Ключові слова ухилення від сплати податків

Які основні маневри тих, хто використовує офшорні місця, щоб уникнути оподаткування, в 14 термінах, як стільки листів p-a-r-a-d-i-s f-i-s-c-a-u-x ?

"Ухилення від сплати податків". За цією дещо загадковою формулою криється цілком конкретна реальність: уникання сплати податку, використання різноманітних методів та використання лазівки у міжнародному праві.

Що стосується навмисного обходу закону, це називається "ухиленням від сплати податків". Коли йдеться про правові заходи (навіть якщо вони морально помилкові), ми говоримо про "оптимізацію податків". "Ухилення від сплати податків" знаходиться в "сірій зоні" між законним і незаконним, між оптимізацією та шахрайством.

У будь-якому випадку, для багатих статків чи транснаціональних компаній принцип завжди один і той же: показувати свої прибутки не там, де знаходиться їхня реальна діяльність, а там, де вони мало - або взагалі не оподатковуються. Тобто в податкових гаванях. Таким чином, майже 8 трильйонів євро будуть утримуватися в офшорних місцях.

Щоб краще зрозуміти проблеми, пов’язані з цим запитанням, дотримуйтесь посібника через кожну букву слова "p-a-r-a-d-i-s f-i-s-c-a-u-x".

"P" для "Позики між дочірніми компаніями" та "Трансфертна ціна"

Це дві основні методики, які використовуються транснаціональними корпораціями для уникнення податків:

Позич гроші собі. Приклад: дочірнє підприємство групи, розташоване на Бермудських островах, позичає гроші іншому своєму французькому дочірньому підприємству. Борги відображаються у Франції, а прибуток зростає на Бермудські острови, де вони не оподатковуються. Хороший приклад такої практики дають нам "Райські документи" з фірмою Nike.
"Трансфертні ціни". Цього разу транснаціональна компанія платить за себе не позику, а послугу. Його дочірня компанія на Бермудських островах (або в іншій податковій гавані) виставляє рахунки своєму французькому суб’єкту з надбавкою за послуги, що дозволяє йому штучно зменшити податки в місці, де він здійснює свою реальну діяльність.

Ця "спритність рук" також використовується шляхом сплати "права на експлуатацію" торгової марки (також званої "роялті"). Компанія стягує з дочірніх компаній право продажу власних товарів. Завжди з тією ж метою: відобразити збитки в країні, яка продає торгову марку, та перенести прибуток у податкову гавань.

"А" для "Податкові юристи"

Вони лежать в основі фінансових механізмів, що дозволяють найбільш щасливим уникнути податків.

У випадку Райські документи це юридична фірма Епплбі. Створена в 1890-х роках на Бермудських островах, ця впливова фірма є членом "офшорного магічного кола", що позначає дев'ять найбільших фірм, що спеціалізуються на цьому типі угод.

У так званому випадку Панамські документи, саме діяльність панамської фірми Mossack Fonseca, спеціаліста з питань доміціляції офшорних компаній у період з 1977 по 2015 рік, виявилася в повному світлі.

R "для" Податкових постанов "

Розкриті скандалом LuxLeaks у листопаді 2014 року, це непомітні угоди, укладені між юридичними фірмами (див. "А" як "Податкові адвокати"), що обслуговують великі транснаціональні корпорації та податкові служби деяких країн, зокрема Люксембургу.

У випадку з Великим Герцогством Люксембург ці договори були узгоджені фірмою Price-Waterhouse-Coopers (PWC) від імені своїх клієнтів. Вони дозволили підприємствам скористатися значно нижчими податковими ставками. У деяких випадках прибуток підприємств оподатковувався лише 2% або 3%, тоді як офіційна ставка в Люксембурзі становить 29%.

"До" подобається "(Викривачі)"

Ерве Фальчані біля витоків скандалу HSBC, Ніколя Форіссьє та Стефані Гібо в банку UBS, Антуан Дельтур та Рафаель Халет у Price-Waterhouse-Coopers (див. "R" для "Податкових рішень") ... Ці викривачі з банківського та фінансового сектору всі заплатили дорого як професійно, так і особисто, маючи засудили дії свого роботодавця.

