Консолідація; допоміжне підприємство - управління вашим бізнесом
Опублікував Томас 28 червня 2020 р. 28 червня 2020 р
Встановлення консолідації дочірнього підприємства не є тривіальним. Процедура, якої слід дотримуватися, не зовсім така, як для класичної допоміжної консолідації. Тому ми можемо запитати себе, коли дочірня компанія сама володіє дочірньою філією, яким методом консолідації слід керуватися? І як треба ?
Консолідація дочірнього підприємства: 2 методи
Методи консолідації, що підходять для дочірніх підприємств, не застосовуються для консолідації дочірньої компанії. Є ще щось подібне. Ми зберігаємо основу методів консолідації, які ми бачили: повна консолідація, пропорційний метод та метод власного капіталу.
Коли ви хочете консолідувати допоміжне підприємство, існує 2 методи: консолідація поетапно або пряма консолідація.
1- Закріплення по етапах
Поетапний метод спрямований на використання підходу знизу вгору. Це означає, що на першому рівні дочірнє підприємство інтегруватиме дочірнє підприємство у свої рахунки. Потім на другому рівні материнська компанія інтегрує дочірню компанію, яка раніше інтегрувала дочірню.
Операція не повністю ідентична, але використовуються ті самі методи, що і для консолідації дочірніх підприємств: повна консолідація, пропорційний та власний метод.
A- Приклад
Для полегшення розуміння, ось приклад.
Компанія A (материнська компанія) володіє дочірньою компанією B під 80%. А сама дочірня компанія B володіє 60% дочірньої компанії C.
Огляд A
| Основні засоби | 400 | Капітал | 450 |
| B заголовки | 150 | Заповідники | 100 |
| Акції | 100 | Результат | 50 |
| Борги | 50 | ||
| Разом | 650 | 650 |
| Основні засоби | 200 | Капітал | 150 |
| C назви | 50 | Заповідники | 50 |
| Акції | 20 | Результат | 50 |
| Борги | 20 | ||
| Разом | 270 | 270 |
| Основні засоби | 100 | Капітал | 80 |
| Акції | 40 | Заповідники | 20 |
| Результат | 10 | ||
| Борги | 30 | ||
| Разом | 140 | 140 |
1) перший рівень B + C
На першому рівні ми інтегруємо допоміжне підприємство у дочірнє підприємство. Дочірній компанії належить 60% дочірньої компанії. Тому ми перебуваємо у глобальній інтеграції.
- Скасування цінних паперів C, що належать B.
- Припущення активів та боргів
- Що стосується власного капіталу, то проводяться такі розрахунки:
- На рівні капіталу до консолідованих звітів включається лише капітал В.
- Консолідовані резерви: Резерв дочірньої компанії + QP дочірньої компанії B * (резерви дочірньої компанії + капітал допоміжної компанії) - вартість цінних паперів, що утримуються дочірньою компанією. 50 + 60% * (20 + 80) -50 = 60
- Консолідований результат: результат B + QP B у результаті дочірнього підприємства C. 50 + 60% 10 = 56
- частки меншості: (1-QP B) * (власний капітал C). 40% * (80 + 20 + 10) = 44
Що дає наступний зведений баланс для В + С
| Основні засоби | 300 | Капітал | 150 |
| Акції | 60 | Зведені резерви | 60 |
| Результат | 56 | ||
| Інтереси меншин | 44 | ||
| Борги | 50 |
Активи та пасиви добре збалансовані = 360
Облік першого рівня
| Власний капітал С | 100 |
| Результат C | 10 |
| C назви | 50 |
| Повернення власного капіталу до B (100 * 60% -50) | 10 |
| Інтереси меншин (100 * 40%) | 40 |
| Результат повернення до B (10 * 60%) | 6 |
| Інтереси меншин до результату | 4 |
2) другий етап A + B (або B = B + C)
Тоді настала черга материнської компанії консолідувати рахунки своєї дочірньої компанії.
Ми проводимо ті самі розрахунки, що й раніше, але враховуючи значення материнської компанії, а також зведений раніше баланс В + С.
