Які дієти; оподаткування сільськогосподарського прибутку
Доходи фермерів оподатковуються податком на прибуток у категорії сільськогосподарських прибутків (БА). Вони підпадають під 3 можливі податкові режими: мікро-BA, звичайний реальний або спрощений реальний.
Які види діяльності підлягають оподаткуванню податком на прибуток сільського господарства (BA) ?
Доходи операторів сільської власності, окремих операторів або членів компанії, що не обкладається податком на прибуток підприємств, розглядаються як прибуток від сільськогосподарської діяльності для цілей оподаткування прибутку. Це прибуток від продаж або споживання позашляхових продуктів, придатних для вирощування та продуктів тваринництва.
Ці переваги, зокрема, надходять від:
- лісового виробництва
- функціонування грибних ферм у підземних галереях та на поверхні
- продукція бджільництва, птахівництва, рибництва, устриць та мідій
- дослідження та отримання нових сортів рослин (продукти інтелектуальної власності)
- продаж сухої або вологої біомаси з продуктів або побічних продуктів, головним чином із ферми
- виробництво енергії з продуктів або побічних продуктів, головним чином із сільського господарства (фотоелектрична електроенергія, енергія вітру, метанізація тощо)
- переробка продуктів, призначених для споживання людиною або тваринами (виробництво крохмалю, цукру, масла тощо)
- кінна діяльність (підготовка та тренування домашніх коней, крім виставкової діяльності).
3 режими оподаткування прибутку в сільському господарстві (BA)
Дохід, отриманий від цієї сільськогосподарської діяльності, може підпадати під 3 методи оподаткування залежно від порогу доходу ферми та варіантів, обраних оператором:
- режим “мікроферм”, відомий як “мікро-БА”, замінюючи з 2016 року режим фіксованих сільськогосподарських цін
- спрощений режим реального прибутку
- нормальний режим реального прибутку.
За замовчуванням, залежно від обороту, фермери підпадають під такий податковий режим:
Щороку, не пізніше 2-го робочого дня, що настає за 1 травня, ви повинні заповнити спеціальну декларацію № 2139 - SD, щоб вказати квитанції попереднього року (N-1).
Він повинен супроводжуватися спрощеним балансом та звітом про прибутки та збитки, а також звітом про забезпечення.
Ви також повинні підписати на свою SIE повну декларацію про свої доходи (n ° 2042).
Щороку, не пізніше 2-го робочого дня, що настає за 1 травня, ви повинні заповнити спеціальну декларацію № 2143 - УР із зазначенням результатів попереднього року або фінансового року, що закінчився у цьому році, супроводжуючи баланс, доходи звіт, графік амортизації, приріст капіталу тощо.
Ви також повинні заповнити вичерпну детальну декларацію про свої доходи (№ 2042).
Схема Micro-BA з оподаткування 2018 року
З метою спрощення адміністративних обмежень найменших агрохолдингів, внесення змін до закону про фінансування на 2015 рік скасувало схему сільськогосподарських фіксованих виплат на користь схеми мікро-БА.
Перехід від режиму єдиної ставки сільського господарства до режиму мікро-БА супроводжувався a перехідний режим оподаткування доходів на 2016 та 2017 роки. Фіксований прибуток сільського господарства за 2014 та 2015 роки був інтегрований у розрахунок середніх показників для отримання оподатковуваних результатів за згадані роки.
З оподаткування 2018 року оподатковуваний прибуток визначається на основі трирічного середнього доходу без урахування податку календарного року оподаткування та 2 попередніх календарних років, за вирахуванням надбавки в розмірі 87%, що репрезентує витрати, понесені шляхом експлуатації. Ця допомога не може бути менше 305 євро на рік.
Фермер приносить такі доходи: 88000 євро в рік N, 82000 євро в рік N-1 і 75000 € в рік N-2.
Розрахунок оподатковуваного прибутку за рік N: (88 000 + 82 000 + 75 000/3) X (1 - 87%) = 81 666,66 X 13% = 10 616,67 євро.
Режим мікро-BA дозволяє отримати вигоду з упрощеного бухгалтерського обліку, як правила, що застосовуються до мікропідприємців, що оподатковуються в категорії BIC (промисловий та комерційний прибуток) або BNC (некомерційний прибуток).
Справжня спрощена схема
Ви автоматично підпорядковуєтесь цьому режиму, якщо середній показник вашого річного доходу, розрахованого за останні 2 роки, становить між 82 800 євро і 350 000 євро.
Якщо ви сидите на дієті мікро-БА, ви можете вибрати цю дієту.
Оподатковуваний прибуток - це чистий прибуток. Правила визначення оподатковуваного прибутку в цілому такі ж, як і для BIC (промисловий та комерційний прибуток), за умови внесення певних коригувань з урахуванням обмежень та специфічних характеристик сільськогосподарського виробництва (низька оборотність капіталу, висока частка предметів, що не підлягають амортизації). баланс: незабудована земля, постійне поліпшення земель тощо).
Особливі положення застосовуються, зокрема, для полегшення ваших бухгалтерських зобов'язань:
- щоденник щодня реєструє лише зібрані квитанції та сплачені витрати
- дебіторська та кредиторська заборгованість визнаються в кінці року
- баланс, що надається податковій адміністрації, є спрощеним балансом.
Реальна нормальна дієта
На вас поширюється фактичний нормальний режим по праву, якщо середній показник вашого річного доходу, розрахований за останні 2 роки, перевищує 352 000 євро.
Ви також можете вибрати цей план, якщо підпадаєте під реальний спрощений план.
Оподатковуваний прибуток - це чистий прибуток.
Бухгалтерський облік компанії, що підпадає під дійсний звичайний режим, повинен бути точнішим, ніж для фактичного спрощеного режиму. Ваші рахунки повинні містити зокрема:
- інвентаризаційна книга, що містить баланси
- щоденникова книга, яка щодня подається, без пропусків та змін, що містить записи про деталі проведених операцій
- рахунки-фактури та всі інші підтверджуючі документи, що стосуються квитанцій, витрат (покупок, витрат, зборів) та запасів
Ваші бухгалтерські документи повинні зберігатися протягом 6 років.
Якщо ви не використовуєте затверджений орган управління (OGA), ваш оподатковуваний прибуток з податку на прибуток буде збільшений на 25%.