У грудні 2016 року так званий закон Сапіна II заклав основи захисного статусу викривачів. Але справжня боротьба з ухиленням від сплати податків не може базуватися лише на мужності та громадянському дусі кількох людей.

"D" для "Irish Double"

За жаргоном податкових юристів, це одна з багатьох методик, використовуваних для ухилення від сплати податків шляхом спрямування прибутку назад в Ірландію, де корпоративний податок встановлений у розмірі 12,5% (проти 33% у Франції, 25% до 2022 року).

Цей тип домовленості дуже популярний серед GAFA (Google - Amazon - Facebook - Apple) в межах Європейського Союзу (див. "U для Європейського Союзу").

Але вони зараз знаходяться на межі європейського комісара з питань конкуренції Маргрети Вестагер. Наприклад, у серпні 2016 року датський комісар підрахував, що Ірландія надала Apple "незаконний пільговий режим оподаткування", змусивши американську фірму відшкодувати 13 мільярдів євро.
У червні 2017 року Google був оштрафований на 2,42 млрд євро за "зловживання домінуючим становищем". Єврокомісар Маргрет Вестагер також закликала Amazon відшкодувати Люксембургу 250 мільйонів євро "невиправданих податкових пільг". Монтаж, дуже схожий на Apple в Ірландії.

"Мені" подобається "Визначити податкову гавань"

Не існує законодавчого визначення поняття "податкові гавані" (в англосаксонських країнах ми говоримо про "податковий гавань", тобто: "податковий гавань", у Німеччині - "податковий оазис").

Однак, згідно з OECD (Організацією економічного співробітництва та розвитку), існує чотири основні критерії для визначення "податкового гавані":

Незначні або неіснуючі податки,
Відсутність прозорості податкової системи,
Відсутність обміну податковою інформацією з іншими державами,
Толерантність до компаній-оболонок (див. "S" для "Компаній Shell"), які здійснюють фіктивну діяльність.

"S" для "Підставних компаній"

Це компанії, що утворюються, як правило, у податковій гавані особою, яка не хоче, щоб їх ім’я з’являлося. Тому неможливо визначити бенефіціарного власника цих структур. Також на цих "порожніх оболонках", які також називаються "поштовими компаніями", спирається значна частина офшорних фінансових механізмів.

Також часто використовується холдингова компанія. Це компанія, єдиною діяльністю якої є насправді придбання пакетів акцій інших компаній.

"F", наприклад "Податок (конвенції)"

Договірні покупки - це ще один спосіб юридично уникнути оподаткування.

Принцип такий: потрапити в прогалини в податкових договорах, встановлених між різними країнами. Ці конвенції, щоб уникнути подвійного оподаткування для транснаціональних корпорацій, насправді дають змогу отримати ... подвійне оподаткування, що, таким чином, еквівалентно подвійному звільненню.
Приклад: француз, який хоче інвестувати в Індію, проїде через Маврикій ... де його доходи не оподатковуватимуться. У всьому світі існує понад 3500 двосторонніх податкових договорів. Якщо податкового договору немає, транснаціональна компанія завжди може спробувати провести прямі переговори з податковою адміністрацією країни. (Див. "R" як "Податкові постанови")

"Мені" подобається "Невидимий"

Деякі пристрої дозволяють компаніям стати «невидимими» для податкових органів, а отже, не платити податок. Це, наприклад, випадок типу голландської структури під назвою "CV" (для спонсора Vernootschap або товариства з обмеженою відповідальністю), який використовується, зокрема, деякими великими американськими фірмами, такими як Nike.

Ще один спосіб зробити себе розсудливим - використовувати "фундамент". Це юридична особа, яка діє як офшорна компанія, але гарантує більшу непрозорість. Фонди не повинні складати фінансові звіти.

