Як декларувати дохід від мебльованої оренди
Оновлено 15.05.2020 | Марі-Амелі Кремадейлс
Вам потрібна порада ?
Дохід від мебльованої оренди оподатковується в категорії BIC відповідно до режиму мікро-BIC або режиму реального прибутку.
Нагадування про податок на мебльовану оренду
Статус мебльованої оренди - це юридичний та фіскальний статус, який стосується особи, а не власності.
Цей статус вигідний більш гнучкому законодавству, що застосовується до договору оренди, та привілейованому податковому середовищу, яке залучає дедалі більше інвесторів.
Мебльована оренда може стосуватися оренди житлових резиденцій (основних або другорядних), але також службових резиденцій (EHPAD, пенсіонери, студенти, туризм, бізнес).
Оскільки ця оренда все частіше і частіше, слід пам’ятати, що дохід від цієї діяльності оподатковується.
Доходи від орендної плати оподатковуються в категорії промислових та комерційних прибутків (за декларацією № 2042-C-PRO та/або декларацією № 2031-SD).
Задекларуйте дохід від діяльності LMNP
Непрофесійна мебльована орендна компанія може скористатися двома режимами оподаткування залежно від суми доходу від оренди, або режиму фіксованої ставки, або фактичного режиму.
Однак будьте обережні, якщо дохід перевищує 23 000 євро на рік і відповідає понад 50% професійного доходу відповідного податкового домогосподарства, потрібен статус професійної меблевої орендної компанії.
Раніше була потрібна реєстрація в Реєстрі торгівлі та компаній; з Законом про фінанси-2020 це вже не є обов'язковим.
Схема єдиної ставки (мікро-BIC)
Коли дохід від оренди не перевищує 72 500 євро (або 176 200 євро за оренду, що стосується сільської оселі, туристичного житла чи кімнати для гостей), вони автоматично оподатковуються згідно з фіксованою ставкою.
Однак непрофесійний орендодавець може вибрати реальний режим, зокрема, якщо сума його витрат перевищує 50% оподатковуваного доходу.
Цей варіант повинен бути здійснений до 1 лютого року, щодо якого дохід буде підлягати фактичному режиму.
Режим мікро-BIC полягає у встановленні суми франшизи, що підлягає сплаті, за єдиною ставкою шляхом зниження на 50% декларованого доходу.
Таким чином, коли застосовується режим оподаткування мікро-BIC, орендодавець повинен оголосити суму свого доходу в категорії „дохід від непрофесійної мебльованої оренди” (у рядку 5ND) декларації № 2042-C -PRO.
Потім податкова адміністрація застосує знижку на 50% до заявленої суми.
Що стосується ПДВ, орендована меблева компанія не повинна його сплачувати, за винятком комерційної оренди оператору готелю.
Реальний режим
Компанія, що орендує меблі, автоматично підпадає під дійсний режим, коли дохід від орендованої оренди перевищує межі застосування режиму мікро-BIC або коли орендодавець вибрав фактичний режим.
У випадку реального податкового режиму орендодавець повинен задекларувати суму свого доходу в декларації № 2031-SD та повідомити про це у декларації № 2042-C-PRO у категорії «Дохід від непрофесійної мебльованої оренди».
Він також може вирахувати всі свої витрати (рахунки за утримання та ремонт, податок на майно, витрати на страхування, збори за управління тощо) за їх точну суму, записавши їх в ті самі декларації.
Крім того, реальний спрощений режим дозволяє оптимізувати оподаткування мебльованої орендної плати завдяки відрахуванню амортизації на приміщення, обладнання та меблі.
З точки зору бухгалтерського обліку амортизація відповідає врахуванню втрат у вартості товару через час та його використання, що зазначаються щороку.
Але, у фінансовому плані, зменшення амортизації обмежене.
Дійсно, частка амортизації, що підлягає вирахуванню, не може перевищувати суми, що дорівнює різниці між загальною сумою орендної плати та іншими платежами, сплаченими в інтересах діяльності, що означає, що амортизація не може створити або збільшити дефіцит.
