 2 методи обліку. "Теоретичний" метод полягає у фіксації на рахунках, у доходах валової суми дивідендів, тобто чистої отриманої суми, а також додаткового податкового кредиту. Потім сума податкового кредиту вираховується з ІС за нормальною ставкою (33,1/3% або 28%).

Другий метод ("практичний" метод), допустимий податковою адміністрацією, полягає у фіксації лише суми чистого дивіденду, за винятком податкового кредиту. Сума податкового кредиту, що підлягає вирахуванню з податку на прибуток, отримується шляхом вирахування з цієї податкової пільги відповідної ставки IS. Тоді віднесений податковий кредит дорівнює:

  • у розмірі 66,2/3% від його вартості, якщо оподатковується за ставкою 33,1/3%
  • у розмірі 72% від його вартості, якщо оподатковувати за ставкою 28%.

За допомогою цих 2 методів кількість отриманої ІС однакова. Але якщо підприємство підлягає соціальному внеску на прибуток (внесок за ставкою 3,3%), другий метод є кращим, оскільки цей внесок базується на сумі корпоративного податку до нарахування податкових кредитів.

Нагадуємо, соціальний внесок на прибуток стосується компаній, що підлягають обкладенню податком на прибуток, оборот яких перевищує 7,63 млн. Євро, а сума належного надходження перевищує 763 000 євро.

Соціальний внесок на прибуток = (Є за нормальною та зниженою ставкою до нарахування податків - 763 000) x 3,3%.

Приклад

Компанія Japh, податковий прибуток якої за рік, що закінчився 31 грудня 2020 року, досягла 9 мільйонів євро, отримала дивіденди за рік від іноземних компаній (без варіантів материнського та дочірнього режиму) у сумі 600 000 євро. Відповідні (не враховані) податкові кредити становлять 100 000 євро.

Компанія не отримує вигоди від зниженої ставки корпоративного податку, зарезервованої для МСП. З іншого боку, він отримує вигоду від ставки податку на прибуток у розмірі 28%.