Керівництво з розрахунку витрат

Деякі розрахунки потрібно провести перед визначенням мінімальних витрат. Але перед тим, як описувати методи розрахунку, нам потрібно переконатися, що цифри, які ми використовуємо, чітко визначені у бюджеті та бухгалтерських специфікаціях та що вони відповідають цим специфікаціям.

Існує 3 способи розрахунку вартості послуги:

5.9.1. Модель бюджетних витрат на нульовій основі використовується для оцінки вартості нової діяльності чи послуги або для переоцінки існуючої діяльності чи послуги. Принцип цієї моделі полягає в тому, щоб описати кожну деталь діяльності, яка призведе до витрат, а потім розрахувати загальні витрати на цю діяльність або послугу.

Мінімальні стандарти якості встановлюють еталони для розміру компетенції, яка повинна бути досягнута, та оцінюють компетентність з економічної точки зору.

Витрати, які відображаються у лівому квадранті зображення вище, пов'язані з фактичним наданням послуги, що складається з таких операційних витрат:

а) експлуатаційні витрати - витрати на утримання будівлі (внутрішні та зовнішні), прибирання, меблі, техніку, машини тощо;

б) комунальні витрати - від споживання питної води, електроенергії, опалення, палива, очищення побутової води та збору/зберігання твердих побутових відходів;

в) витрати, пов'язані з оплатою праці персоналу, розвитком людських ресурсів тощо;

г) витрати, що виникають внаслідок споживання товарів і матеріалів під час діяльності, таких як їжа, підгузники, навчальні матеріали, комунікації тощо.

Правильний квадрант витрат відноситься до витрат, що генеруються між інституціями, з власною адміністрацією. Він поділяється на:

а) витрати на оплату праці персоналу, витрати на професійне навчання тощо;

б) витрати, отримані від офісів, меблів, конференц-залів, представницьких витрат тощо;

в) витрати, пов'язані з використовуваними пристроями, такими як комп'ютери, програмне забезпечення, телефони тощо;

г) витрати, пов'язані зі споживанням товарів і матеріалів (папір, чорнило, зв'язок, канцелярські товари тощо).

Адміністративні витрати, породжені мерією, не включаються в цю модель, але можуть бути включені як відносна частина установи для зменшення адміністративних витрат на рівні мерії (наприклад: вартість мерії, зарплата мера, витрати, пов'язані з радою, та бухгалтерський облік тощо).

Переваги очевидні, коли ми проводимо розрахунки для нової послуги, розрахунки не дуже складні. Багато специфікацій можуть бути використані для складання дуже детальних бюджетних стандартів різних аспектів, характерних для послуги. Варіації заробітної плати або цін можна легко скорегувати, наприклад: коли заробітна плата чи ціни на енергію зростають тощо. Розрахунок вартості точний, надійний та простий в управлінні.

Переваги розрахунку адаптації нового стандарту до існуючої послуги (або існуючої установи) можуть здатися меншими.

Якщо новий мінімальний стандарт якості буде впроваджений у школі, може здатися важким відповідати новим вимогам, що з’являються у цьому стандарті, таких як розмір школи, кількість класів, середній розмір класу, рівень енергоефективності та технічного обслуговування. будівля, поверхня, що очищається, тощо.

У таких випадках державний орган повинен скласти план необхідних удосконалень, щоб мати можливість досягти нового стандарту якості. Потім план обчислюється з використанням методу, описаного вище.

Недоліком буде те, що точний розрахунок мінімальної вартості стандарту може ускладнити процес прийняття політичних рішень, оскільки ці витрати можуть стати аргументом проти впровадження нового, високого стандарту.

Однак вправа корисна як частина аналізу стандарту мінімальних витрат, але етапи e-h вищезазначеної моделі все одно повинні бути виконані для оцінки обґрунтованості, наслідків процесу впровадження та необхідності механізму переходу.

5.9.2. Модель середньої вартості

Модель середньої вартості може бути використана, коли новий стандарт якості потрібно адаптувати до існуючих послуг, таких як школа.

Функціональна школа, яка працює у 50-річній будівлі

Вартість нового стандарту якості перевищує бюджет, доступний на даний момент для такої діяльності. Місцева рада не може знайти достатньо додаткових коштів для фінансування нових вимог і в межах наявного бюджету, а національні субсидії не становлять суми, яка могла б покрити нові стандарти.

У таких випадках модель середніх витрат може працювати, як зазначалося вище, виходячи з припущення, що до цього часу служба працювала прийнятно, з наявними коштами. Встановлюються нові стандарти підвищення якості послуг, але цього ніхто не очікує за одну ніч.

