Як працює новий d; протока для; економія пр; застава

Флагманський захід фінансового закону на 2019 рік, запобіжний відрахування заощаджень повинен компенсувати провал непередбаченого відрахування (DPA). Але перший аналіз умов, які необхідно виконати, наводить на думку про труднощі впровадження.

протока

Закон про фінанси на 2019 рік замінює відрахування на інвестиції (DPI) та відрахування на непередбачені витрати (DPA) по одному попереджувальні відрахування заощаджень. На перший погляд цей пристрій може здатися цікавим, змішуючи здатність згладжувати результати, що оподатковуються податком на прибуток, відповідаючи в цьому на мінливість доходів та заохочення "самострахування" боротися з цими небезпеками, і це, у набагато гнучкіших рамках, ніж старий DPA. Але цей оптимізм швидко руйнується завдяки умові до правила "de minimis" та можливості збереження "в натуральній формі", повністю від'єднаній від реальності компанії.

По суті, запобіжний відрахування заощаджень (DEP) дозволяє щороку фермерам та сільськогосподарським компаніям, що підлягають оподаткуванню податком на прибуток (IR), відраховувати з оподатковуваного прибутку суму, пропорційну сільськогосподарському прибутку (BA), досягнутому в таких межах:

Відрахування здійснюється за БА (лише) після застосування різних зменшень, таких як зниження на користь молодих фермерів. Він також обмежується загальним обмеженням, яке відповідає різниці між сумою 150 000 євро та сукупною сумою відрахувань, зроблених раніше для запобіжних заощаджень, і які ще не реінтегровані у податковий прибуток. Для Gaec та EARL граничні відрахування DEP (річні та загальні) помножуються на кількість діючих партнерів у межах чотирьох.

Грошові або натуральні заощадження

DEP може бути здійснено лише за умови корелятивної сплати суми від 50 до 100% від податкового вирахування за BA, на конкретний банківський рахунок. Цей банківський рахунок відокремлений від будь-якого банківського рахунку, на який передплачено згідно з DPA. Це поточний рахунок і більше не є рахунком розподілу. Тому йому рідко платять.

Щоб не викликати сумнівів у здійсненому відрахуванні, грошові заощадження повинні бути знерухомлені протягом шести місяців після закінчення фінансового року, на який вони зроблені, і не пізніше закінчення терміну здачі депозиту. Декларація про результат цього вправа.

Пристрій проти зловживань проти надмірного обладнання

Щоб уникнути будь-яких зловживань, пов’язаних з купівлею-перепродажем сільськогосподарського обладнання в рамках системи DEP, закон про фінанси на 2019 рік виключає з винятку професійний приріст капіталу (стаття 151 segties CGI), передачу обладнання сільськогосподарських транспортних засобів ( трактори, комбайни, причепи, цистерни тощо), утримувані менше двох років і придбані протягом фінансового року, за який було повідомлено про відрахування.

Фермери, переважно селекціонери та виноградарі, можуть замінити всю або частину грошових заощаджень „фіктивними заощадженнями в натуральній формі”, що відповідають витратам, понесеним протягом року на придбання або виробництво запасів корму, призначеного для тварин ферми та/або запаси продуктів або тварин з циклом обертання більше одного року.

Фермери весь цей час можуть також замінювати грошові заощадження, розподіляючи суми, які вони залишають у розпорядженні сільськогосподарських кооперативів або організацій виробників, постачальниками яких вони є, під час виконання багаторічних контрактів, що запроваджують механізм згладжування цін та встановлюють передачу врожаю право власності.

Закон про фінанси на 2019 рік визначає, що загальний обсяг заощаджень (грошових та/або в натуральній формі) повинен бути в будь-який час щонайменше рівним 50% суми відрахувань, про які ще не повідомлялося, ніколи не зможе перевищити суму цих відрахувань. Коли заощадження становлять менше 50% від усіх відрахувань, що використовуються, перевищення подвійних відрахувань негайно повідомляється про прибуток за рік (щоб відновити коефіцієнт 50%), збільшений на еквівалентну суму відсотків за несвоєчасну виплату . Виняток передбачений для економії в натуральній формі.

Безкоштовне користування

Здійснені відрахування повинні бути використані протягом 10 років після відрахування (і більше 7 років, як для DPA). Якщо він не використовується протягом встановленого строку, відрахування автоматично вважається пов’язаним з оподатковуваним результатом десятого фінансового року, наступного за тим, для якого він був зроблений. Але це відновлення невикористаного DEP цього разу не збільшується через пізні відсотки.

Теоретично відрахування можуть бути використані для покриття всіх витрат, необхідних для професійної діяльності (див. Рамку). Тому оператору більше не доводиться обґрунтовувати природну, кліматичну чи економічну небезпеку. Відраховані суми реінтегруються за вибором оператора в результаті використання або в результаті наступного вправи. До тих пір, поки не буде досягнуто граничного рівня 50%, оператор буде вільний, як було заплановано для CCA, не проводити відповідну реінтеграцію податків.

Що стосується економії в натуральній формі, в тексті зазначається, що продаж запасів є способом використання заощаджень. Але податковій адміністрації доведеться пояснити, як саме, у найближчі місяці. Оскільки на практиці для цього, зокрема, буде необхідний специфічний моніторинг запасів, який не буде викликати труднощів.

Ще одна невизначеність: система DEP підлягає дотриманню європейського регулювання "de minimis", яке обмежує загальний обсяг допомоги, що надається в розмірі 15 000 євро протягом трьох ковзаючих фінансових років. Здається, що зафіксована податкова пільга - це вартість позики державою грошей в результаті цього "відставання" у оподаткуванні. Але це ще потрібно підтвердити.

Тимчасовий пристрій

Ця нова система DEP вперше застосовується до фінансових років, що закінчуються 1 січня 2019 р. Або пізніше. Тому оператори можуть апріорі робити відрахування DPI та DPA до фінансових років, що закінчились 31 грудня 2018 р. Що все одно залишить кілька місяців, щоб користуватися цими старими пристроями. Тоді DEP прийме на себе, але лише до фінансового року, що закінчується 31 грудня 2022 року! Якщо це розцінюється як прагнення зацікавити сільськогосподарські компанії від режиму прибутку сільського господарства на користь податку на прибуток підприємств (ІП), задається питання ...

Автор: Жульєн Форгет, юрист-партнер фірми Terrésa, член AgirAgri

Про АгірАгрі

AgirAgri об'єднує кваліфіковані бухгалтерські фірми та незалежних юристів, які працюють по всій Франції з понад 3000 співробітників, майже 2/3 з яких спеціалізуються на сільському господарстві та виноградарстві. Їх мета: підтримка керівників операцій у їхній бізнес-стратегії. Щоб допомогти їм у цьому, група пропонує найкращі комбіновані навички, нові інструменти та інноваційні партнерські стосунки. Їх можна знайти на www.agiragri.com.