Консолідація податків Bpifrance Création
Консолідація податків полягає у консолідації податкових результатів усіх компаній групи. Таким чином, збиткові результати діяльності групи компаній або холдингових компаній компенсують прибуток інших компаній.
Закон про фінанси на 2019 рік передбачав кілька заходів, спрямованих на коригування режиму консолідації податків. Цей аркуш містить основні заходи.
Компанії, що підлягають оподаткуванню корпоративним податком на умовах загальноправового регулювання, незалежно від їх діяльності, можуть опціоном на 5 років сформувати групу компаній, в якій материнська компанія, що володіє не менше 95% капіталу дочірніх компаній, несе виключну відповідальність корпоративний податок на всі результати діяльності компаній, включених до сфери інтеграції.
- Умови, які необхідно виконати
- компанії повинні обкладатися корпоративним податком та оподатковуватися у Франції,
- опція діє протягом п’яти років і може продовжуватися на невизначений термін; компанія повинна повідомити податковий орган про свій вибір до закінчення строку, дозволеного для подання декларації про результати за попередній рік,
- інтегровані компанії повинні відкрити та закрити свої фінансові роки, що тривають 12 місяців, у ті самі дати. Однак у будь-який час протягом 5-річного періоду тривалість вправ може бути змінена один раз на менше або більше 12 місяців.,
- капітал материнської компанії не повинен утримуватися на рівні 95% і більше безпосередньо іншою компанією, що підлягає оподаткуванню корпоративним податком.
Однак капітал материнської компанії може опосередковано утримуватися на рівні 95% і більше іншою юридичною особою, що підлягає оподаткуванню корпоративним податком, за умови, що остання не володіє більше 95% капіталу компанії (компаній).
- іноземні компанії не можуть скористатися режимом податкової консолідації, однак французька материнська компанія, що належить іноземній компанії, має право вибрати режим податкової групи, якщо дочірні компанії дадуть свою попередню згоду на інтеграцію, однак материнська компанія є безкоштовною визначити ступінь масштабу самої інтеграції.
- Французькі дочірні компанії можуть бути інтегровані до податкової групи, коли вони перебувають у власності материнської компанії, через іноземну компанію (сама належить принаймні 95% материнській компанії прямо чи опосередковано), головний офіс якої знаходиться в Європейському Союзі або в державі сторона Європейського економічного простору, яка уклала з Францією податковий договір для боротьби з ухиленням від сплати податків.
Іноземна компанія-посередник повинна дати згоду на інтеграцію французької дочірньої компанії до податкової групи.
- Визначення загального результату
Кожна компанія в групі зазвичай встановлює та декларує свій податковий результат, але не сплачує корпоративний податок. Материнська компанія визначає загальний результат, беручи алгебраїчну суму результатів кожної компанії в групі, та оголошує його. Він єдиний сплачує податок на прибуток підприємств за всіма результатами групи.
Необхідно внести корективи в загальний результат, щоб нейтралізувати дублювання роботи, проведеної між компаніями групи: списання боргу або прямі або непрямі субсидії, що надаються між компаніями групи, не враховуються для визначення загального результату.
Найбільш очевидним ефектом є компенсація дефіциту, реалізованого дочірньою компанією, та прибутку інших компаній інтегрованої групи.
Перевага вибору режиму податкової консолідації є певною, коли існує материнська компанія-бенефіціар та дочірня компанія, яка генерує збитки і від якої не слід очікувати позитивних результатів негайно. Це також випадок, коли хочеться створити нову галузь діяльності, яка призведе до втрат протягом перших років.
Варіант повинен бути розглянутий, якщо материнська компанія приносить збитки та отримує вигоду одне або кілька дочірніх підприємств. Це особливо стосується холдингової компанії, створеної для поглинання компанії фізичною особою. Потім холдингова компанія позичає частину суми, необхідної для викупу цінних паперів цільової компанії; Потім ця позика виплачується за рахунок дивідендів, виплачених дочірнім підприємством. Податковий дефіцит холдингової компанії, пов'язаний з фінансовими витратами та амортизацією витрат на придбання, може бути віднесений до прибутку цільової компанії і таким чином зменшити загальний податковий збір. Цей прибуток може повернутися холдинговій компанії без будь-яких податкових втрат.
Коли компанії вигідні, опція дозволяє нейтралізувати для оподаткування комерційні та фінансові операції, що відбуваються між різними компаніями групи (безпроцентні аванси, пільгові ціни).
Коли ПДВ, сплачений за загальний результат, нижчий за суму податків, яку повинна була сплатити кожна компанія, материнська компанія реалізує економію податків. Цей прибуток не оподатковується, материнська компанія може розпоряджатися ним при зручності. Однак угода між компаніями групи може розподілити цю економію між ними.
Холдингова компанія може вибрати інтеграцію, щоб використати всі дивіденди, отримані від її дочірньої компанії, та нарахувати позичкові відсотки з прибутку компанії, яку прийняли. Це типовий випадок придбання холдингової компанії, яка є найпоширеніша форма зборів для придбання компанії.
Дочасний вихід групи компаній має такі наслідки:
- Частка витрат і витрат, пов'язаних з дивідендами, виплаченими між компаніями групи, повинна бути реінтегрована в загальний результат у випадку, якщо компанія-дистрибутор покине групу, незалежно від тривалості перебування в групі, але тільки всередині групи. ступінь того, що ці дивіденди походять від результатів, досягнутих до його інтеграції.
- Непрямі субсидії від продажу основних фондів за ціною, відмінною від їх реальної вартості, повинні відображатись у загальному підсумку року виходу з групи компанії, яка отримала або надала субсидію.
- Інші прямі або непрямі субсидії, такі як списання боргу, більше не включаються до загального результату за пенсійний рік з 1 січня 2019 року.