Консолідований прибуток, маловідома податкова система Les Echos
Ретельно керований режим консолідованого прибутку дозволяє групам, які вимагають його застосування, скористатися середовищем, сприятливим для їх розвитку за межами національної території.
На час економічної глобалізації та дискусій щодо впровадження гармонізованої системи прямого оподаткування в рамках Європейського Союзу Франція залишається однією з небагатьох країн, яка застосовує суворий принцип територіальності для визначення бази оподаткування підприємств.
У силу цього принципу, групи бенефіціарів у Франції, таким чином, сплачують податок на прибуток підприємств, навіть якщо вони несуть збитки за межами Франції. Це оподаткування відбувається без будь-якої можливої компенсації, такі фінансові інструменти, як резерв заснування за кордоном та положення про цінні папери, мають незначний реальний вплив на їх податкові витрати.
За погодженням з податковими органами та надання міністром фінансів консолідований режим прибутку вводить помітний виняток, дозволяючи визначати податковий результат французької компанії за результатами всіх її дочірніх компаній, як у Франції, так і у світі. Щоб уникнути подвійного оподаткування у Франції та за кордоном, податок на корпорації, сплачений іноземними дочірніми компаніями, за певних умов може бути використаний французькою компанією як податковий кредит.
Таким чином, іноземні збитки щороку використовуються у Франції для зменшення бази оподаткування затвердженої компанії, що дозволяє негайно споживати і без втрати дефіциту іноземного походження. Вартість та ризики, властиві будь-якому значному міжнародному проекту розвитку, автоматично зменшуються до рівня французького податку на корпорації, що заощаджується внаслідок цих втрат. Крім того, у Франції усі прибутки групи вважаються оподатковуваними. Отже, він, ймовірно, буде розподілений без утримання, іноземні податкові кредити, які за певних умов можуть бути компенсовані із залишковим утриманням.
Сильні обмеження
Однак рішення про приєднання до режиму консолідованого прибутку повинно бути ретельно продумане через кілька елементів, які слід оцінювати з обережністю. Насправді, оскільки це схема, метою якої є підтримка сталого розвитку по суті французьких груп поза національною територією, до неї існують сильні обмеження. Погодження видається Міністерством фінансів на початковий період у п’ять років, що може поновлюватися на три роки, причому ці періоди не підлягають скороченню. Партнер - це певна фіскальна ортодоксальність для заявників, яка є переговорним режимом, і скасування агресивних податкових графіків, що містять результати, наприклад, у податкових гаванях.
Крім того, усі закордонні установи, у яких зберігається понад 50%, повинні бути консолідовані без можливості для затвердженої групи зробити вибір у своїх дочірніх компаніях, результати яких будуть консолідовані. Таким чином, неможливо виключити дочірні компанії-бенефіціари, що в певних конфігураціях може призвести до збільшення оподатковуваної бази у Франції понад єдиний французький прибуток.
Нарешті, режим консолідованого прибутку не впливає на оподаткування консолідованих іноземних підприємств, які обчислюють та сплачують свій податок відповідно до свого місцевого режиму. Тому, коли ці суб’єкти господарювання повертаються до прибутку, вони, як правило, витрачають свої податкові збитки і не сплачують податок на прибуток. Потім ця ситуація змушує затверджену компанію збільшувати консолідований податковий результат, не користуючись іноземними податковими кредитами, і, якщо це можливо, збільшити французький податок, який сплачувався б за відсутності режиму. Отже, стикаючись з цими обмеженнями, будь-якому запиту про дозвіл повинен передувати проспективний аналіз результатів діяльності групи, інвестиційних проектів та проектів продажу, щоб не дати системі ефективно генерувати додаткові податкові витрати у Франції. Цей аналіз повинен бути здійснений шляхом інтеграції перерахунків, які слід зробити на місцевих рахунках, перш ніж вони будуть враховані при розрахунку бази, що підлягає оподаткуванню у Франції.
Консолідований прибуток затвердженої компанії фактично визначається з алгебраїчної суми результатів, які досягаються у Франції та за кордоном після перерахунку останньої відповідно до французьких податкових стандартів. Ці перегляди знайшли своє відображення, зокрема, у використанні французьких норм амортизації та відрахування положень, загалом більш сприятливих, ніж закордонні норми.
З точки зору бухгалтерського обліку, податкові надбавки, реалізовані у Франції, як правило, не впливають на ефективну ставку групи. Завдяки дії відстрочених податків грошова вигода, негайно вилучена із застосування режиму, насправді найчастіше анулюється в консолідованих звітах _, наслідком чого є режим нейтралітету щодо податкового збору, опублікованого через тимчасові коригування. Однак цей тимчасовий характер набуває постійного характеру, коли очікувані виплати не відбулися після закінчення терміну дії дозволу. Потрібну інформацію найчастіше можна отримати з місцевих рахунків за допомогою існуючих інформаційних систем бухгалтерського обліку. Однак перехід від місцевих рахунків до "французькомовних" податкових рахунків вимагає створення спеціальної податкової звітності для аналізу місцевих операцій та дозволу їх перекладу на французькі принципи.
На сьогоднішній день небагато груп мають всеосяжний інструмент податкової інформації, що охоплює всі їхні закордонні операції та дає змогу встановити точне картографування податків. Податкова звітність, необхідна для консолідації податків, буде основним активом контролю та знання материнською компанією операцій з іноземними операціями та сприятиме управлінню реальною міжнародною податковою політикою. Дійсно, режим консолідованого прибутку не є перешкодою для пошуку нижчих податкових витрат за кордоном. Таким чином, недостатність податкових кредитів, яку можна було відзначити для конкретної країни, могла бути компенсована врахуванням усіх іноземних операцій за рахунок нових інвестицій або країн, що зазнали збитків щодо прибутку.
DOMINIQUE BÉRA * DURAISAMY MOUTTOUCOMARASSAMY *
Розшифруй світ згідно
Щодня написання Les Echos приносить вам достовірну інформацію в режимі реального часу. Це дає вам ключі до розшифровки новин та передбачення наслідків поточної кризи для бізнесу та ринків. Як розвивається ситуація зі здоров’ям? Які нові заходи готує уряд? Чи покращується діловий клімат у Франції та за кордоном ?
Ви можете розраховувати на те, що наші 200 журналістів дадуть відповідь на ці запитання, а також на аналізі наших найкращих підписів та відомих авторів, які повідомлять ваші думки.