Харчування; Напої 7% або 19%; Гастро-податкове законодавство; ускладнюється; Поради щодо готелів та гастролів
Правильний розрахунок податку з продажу ставить перед багатьма рестораторами такі проблеми:
Чи існує 7% податку з продажу або 19% податку з продажу продуктів харчування та напоїв? Ресторатори, які припускаються помилок, змушені враховувати великі заборгованості або навіть втрату ліцензії для своєї компанії під час податкової перевірки.
"Німецьке податкове законодавство складне"
- У гастрономії це стосується і податку з продажу. Це податок на дорожній рух, який повинен повністю сплатити кінцевий користувач послуги. Однак постачальники товарів та послуг несуть відповідальність за правильне звітування про податок з продажу. Звичайна ставка податку з продажу в Німеччині становить 19%, але знижена ставка податку на 7% застосовується до певних поставок. Оскільки на це зниження поширюються також продукти харчування, ресторатори повинні переконатися, що їх ідентифікаційний номер платника ПДВ витримує податкові перевірки. Два тематичні дослідження ілюструють те, що вам слід враховувати.
Приклад A: Власник ресторану
Після кар’єри шеф-кухаря у різних відомих закладах Ян Б. вирішив відкрити власний ресторан. У своєму ресторані він пропонує вишукані страви регіональної кухні. Меню напоїв у магазині також вражає. Окрім води, безалкогольних напоїв, гарячих напоїв, пива та вибраних вин, є також кілька змішаних молочних напоїв, які особливо цінують молодші гості.
На перший погляд, у ресторані Jan's немає питань щодо податку з продажу. Законодавчий орган передбачає, що ресторани повинні сплачувати повну ставку податку з продажів у розмірі 19%. Вирішальним фактором тут є сервісний характер пропозиції, на який спрямовано увагу ресторану. Наприклад, з точки зору податкових органів тут відіграють роль:
- Забезпечення інфраструктури, яка сприяє гостинності
- Подача їжі та напоїв
- Індивідуальні консультативні послуги для гостей
- Присутність працівників на кухні, обслуговування, а також миття та прибирання.
У ресторані Jans та подібних місцях ці пункти, природно, подані повністю. Однак можуть бути деякі винятки із звичайного 19% податку з продажу.
Знижена ставка податку з продажу в ресторані?
Наприклад, податок із продажу 7% може бути сплачений, якщо гість не споживає їжу в ресторані, а замовляє її на винос або доставляє додому. Передумовою цього є те, що цей гість не користується жодною послугою ресторану і не звертається за індивідуальною порадою щодо свого вибору. Незалежно від того, запакована їжа, зберігається в теплі чи охолоджується, для надання зниженої ставки ПДВ не має значення, оскільки ці послуги мають важливе значення для збуту продукту.
Іншим відкритим питанням є те, чи можна і для яких напоїв Ян Б. розрахувати знижену ставку податку з продажу.
Знижений податок з продажу напоїв?
Повна ставка податку з продажу зазвичай застосовується до напоїв. З точки зору податкових органів, продаж їх у ресторанах - це не допоміжна послуга з продажу їжі, а самостійний акт продажу. У разі Яна Б., однак, знижена ставка податку з продажу може мати право на мінеральну воду та змішані молочні напої на його картці, оскільки податкові органи очікують лише 7% податку з продажу натуральної води, молока та змішаних молочних напоїв із вмістом молока не менше 74%. Природна вода - це мінеральна вода, яка розливається по пляшках, але не обробляється та не змінюється жодним чином. Якщо вода була забезпечена штучним вуглекислим газом або мінеральними добавками, сплачується 19% податку з продажу.
Приклад B: Підприємець з продовольчої вантажівки
Фургони - це невід’ємна частина сучасної гастрономії. Вони присутні в громадських місцях, але вони також є популярним варіантом для забезпечення гостей їжею та напоями на заходах. Катаріна Б. вже кілька років керує своїм фургоном із пристрастю та великою особистою віддачею. Тим часом вона розширила свій бізнес: вантажівка знаходиться у фіксованому місці в центрі міста. Його асортимент включає напої, супи, закуски та деякі великі страви на обід. Друга, менша вантажівка продає ковбаси, стейк, картоплю фрі та салати. Катерина особливо пишається послугою громадського харчування, яку вона використовує для організації святкувань компанії. Вона повинна розрахувати свої ставки податку з продажу окремо для кожної своєї пропозиції:
- Напої, які, крім вже згаданих винятків, оподатковуються 19%, не є проблемою.
- Лише 7% податку з продажів сплачується за пропозиції на "ковбасному вантажівці" Катаріни, оскільки вона не пропонує своїм клієнтам жодної індивідуальної послуги та, насамперед, жодного місця. На цій вантажівці вони можуть використовувати лише те, що називають «імпровізованими споживчими пристроями» - зокрема: лічильник та два високі столи. Той факт, що гості Катаріни можуть вибирати між одноразовим та багаторазовим посудом, не змінює зменшеного оподаткування.
- Інакше ситуація з "обідньою машиною" Катерини: вона придбала кілька столиків та місць для своїх клієнтів. Гості, які скористалися цією пропозицією, сплачують ПДВ у розмірі 19%. На відміну від цього, податкові органи стягують лише 7% податку з продажу на винос вантажівки.
- Катаріна пропонує своїм клієнтам повний кейтеринг на заходах. Тож вона не лише доставляє їжу та напої, а й дбає про влаштування фуршету, відповідну обробку та індивідуальні поради та послуги. Звичайно, вона також бере із собою келихи, посуд та столові прилади високої якості та у достатній кількості для свого харчування. Крім того, ваші працівники піклуються про службу миття та прибирання посуду під час і після заходу. З податкової точки зору, тому фургон з продовольчими подіями трактується як ресторан. Катерина повинна сплатити 19% податку з продажу всіх страв.
Послуга громадського харчування зі зниженим податком з продажу?
Знижена ставка ПДВ для цієї послуги громадського харчування поставила б під сумнів, якби Катерина доставляла їжу лише своїм клієнтам, але не брала б для них ніяких інших послуг. Надання тарілок, нагрівальних або охолоджувальних контейнерів для доставки та подачі їжі, збору та очищення цих ємностей, а також індивідуальні поради щодо послідовності страв не змінюють цього.
Однак так звані розкішні продукти звільняються від зниження податку: повна ставка податку в 19% застосовується до устриць, омарів тощо, навіть якщо вони доставляються лише. Це означає, що такі продукти не мають значення у ресторанах, якщо їх замовляють на винос або доставку додому.