IS - поле d; застосування та територіальність - Звільнення - Органи, що сприяють;

Відповідно до статті L300-4 Кодексу містобудування держава, органи місцевого самоврядування або їх державні установи можуть доручити вивчення та здійснення робіт із землеустрою, передбачені книгою III Кодексу містобудування, будь-якій державній чи приватній особі, яка має покликання.

звільнення

Коли договір підписується з державним закладом, місцевою компанією зі змішаною економікою, визначеною законом № 83-597 від 7 липня 1983 р., Або компанією зі змішаною економікою, у якій більше половини капіталу перебуває у власності одного або декількох державних установ ( Штат, регіони, департаменти, муніципалітети або їх групи), він може мати форму концесії на розвиток.

Державні установи та напівпублічні компанії, відповідальні за розвиток за угодою, укладеною в порядку застосування статті L300-4 містобудівного кодексу, а також житлові організації з низькою орендною платою, регульовані статтею L411 -2 Будівельного та житлового кодексу (CCH) ), а акціонерні товариства для координації житлових організацій з низькою орендою житла, що регулюються статтею L423-1-1 CCH, застосовуються відповідно до статті 207-1-6 ° bis Загального податкового кодексу (CGI), звільнений від податку на прибуток підприємств, на умовах, встановлених статтями 46 bis Додатку III до CGI та 46 ter Додатку III до CGI, за результати операцій, проведених у рамках узгоджених процедур зони розвитку, підрозділів, нерухомості зона відновлення, зона резорбції антисанітарного житла та операції з відновлення міст.

А. Правовий режим

1. Державні установи

Державні установи мають право здійснювати від свого імені або, за їх згодою, від імені держави, місцевого самоврядування чи іншого державного закладу, або здійснювати всі втручання та операції із земель, передбачені містобудівною діяльністю. код.

Державні установи, створені із застосуванням статті L321-1 містобудівного кодексу, мають промисловий та комерційний характер. Вони мають правосуб’єктність та фінансову автономію.

Ці установи створюються відповідно до указу в Державній раді після консультацій з обласними радами, загальними радами, дорадчими органами державних міжмуніципальних установ співпраці зі своїми податками, компетентними у питаннях місцевого містобудування, а також з муніципальними радами муніципалітети з понад 20 000 жителів, які не є членами цих закладів, розташовані в межах їх компетенції (стаття L321-2 Кодексу містобудування).

Указ, що створює заклад, визначає його мету, сферу територіальної діяльності, можливо, тривалість та фіксує статус.

2. Змішані економічні компанії

Операції з забудови, зазначені у статті L300-4 Кодексу містобудування, також можуть бути доручені або місцевим напівпублічним компаніям, визначеним Законом № 83-597 від 7 липня 1983 року, або компаніям із змішаною економікою, статутний капітал яких утримується більше половини з боку держави, місцевих органів влади або їх груп.

На підставі статті 1 закону № 83-597 від 7 липня 1983 року муніципалітети, департаменти, регіони та їх групи можуть також, в рамках компетенції, визнаної їм законом, створювати компанії змішаної місцевої економіки яка асоціює їх з однією або кількома приватними особами та, можливо, з іншими державними особами для здійснення конкретних операцій з розвитку.

3. Житлові організації з низькою орендою

У своєму формулюванні, що випливає зі статті 33 закону № 2006-872 від 13 липня 2006 року, стаття 207-1-6 ° біс CGI включає, серед організацій, які можуть скористатися винятком, що передбачає результати від певних операції, вичерпно перераховані, організації з низькою орендною платою, що регулюються статтею L411-2 CCH.

Житлові організації з низькою орендою, що регулюються статтею L411-2 CCH, включають:

-державні житлові служби;

-компанії з низьким ріндним житлом;

-виробничі кооперативи з обмеженою відповідальністю та колективні товариства з обмеженою відповідальністю житла з низькою орендою;

-фундаменти житла з низькою орендою.

4. Відкриті акціонерні товариства для координації житлових організацій з низькою орендою

Для отримання додаткової інформації, що стосується акціонерних товариств, згаданих у статті L423-1-1 CCH, будь ласка, зверніться до подій, описаних у BOI-IS-CHAMP-30-30-10-10 в I-C.

Б. Податковий режим

Відповідно до статті 207-1-6 ° біс CGI, державні установи та напівпублічні компанії, відповідальні за розвиток за угодою, укладеною в застосуванні другого абзацу статті L300-4 кодексу "містобудування", як а також житлові організації з низькою орендною платою, що регулюються статтею L411-2 CCH, а акціонерні товариства, що координують житлові організації з низькою орендною платою, регульовані статтею L423-1-1 CCH, за певних умов звільняються від податку на прибуток підприємств результати операцій, проведених у рамках наступних процедур:

- зони узгодженого розвитку (ZAC);

- площі громадського харчування;

- райони розсмоктування антисанітарного житла;

- операції з відновлення міст.