Ще один непрозорий інструмент: "довіра" (або "фідуція"). Цей пристрій дозволяє довірити своє майно або майно менеджеру (який називається "довіреною особою" або "довіреною особою"). "Довірчі компанії" - це структури, що спеціалізуються на цьому виді діяльності.

[Відео Габріеля Цукмана 3 = Для чого потрібна довіра?]

"S" для "голландський бутерброд"

Як і "Ірландський дубль" (див. "D" для "Ірландський дубль"), така назва дана податковій угоді між Нідерландами та Нідерландськими Антильськими островами.

Сьогодні Нідерланди є найкращим податковим притулком для європейських фірм, згідно з доповіддю CCFD - Terres Solidaires Association ("До втрачених податкових гаваней. Опитування щодо непрозорості податків у топ-50 європейських компаній", червень 2013 р.). Ця країна, засновниця Європи, також дуже популярна серед американських транснаціональних компаній (див. "Я" для "Невидимого"). У документі, опублікованому в грудні 2016 року громадською організацією OXFAM ("Битва за податкові гавані", грудень 2016 р.), Нідерланди опиняються на третьому місці "найгірших податкових гаваней", за Бермудськими островами та Каймановими островами.

"С" для "Світового фінансового кадастру"

Як боротися проти цієї втечі багатства у світовому масштабі ?

Для Габріеля Цукмана, професора Беркліського університету в Каліфорнії, автора "Прихованого багатства націй. Розслідування податкових гаваней" (The Republic of ideas/Seuil, нове видання 2017), можна діяти за трьома планами.

Санкція податкових гаваней, що підлягають фінансовій галузі, шляхом накладання на них заходів у відповідь.
Створити глобальний фінансовий реєстр, іншими словами: реєстр, що відображає всі фінансові цінні папери, акції, облігації та акції інвестиційних фондів з усього світу.
Податкові транснаціональні корпорації базуються на консолідованому балансі їхнього прибутку в усьому світі, а не на місці їх прибутку, залежно від країни. Це оподаткування встановлюватиметься за допомогою "ключа розподілу", щоб компанія сплачувала податок пропорційно продажам, які вона здійснює в кожній країні.

[Відео Габріеля Цукмана № 4]

"Поєднання податку на капітал та світового фінансового реєстру означатиме кінець фінансової непрозорості", - говорить Габріель Цукман.

"Кому" для "автоматичного (обміну) інформацією"

Це інструмент уникнення оподаткування, створений ОЕСР, який називається "Угода про обмін податковою інформацією". Кожна держава зобов'язується повідомляти всі банківські дані нерезидента (залишок на рахунку, а також відсотки та дивіденди, доходи від страхових контрактів, а також прибуток від продажу фінансових активів) відповідній країні, яка цього вимагає. Рахунки, що ведуться такими структурами, як "фонди" або "трести" (див. "Я" як "Невидимий"), також повинні бути оголошені.

На сьогодні близько п'ятдесяти держав і територій прийняли принцип такого обміну, який повинен діяти в рамках Європейського Союзу з вересня 2017 р. Деякі країни, такі як Австрія чи Швейцарія, застосовуватимуть його лише 'з вересня 2018 року.

"U" для "Європейський Союз"

Люксембург, Нідерланди, Ірландія, Кіпр ... кілька країн-членів Європейського Союзу зробили ухилення від сплати податків справжньою галуззю (див. "I" як "Визначення податкового притулку"), і тому неохоче змінюють ситуацію. Діяння на європейському рівні означало б, зокрема, розрив з правилом одностайності, що діє в даний час серед 28 держав-членів Європейського Союзу.

"Х" для "Х причин боротьби з оптимізацією податків ..."

Це збіднює держави. Це посилює нерівність і покладає тягар податків на менш щасливі та "середній клас". Це підриває соціальний пакт і демократію ...

[Відео Lison Rehbinder n ° 1]

Слідчий підрозділ Радіо Франція/ICIJ/Süddeutsche Zeintung