Фіскаліммо - ПДВ

Однак на практиці ситуація може бути специфічною щодо певних моментів.

загальну ціну

Насправді, купуючи будівлю, придбання не може бути корисним:

  • відповідно до режиму статті 257 bis CGI, покупець не реєструє придбане майно як основний капітал, але на складі;
  • в принципі, режиму переказу для відрахування права щодо коригування ПДВ, здійсненого продавцем.

Отже:

  • або продаж не обкладається ПДВ, і покупець не несе ПДВ при придбанні;
  • або продаж сам підлягає оподаткуванню ПДВ як право (нова будівля або земельна ділянка під забудову), або на вибір продавця: тоді ПДВ сплачується на загальну ціну або валову націнку, зроблену продавцем;
  • ПДВ на будівлю буде вираховуватися на рівні компанії, що займається торгівлею нерухомістю, якщо вона використовує це майно для діяльності, що підлягає оподаткуванню ПДВ (зокрема перепродажу з ПДВ).

Перепродаж будівлі підлягатиме оподаткуванню ПДВ за умовами загального права (див. Придбання/Передача> Будівництво> ПДВ), а саме на вибір продавця, за винятком того, що будівля є земельною ділянкою під будівництво або новою будівлею.

У разі вибору, ПДВ застосовуватиметься:

  • або на загальну ціну будівлі, якщо вона відкрила право на вирахування ПДВ для її придбання;
  • або на валову націнку, досягнуту в протилежному випадку.

Оподатковувана маржа

Якщо ПДВ не поширюється на загальну ціну, оподатковувана націнка дорівнює ціні продажу, зменшеній на вартість придбання товару, яка збільшується на прямі витрати на придбання, щодо яких не може бути здійснено право на відрахування (податки та реєстраційний збір).

Якщо ПДВ включений до ціни, узгодженої з покупцем, ПДВ повинен обчислюватися в межах досягнутої націнки.

приклад // ванна на полі "всередині"

Вартість: 1 млн. Євро
Ціна перепродажу з урахуванням ПДВ: 2,3 млн. Євро
→ Або валова націнка, включаючи ПДВ, становить 2,3 млн. Євро - 1 млн. Євро = 1,3 млн. Євро
→ Або маржа HT: 1083 тис. Євро (1,3 млн. Євро/(1 + 20%))
→ Або ціна, включаючи податок, що складається з:

Опціон здійснюється продаж шляхом продажу. Це не впливає на сплату реєстраційного збору.

Інтерес до опціону з ПДВ

Як і в інвестиційних питаннях, продавець, як правило, зацікавлений у застосуванні ПДВ щодо продажу, щоб забезпечити свої права на відрахування ПДВ (ПДВ із вартості придбання, робіт та витрат, пов’язаних із будівлею).

Що стосується покупця, ситуація буде залежати від його здатності вирахувати та/або отримати відшкодування ПДВ з ціни:

  • Віднесення будівлі до операції з ПДВ → право на відрахування ПДВ для придбання будівлі → ПДВ на додаток до ціни не є витратами.
  • Відсутність призначення будівлі на операцію з ПДВ (приклад: житлові будинки, крім діяльності в готелях), → відсутність права на вирахування ПДВ для придбання будівлі → ПДВ - це вартість → покупець відмовляється сплачувати ПДВ на додаток до узгодженого ціна, ця, якщо вона застосовується, буде обчислена в межах.

example // операція придбання/перепродажу шляхом вирізання:
старовинна будівля

Придбання: 5 млн. Євро (без ПДВ)
Витрати (без ПДВ): 1 млн. Євро
Роботи: 2 млн. Євро (+ 0,4 млн. Євро ПДВ)
Ціна перепродажу: 10 млн. Євро

9,167 млн. Євро до оподаткування
(ПДВ з націнки: 833 тис. Євро)
10 млн. € вкл.

10 млн. Євро HT
(ПДВ з націнки: 1 млн. Євро)
11 млн. € вкл.