Згідно зі статтею 46 біс Додатка III до CGI, це звільнення обмежується часткою їх чистого прибутку, що виникає або від виконання будівельних робіт, загального обладнання або робіт, які вони виконують. На землі, якій вони не належать, або передача або оренда землі або будівель, які вони раніше надали обладнанням, загальним обладнанням або роботами, необхідними для їх використання.

Це стосується лише частки чистого прибутку від оренди на вже розроблених та обладнаних землях, за винятком ділянок, які залишились у штаті до їх урбанізації.

Насправді, беручи до уваги законодавчі положення, що регулюють організації, згадані у статті 46 біс Додатка III до ІГУ, перевага цього заходу стосується лише орендних операцій, що надаються в рамках положень статті 14 закону про земельну орієнтацію 30 грудня 1967 р., Тобто, як мінімум, на вісімнадцять років (оренда будівель та оренда емфітевтів) та двадцять років (концесії на нерухомість).

Стаття 46ter Додатка III до ІГУ передбачає, що звільнення залежить від умови:

- що стосується державних установ, то вони створені та діють відповідно до положень статей L321-2 містобудівного кодексу до L321-8 містобудівного кодексу, L326-1 - L326-7 кодексу містобудування та від R * 321-20 до R * 321-22 містобудівного кодексу та про те, що вигоди, про звільнення яких вимагається, надходять від операцій відповідно до їх призначення;

- стосовно напівпублічних компаній, що вони працюють відповідно до положень статті R * 321-21 містобудівного кодексу і що прибуток, для якого вимагається звільнення, надходить від операцій, що проводяться ними як частина суспільного розвитку угода, передбачена статтею L300-4 містобудівного кодексу.

З відповіді міністрів, поданої пану Жаку Сантро (RM n ° 44247, ОВ, розм. АН від 11 червня 1984 р., С. 2715), що звільнення від оподаткування є вузьким законодавством, концесійні напівдержавні компанії залишаються платниками податку на умовах звичайного законодавства щодо інших прибутків, які вони отримують, у тому числі від операцій, здійснених в рамках угод, укладених з державними органами, але не що мають характер концесійних договорів. Однак звільнення від податку на прибуток підприємств також застосовується до частки прибутку від операцій, здійснених у рамках сторонових угод, на які посилаються самі договори про концесію, за умови, звичайно, що операції, які вони самі забезпечують, відповідають положенням статті 46 bis Додатку III до ІГУ. Тим не менш, визначення податкового режиму, що застосовується до результатів операцій, охоплених цими додатковими конвенціями, може бути результатом лише перевірки податковою адміністрацією законодавчої бази та фактичних обставин, характерних для кожної ситуації, у кожному конкретному випадку.

Коли їх діяльність поширюється на операції, відмінні від передбачених у статті 46 біс Додатка III до ІГУ, організації, зазначені у статті 207-1-6 ° біс КГІ, не мають права вилучати зі свого оподатковуваного прибутку будь-який дефіцит внаслідок їхньої діяльності, звільненої від сплати податку на прибуток підприємств (RM № 15387 М. Копфле, заступник, ОВ, деб. АН від 28 серпня 1965, с. 3150).

Згідно зі статтею 208-6 ° CGI, державні установи звільняються від сплати корпоративного податку за свої підрозділи та продаж землі, що їм належить.

Розглянуті державні установи - це ті, про які йдеться у статтях 206-1 та 5 CGI та визначені у BOI-IS-CHAMP-10-60 та BOI-IS-CHAMP-10-50-10-40.

Стаття 207-1-7 ° CGI звільняє від податку на прибуток будівельні кооперативи, які здійснюють нерозподіл прибутку та продаж землі, що їм належить. Це звільнення також застосовується за тих самих умов до напівпублічних компаній, статути яких відповідають стандартним положенням, доданим до указу № 69-295 від 24 березня 1969 р., А також до груп, відомих як "Кастори", члени яких виконують роботу внески.

A. Громади, що отримують вигоди від звільнення

Громади, які можуть скористатися винятком, передбаченим статтею 207-1-7 ° CGI, визначаються таким чином:.

1. Кооперативні будівельні компанії

Кооперативні будівельні компанії регулюються Розділом III Закону No 71-579 від 16 липня 1971 року із змінами та несуперечливими положеннями Розділу III Закону від 24 липня 1867 року та Законом No 47-1775 від 10 вересня, 1947 р. Про статут кооперації.

Положення закону від 16 липня 1971 року про кооперативні будівельні компанії були кодифіковані у статтях L213-1 CCH до L213-15 CCH.

