Компанія з податку на транспортні засоби телевізорів LégiFiscal

Компанії підлягають оподаткуванню службовими транспортними засобами (TVS) на основі використовуваних ними легкових автомобілів (або легкових автомобілів).

légifiscal

Резюме

  • Сфера дії
  • Тарілка
  • Транспортні засоби, що підпадають під дію ТВС
  • Звільнення
  • Розрахунок TVS
  • Дві шкали
  • Конкретний випадок транспортних засобів, що перебувають у власності або в оренді працівників чи менеджерів
  • Конкретний випадок оренди транспортних засобів
  • «Повітряний» компонент
  • Декларування та сплата податкових періодів, що починаються 1 жовтня 2016 року або пізніше
  • Приклад

Доступ до вашого вмісту
навіть офлайн

Сфера застосування ¶

На всі компанії поширюється TVS, будь то цивільна чи комерційна, що оподатковується корпоративним податком або податком прозоро.

TVS сплачується компаніями, які мають головний офіс або представництво у Франції.

Для компаній з ІС цей податок не вираховується з податкового результату, на відміну від податкових прозорих компаній.

TVS - це рецепт для держави.

Тарілка ¶

Транспортні засоби, на які поширюється TVS S

На них впливає TVS, транспортні засоби, зареєстровані в категорії легкових автомобілів

TVS впливає на три типи транспортних засобів:

  • Легкові автомобілі від імені компанії, що використовуються у Франції.
  • Пасажирські машини, орендовані від імені компанії або надані компанії.
  • Пасажирські машини, якими володіють або наймаються співробітники чи менеджери, використовуються для відряджень, що призводить до відшкодування витрат на пробіг.

Транспортні засоби, зареєстровані за кордоном, але використані у Франції, оподатковуються.

Податкова адміністрація визначає поняття пасажирського транспортного засобу у значенні статті 1010 ЗГІ. Віднести до цієї категорії:

  • легкові автомобілі (згадка про пасажирський автомобіль у документі про реєстрацію транспортного засобу) у значенні 1 З З додатка II до Директиви 2007/46/ЄС: ці транспортні засоби відповідають категорії M1 директиви,
  • багатоцільові транспортні засоби, які класифікуються у категорії N1 у значенні директиви (відповідає категорії "мікроавтобуси" або "CTTE").

Категорія N1 стосується лише тих випадків, коли ці транспортні засоби призначені для перевезення пасажирів та їх багажу або їх товарів в одному відсіку. Таким чином, лише транспортні засоби типу 4x4, що приймають моделі, що перевозять пасажирів та вантажі в одному відсіку, підлягають TVS.

Звільнення ¶

Звільнення від джерела енергії, що використовується транспортними засобами (зріджений газ, СПГ тощо), було скасовано з податкового періоду, що починається з 1 жовтня 2011 р.

З 1 січня 2018 року гібридні транспортні засоби, що викидають не більше 100 г CO² на км, звільняються від сплати на 12 кварталів, якщо вони поєднують електроенергію та бензин (або суперетанол E85), або якщо вони поєднують бензин із природним газовим паливом або зрідженим газом. Ці винятки також остаточні для транспортних засобів, викиди яких менше або дорівнюють 60 грамам CO2 на пройдений кілометр.

Залишаються винятки, пов’язані з певною діяльністю:

  • діяльність з продажу автомобілів (автодилери),
  • діяльність з оренди транспортних засобів,
  • діяльність пасажирських перевезень (наприклад, таксі),
  • діяльність з водіння автомобілів,
  • спортивне змагання.

Об'єкт компанії повинен виконувати один із цих п'яти видів діяльності, щоб транспортний засіб, про який йде мова, був звільнений.

Розрахунок TVS ¶

Дві шкали ¶

Існує дві шкали TVS:

  • Шкала відповідно до викидів вуглекислого газу (новий режим): застосовуватиметься, коли 1-е введення в експлуатацію відбудеться з 1 червня 2004 р., А автомобіль належить або використовується компанією з 1 січня 2006 р. В рамках прийому громади . Імпортні транспортні засоби (придбані у громадянина країни, яка не є членом Європейського Союзу) підлягають другій шкалі (залежно від податкової сили) незалежно від року введення в експлуатацію або використання. Шкала була змінена в рамках закону про фінанси 2012 року.
  • В інших випадках слід застосовувати шкалу відповідно до фіскальної сили транспортного засобу (у кінських силах).

Шкала CO2 застосовується з 2018 року

Стаття 18 Закону про фінансування соціального забезпечення на 2018 рік переоцінила шкалу TVS відповідно до CO2, а також скоригувала шкалу повітряної складової.

Норма викидів вуглекислого газу (в грамах на кілометр)

Застосовувана ставка
на грам діоксиду
вуглецю
(в євро)

Менше або дорівнює 20

Більше 20 і менше або дорівнює 60

Більше 60 і менше або дорівнює 100

Більше 100 і менше або рівне 120

Більше 120 і менше або дорівнює 140

Більше 140 і менше або дорівнює 160

Більше 160 і менше або дорівнює 200

Більше 200 і менше або дорівнює 250

Більше 250

TVS розраховується на транспортний засіб, визначаючи для кожного з них кількість чвертей володіння.

Транспортний засіб враховується протягом кварталу, коли він перебуває у володінні компанії в перший день цього кварталу.