- Оскільки ми повністю консолідовані, ми додаємо активи та борги A + (консолідований баланс B + C)
- Щодо інтересів меншості, ми проводимо той самий розрахунок, але додаючи частки меншості до консолідованого балансу В + С: 20% * (150 + 60 + 56) = 53,2 + 44 = 97,2
- капітал: вартість капіталу материнської компанії A
- Зведені резерви: 100 + 80% * (150 + 60) -150 = 118
- Зведений результат: 50 + 80% * 56 = 94,8
Балансовий звіт групи, що належить А
Баланс групи, що зберігається компанією А, дає актив та зобов'язання, що дорівнюють 860.
Облік другого рівня
| Власний капітал B | 210 |
| Результат B | 56 |
| B заголовки | 150 |
| Власний капітал, що нараховується до A (210 * 80% -150) | 18 |
| Інтереси меншин (210 * 20%) | 42 |
| Результат до A (56 * 80%) | 44,8 |
| Інтереси меншин до результату | 11.2 |
2- Пряме укрупнення
Зазначається, що консолідація є прямою, оскільки материнська компанія здійснює консолідацію безпосередньо з усіма своїми суб’єктами господарювання (дочірніми та дочірніми компаніями).
З іншого боку, ви можете консолідувати рахунки в будь-якому бажаному порядку, вам не потрібно проходити рівень. Ми почнемо тут з консолідації рахунків В.
Для консолідації повністю консолідованої дочірньої компанії ми не повертаємося до неї, оскільки ми вже бачили в статті, як це відбувається.
| Основні засоби | 600 (400 + 200) | Капітал | 450 |
| Акції | 120 (100 + 20) | Заповідники | 110 (100 + 80% * (150 + 50) -150) |
| Результат | 90 (50 + 80% * 50) | ||
| Інтереси меншин | 50 (20% * (150 + 50 + 50)) | ||
| Борги | 70 |
Активи становлять 720, а пасиви 770. Ця різниця представляє власні цінні папери С, що знаходяться у дочірньому підприємстві А. Отже, тепер ми повинні перейти до консолідації С.
б) Консолідація дочірнього підприємства С
Консолідація суб-філії безпосередньо материнською компанією відрізняється від звичайної у своїх розрахунках.
Спочатку нам потрібно розрахувати відсоток, який A опосередковано тримає в C: 80% * 60% = 48%
Інтереси меншин дорівнюють різниці, тобто 52%.
Ми всі однакові у випадку глобальної інтеграції, оскільки А володіє більшістю В, яка тримає більшість С.
Ми вже взяли на себе елементи материнської сутності раніше з консолідацією A + B. Тому нам просто не вистачає активів C, щоб завершити консолідацію.
резерв меншин: 42 (52% * (80 + 20) - (20% * 50) ***
результат меншості: 5.2 (52% * 10)
** Це вартість цінних паперів C, що належать материнській компанії. Цінні папери C зберігаються у компанії B на суму € 50. А А володіє 80% В.
*** ті самі міркування, що і щодо зведеного резерву. Меншини володіють 20% цінних паперів, що належать Б. Саме А володіє рештою 80%.
Баланс, що є результатом прямого об'єднання групи А
Вам просто потрібно додати суми, розраховані під час консолідації A + B, до сум C.
| Основні засоби | 700 | Капітал | 450 |
| Акції | 160 | Зведені резерви | 118 |
| Результат | 94,8 | ||
| Інтереси меншин | 97,2 | ||
| Борги | 100 |
Проводка прямої консолідації
Консолідація В:
| Власний капітал B | 100 |
| Результат B | 50 |
| B заголовки | 150 |
| Власний капітал B, що повертається до A (100 * 80% -150) | -70 |
| Інтереси меншин (100 * 20%) | 20 |
| Результат B повернення до C (50 * 80%) | 40 |
| Інтереси меншин до результату | 10 |
Консолідація С:
| Власний капітал С | 100 |
| Результат C | 10 |
| C назви | 50 |
| Власний капітал C, що повертається до A (100 * 48% -50 * 80%) | 48 |
| Інтереси меншин (100 * 52% -50 * 20%) | 42 |
| Результат B повернення до A (10 * 48%) | 4.8 |
| Інтереси меншин до результату | 5.2 |
Висновок про консолідацію дочірнього підприємства
Отже, існує 2 можливі методи консолідації дочірнього підприємства. Може існувати метод, який більше говорить з вами. Кінцевий результат такий, як ви можете бачити однаковий в обох випадках.