Ці організації мають на меті будівництво однієї або декількох будівель з метою їх поділу на ділянки або набір згрупованих індивідуальних будинків для житлового або професійного та житлового призначення, призначених для виділення або продажу партнерам. Об'єкт також включає управління та обслуговування будівель до створення іншої організації.

Слід зазначити, що ці кооперативні будівельні компанії, які є компаніями зі змінним капіталом та персоналом, швидше за все, отримають вигоду від режиму податкової прозорості, передбаченого статтею 1655 ter CGI. У цьому випадку вони виходять за межі корпоративного податку.

Однак факт проведення розподілу та продажу земельної ділянки, що їм належить, суперечить ексклюзивному об'єкту, визначеному статтею 1655 ter CGI, щодо компаній, наділених фіскальною прозорістю, і було б достатньо, якщо це необхідно, щоб зробити їх відповідальними за податок на прибуток підприємств відповідно до норм загального права.

Отже, положення статті 207-1-7 ° CGI стосуються лише кооперативних будівельних компаній, які не користуються податковою прозорістю.

Крім того, кооперативні будівельні компанії, утворені між людьми, які можуть скористатися режимом домоволодіння, підпадають під той самий режим оподаткування, що і житлові організації з низькою орендною платою (див. BOI-IS-CHAMP-30-30-10-20).

Нарешті, звільнення від податку на прибуток підприємств, зазначене в 7 ° 1 статті 207 CGI, застосовується в межах, передбачених пунктами 1 bis до 1 quinquies статті 207 CGI (пор. BOI-IS -CHAMP-30-10- 20-20), коли ці кооперативи залучають зовнішній капітал або видають кооперативні інвестиційні сертифікати.

2. Змішані економічні компанії

Статути напівпублічних компаній, звільнені за статтею 207-1-7 ° CGI, повинні відповідати стандартним положенням, доданим до указу № 69-295 від 24 березня 1969 р.

Незважаючи на те, що ці положення є загальними для компаній зі змішаною економікою та компаній зі змішаною економікою, відповідальних за здійснення міських робіт, звільнені, крім того, від корпоративного податку статтею 207-1-6 ° біс CGI, слід враховувати, що стаття 207- 1-7 ° CGI застосовується, як і раніше, лише до компаній напівпублічного майна.

Створені за участю місцевих громад або груп цих громад (департаменти, комуни, профспілки муніципалітетів, міські округи, міські громади, змішані профспілки), компанії зі змішаною економікою мають на меті здійснювати на умовах, визначених угодами, укладеними з місцеві органи влади, будівництво або забудова колективних будівель для житлового користування, які не перевищують стандартів економічного та сімейного житла або стандартів житла з низькою орендою, і, можливо, будівництво та розвиток загальних послуг, а також фінансування цих операції, продаж або поділ цих будівель, управління, обслуговування або вдосконалення зазначених будівель, кредитні операції та всі операції, що мають тенденцію сприяти виконанню попередньої діяльності.

3. Групи "Бобрів"

Групи "бобрів", які можуть створюватися в компаніях або об'єднаннях, що регулюються законом від 1 липня 1901 р., Характеризуються внеском у роботу, яку виконують їх члени. Вони стосуються будівництва або облаштування будівель для житлового використання.

Що стосується кооперативних будівельних компаній, положення статті 207-1-7 ° CGI застосовуються до них лише тоді, коли вони не користуються режимом податкової прозорості.

B. Умова звільнення

Звільнення здійснюється за умови, що громади, зазначені у статті 207-1-7 ° CGI, без прибутку розподілять та продають належну їм землю.

Прибуток від поділу та продажу землі звільняється від податку на прибуток підприємств, якщо ці операції не проводились з метою отримання прибутку. Поділена земля повинна бути власністю зацікавлених громад та не повинна бути придбана з метою поділу та продажу.

Звичайно, ці громади залишаються, де це можливо, підлягають оподаткуванню податком на прибуток підприємств за умов звичайного законодавства за рахунок інших своїх прибутків чи доходів за умови застосування знижених ставок, передбачених статтею 219 біс CGI до земля, сільськогосподарський або рухомий дохід (пор. BOI-IS-LIQ-30)

Стаття 207-1-8 ° CGI звільняє від податку на прибуток корпоративні кооперативні будівельні компанії, зазначені в статті 1378 статей CGI.

Це кооперативні будівельні компанії, зазначені у статті L432-2 CCH, на членів яких поширюються положення статей L443-1 CCH до L443-6 CCH, що стосуються власності на житло.

Ці компанії, які використовують як постачальників послуг житлову організацію з низькою орендою, підпадають під той самий режим оподаткування, що і організації подібного характеру (пор. BOI-IS-CHAMP-30-30-10-20).