Шкала CO2 з 1 січня 2020 року для транспортних засобів, що підпадають під нову процедуру реєстрації

Нова процедура реєстрації пасажирських транспортних засобів діє з 1 березня 2020 року. Зараз викиди вимірюються відповідно до стандарту WLTP (загальносвітової гармонізованої процедури випробувань легких транспортних засобів), а не за стандартом NEDC. Це повинно призвести до збільшення рівня вимірювання викидів CO2 на 20-30%. Отже, стаття 69 фінансового закону на 2020 рік змінила тарифи TVS на пасажирські транспортні засоби, які будуть зареєстровані відповідно до цієї нової процедури:

Ставка TVS для транспортних засобів за новою процедурою реєстрації

Ціна за одиницю (в євро за грам CO2)

Менше або дорівнює 20

Більше 20 і менше або дорівнює 50

Більше 50 і менше або рівне 120

Більше 120 і менше або дорівнює 150

Більше 150 і менше або дорівнює 170

Більше 170 і менше або дорівнює 190

Більше 190 і менше або дорівнює 230

Більше 230 і менше або дорівнює 270

Більше 270

Конкретний випадок транспортних засобів, якими володіють або орендують працівники або менеджери ¶

Приватні автомобілі, що є у власності або оренді співробітників або керівників компанії, що використовуються для відряджень та дають змогу відшкодувати витрати на пробіг, підлягають TVS згідно зі шкалами, зазначеними в попередньому пункті.

Однак, розрахований на ці транспортні засоби TVS підлягає "знижці" відповідно до наведеної нижче шкали:

Кількість відшкодованих підприємством кілометрів

Коефіцієнт, що застосовується до ліквідованого тарифу (у%)

Від 15 001 до 25 000

Від 25 001 до 35 000

Від 35 001 до 45 000

Більше 45000

Приклад: якщо 18000 км підлягають відшкодуванню за кілометр, TVS на відповідному транспортному засобі буде зменшено на 75% (ліквідація 25% ціни).

Крім того, на загальну суму податку, сплаченого за транспортні засоби, що перебувають у власності чи в оренді працівників чи менеджерів, застосовується зменшення на 15 000 євро.
Таким чином, через ці два заходи, навіть якщо вони повинні бути задекларовані, ці транспортні засоби рідко оподатковуються.

Прийнято вважати, що коли кількість км, відшкодованих компанією за транспортний засіб, не перевищує 15000 км, компанія звільняється від декларування цього транспортного засобу.

Конкретний випадок оренди транспортних засобів ¶

На відміну від власних легкових автомобілів, для розрахунку ми використовуємо не ситуацію в перший день кварталу, а ефективну тривалість кожної оренди.

Таким чином, TVS сплачується, якщо тривалість оренди перевищує один календарний місяць або 30 днів поспіль, протягом одного і того ж річного податкового періоду.

Якщо орендна плата за кілька кварталів (протягом одного річного податкового періоду), застосовуються такі принципи:

Ситуація з орендою

ТВС через

Прокат через територію 2 квартали

Якщо період оренди ≤ 3 календарних місяці поспіль або 90 днів поспіль: TVS до 1 кварталу.

В іншому випадку: ТВС до 2 кварталів.

Прокат через територію 3 квартали

Якщо період оренди ≤ 6 календарних місяців поспіль або 180 днів поспіль: TVS до 2 кварталів.

В іншому випадку: TVS до 3 кварталів.

Оренда через 4 квартали

Якщо період оренди ≤ 9 календарних місяців поспіль або 270 днів поспіль: TVS до 3 кварталів.

В іншому випадку: ТВС до 4 кварталів.

Приклад

Практична ситуація щодо приватного автомобіля

Оподаткування TVS

Транспортний засіб, орендований з 18 березня по 16 квітня 2016 року

Не підлягає оподаткуванню, оскільки орендна плата не перевищує одного календарного місяця або 30 днів.

Транспортний засіб, орендований з 22 січня по 10 квітня 2016 року

Транспортний засіб, що підлягає оподаткуванню за квартал, оскільки орендна плата становить два квартали, але тривалість не перевищує 3 календарних місяців або 90 днів поспіль.

Транспортний засіб, орендований з 17 квітня по 5 вересня 2016 року

Транспортний засіб, що підлягає оподаткуванню протягом двох кварталів, оскільки оренда страждає від двох кварталів, а період оренди перевищує 3 календарні місяці.

"Повітряний" компонент ¶

З податкового періоду, що починається з 1 жовтня 2013 р., Кількість ТВС, визначена за шкалою норми викидів СО2 або відповідно до фіскальної сили, збільшується на “повітряну” складову, призначену для врахування інших атмосферних забруднювачів, що викидаються транспортними засобами.

Відповідно до статті 30 фінансового закону на 2014 рік, цей тариф не застосовується до транспортних засобів, що працюють виключно за допомогою електричної енергії.

З іншого боку, гібридні транспортні засоби будуть платити TVS лише до рівня цієї нової "повітряної" складової протягом 8 кварталів. Дійсно, згідно з новими положеннями, транспортні засоби, що поєднують в собі електричну енергію та бензиновий або дизельний двигун, викиди яких менше або дорівнюють 110 грамам вуглекислого газу на пройдений кілометр, звільняються від компоненту TVS. Визначається за шкалою викидів CO² або відповідно до фіскальної потужності за період восьми кварталів, відлічуючи з першого дня першого кварталу, що триває, на дату першого введення транспортного засобу в експлуатацію.

Стаття 18 Закону про фінансування соціального забезпечення на 2018 рік внесла зміни до масштабу повітряної складової.

Перший рік
введення транспортного засобу в експлуатацію

Бензин
та асимільовані (в євро)

Дизель
та асимільовані (в євро)