Модель середніх витрат визначає, якою була середня вартість діяльності чи послуги рік або 3 роки тому. Наприклад: ми використовуватимемо витрати на школи в минулорічних бухгалтерських звітах і використовуватимемо середні витрати на бенефіціара як мінімальну контрольну вартість для майбутніх бюджетів.

Наведений нижче приклад ілюструє використання формули середньої історичної вартості:

Середня історична вартість
X = Середня історична вартість
Y = Поточна історична вартість
Z = Поточна кількість бенефіціарів
N = Національний стандарт мінімальних витрат
X	2006 рік	=	У 2006 році ──────── Z 2006
X 2008 = X 2006 + інфляція (07-08) + збільшення бюджету (07-08)
N 2008 = X 2008 x Z 2008 = (Мета Державної політики видатків 2008)

Модель середніх витрат базується на припущенні, що стандарт мінімальних витрат може бути результатом поточної середньої вартості шляхом оцінки різних поправок, застосованих до середніх витрат, розрахованих на бенефіціара.

Етапи моделі середньої вартості

а) встановлення середньої вартості навичок, оскільки вони наразі складаються для кожного органу місцевого самоврядування на одного середнього бенефіціара;

б) залучення до діяльності місцевих органів державного управління та відповідного міністерства з метою пристосування середньої вартості до потреб, заявлених відповідно до законодавства;

в) розрахунок скоригованої середньої вартості;

г) оцінка мінімального рівня витрат на основі скоригованої середньої вартості;

д) порівняння та аналіз стандарту мінімальних витрат із поточними видатками з метою визначення наслідків місцевих видатків та оцінки необхідності механізму переходу;

f) аналіз фінансових наслідків мінімальних витрат лише для місцевих органів державної влади та бюджетів на центральному рівні. (Виникає питання, чи є кошти в місцевому та національному бюджеті);

g) встановлення рівня фінансування для кожної особи (що є відповідною частиною місцевих органів державної влади та, відповідно, національного бюджету);

h) розробка механізму переходу, якщо це застосовно.

Може знадобитися повторювати кроки d - h до отримання задовільного результату. Аналітичні елементи кроків e - h можна повторно вводити в електронну таблицю на комп'ютері.

Актори, наприклад: місцеві органи державного управління, їх асоціативні структури та профільні міністерства, беруть безпосередню участь у процесі. Рівень залученості зацікавлених сторін визначає встановлення середнього рівня вартості шляхом діалогу, досвіду та знань місцевих органів державної влади та відповідного галузевого органу (зацікавленого міністерства).

Консультації та збір даних у профільних міністерствах та місцевих державних органах вимагають багато часу.

5.9.3. Модель формули розподілу є найбільш часто використовуваною методологією для розроблення моделей розподілу податкових переказів залежно від того, наскільки вони мають велике значення для ініціювання витрат. Значимість кожного фактора визначається статистичними методами, наприклад, регресійним аналізом.

Етапи статистичної моделі стандартних витрат

а) встановлення середньої вартості, яку вона наразі становить для адміністративно-територіальної одиниці на середнього бенефіціара;

б) встановлення статистичних факторів, які можуть вплинути на витрати. Наприклад: розмір школи, кількість шкіл, кількість учнів, кількість дітей, які досягли віку для навчання, рівень зарплати вчителів тощо;

в) використання статистичного аналізу (наприклад: регресійний аналіз) для визначення важливості різних факторів при розрахунку середньої вартості місцевих органів державної влади на одного бенефіціара;

г) встановлення комп’ютеризованої моделі розподілу та введення значущих факторів із листа в) та встановлення моделі розподілу, яка розподіляє наявні кошти відповідно до важливості, визначеної суттєвими факторами, та розрахунку середнього нормативу витрат на адміністративно-територіальну одиницю;

д) порівняння та аналіз розрахованих витрат/потреби у переведенні на поточні видатки для визначення наслідків місцевих видатків та оцінки необхідності механізму переходу;

f) аналіз фінансових наслідків мінімальних витрат на адміністративно-територіальні одиниці та місцевий та центральний бюджети. (Кошти доступні на рівні місцевого та національного бюджету);

g) встановлення рівня фінансування для кожної особи (що є відповідною частиною адміністративно-територіальної одиниці та, відповідно, національного бюджету);

h) розробка механізму переходу, якщо це застосовно.

Можливо, доведеться повторювати кроки d-h до отримання задовільного результату. Аналітичні елементи етапів e-h можна вводити багаторазово в електронну таблицю комп’ютера.