Отже, оподатковуваний прибуток відповідає різниці між річним доходом та відрахуванням до сплати та амортизацією.
Нагадуємо, що меблева орендна компанія не повинна платити ПДВ, коли вона перебуває під фактичним режимом, за винятком випадків, коли вона надає декілька послуг в готелях, а її дохід перевищує 176 200 €.
У цьому випадку йому доведеться виставити рахунок-фактуру з ПДВ, але він також може вирахувати ПДВ, сплачений за свої покупки та витрати.
Майте запитання до нас ?
Безкоштовна відповідь без зобов’язань !
Задекларуйте дохід від діяльності з ПЗМ
Коли мебльоване майно здається в оренду професіоналом (LMP), прибуток оподатковується так само, як і для непрофесійної меблевої орендної компанії (відповідно до фіксованого або реального режиму).
Тільки декларації про зібрані суми повинні подаватися у категорії «професійний промисловий та комерційний дохід» декларації № 2042-C-PRO.
Однак оподаткування LMP не є повністю ідентичним оподаткуванню LMNP.
Дійсно, статус професійної меблевої орендної компанії дозволяє вам скористатися трьома важливими перевагами, які не стосуються непрофесійної меблевої орендної компанії.
Ці переваги стосуються компенсації дефіциту, приросту капіталу та податку на багатство нерухомості (IFI).
Виділення дефіцитів
На відміну від LMNP, який може лише вирахувати свій дефіцит, зафіксований у наданій орендованій діяльності, з доходу від своєї мебльованої оренди, професійна мебльована орендна компанія може переносити його на 6 років із загального податкового доходу.
Отже, дефіцит пояснюється іншими доходами, такими як зарплата, пенсії тощо ..., без обмеження суми.
Професійний приріст капіталу
У разі отримання прибутку від капіталу під час продажу орендованого майна, воно не буде оподатковуватися в режимі приватного приросту капіталу, як це має місце у LMNP, але відповідно до режиму професійного приросту капіталу.
Тому LMP отримає вигоду від вигідного оподаткування цього режиму оподаткування прибутку на капітал.
Приріст капіталу від продажу професійної меблевої орендної компанії не звільняється:
- частково, якщо діяльність здійснюється більше 5 років і якщо її дохід становить від 90 000 до 126 000 €;
- повністю, якщо діяльність здійснюється більше 5 років і якщо її дохід не перевищує 90 000 євро.
Якщо одна з цих умов не виконується, приріст капіталу тоді підлягатиме режиму професійних прибутків та збитків у короткостроковій або довгостроковій перспективі.
Податок на багатство нерухомості (IFI з 1 січня 2018 року)
Нерухомість, яка увійшла в базу ISF і включена до бази IFI з 1 січня 2018 року.
Однак товари, необхідні для професійної діяльності, звільняються від оподаткування, якщо вони мають прямий зв'язок із експлуатацією та якщо вони використовуються ефективно та виключно для потреб промислової, комерційної, ремісничої, сільськогосподарської чи іншої діяльності.
Відповідно до статусу LMP, орендовані товари вважаються професійними товарами, якщо орендодавець відповідає певним умовам, відмінним від тих, що застосовуються щодо податку на прибуток.
Тому необхідно, щоб:
- чистий дохід від орендної плати вищий, ніж інші професійні доходи, при цьому поняття чистого доходу, яке слід брати до уваги, відрізняється від критерію, що використовується для оподаткування прибутку, тобто валового доходу,
- орендна плата за мебльовану оренду перевищує 23000 євро, включаючи податок на рік,
Нагадаємо, з 1 січня 2020 року умова реєстрації в Торговому реєстрі та компаніях як професійного лізингодавця більше не є обов’язковою.
Отже, якщо ці умови виконуються, орендовані товари не потрапляють у сферу дії МФУ.
Вам також сподобається:
У вас є проблеми
спадщини на цю тему ?
Наші консультанти у вашому розпорядженні та надають вам персоналізована порада.
Визначте свої цілі: Перший крок до консультування 360 °
Визначте свої цілі: Перший крок ефективної поради