Корпоративний податок

Оновлено 14.11.2020

податку прибуток

Це прямий податок, оподатковуваний прибуток, отриманий від діяльності компанії, що підпадає під дію цього податкового режиму, оподатковується безпосередньо, і компанія повинна сплатити цей податок, коли річні звіти подаються до адміністрації. Дати подання та сплати податків змінюються залежно від дати закінчення фінансового року компанії. Цей податок діє в загальних рисах, існують різні ставки податку в залежності від величини прибутку.

Як це обчислюється ?

Основа розрахунку

Податок на прибуток підприємств розраховується з податкового результату. Податковий результат являє собою бухгалтерський результат, тобто оподатковуваний прибуток, отриманий компанією в кінці фінансового року, але який пройшов податкову процедуру.

Визначення податкового результату ?

Ми говоримо про позабухгалтерський режим, оскільки він відображається не в загальних звітах компанії, а в податковій декларації, що надсилається до податкової служби. Відновлення та відрахування впливають на оподатковуваний прибуток, щоб отримати податковий результат.

Поновлення позабухгалтерського обліку

Це статті, які додаються до прибутку, тобто витрати, що вважаються такими, що не підлягають вирахуванню. Приклад:

  • Штрафи, податкові та кримінальні штрафи
  • Податок на пасажирські транспортні засоби
  • Пожертви
  • Перевищення амортизаційних відрахувань
  • Позабухові відрахування

Це статті, що зменшують податковий результат, тобто товари, що не підлягають оподаткуванню. Приклад:

  • Скасування положень про звільнення
  • Сторнування резерву під курсові збитки
  • Допомога, пов’язана з кризою в галузі охорони здоров’я (Covid-19)

Це посилання дозволить вам отримати всю корисну інформацію з цього питання.

Приклад: Рік N SAS BRICO приносить прибуток у розмірі 37 250 євро. У FY N пан Тапіо сплачує штрафи за перевищення швидкості на службовому транспортному засобі у розмірі 190 €. Службовий транспорт - це приватний транспортний засіб, який також називають пасажирським транспортним засобом. Цей тип транспортного засобу оподатковується податком TVS, який становить 1420 євро за фінансовий рік N. Крім того, сума надмірної амортизації для цього транспортного засобу становить 2227 євро.

На рахунках SAS BRICO, на цей рік N, немає статей, що вимагають відрахування поза обліком.

Розрахунок податкового результату:

Результат бухгалтерського обліку: 37 250 + 190 + 1420 + 2227 = 41 087

Результат оподаткування: 41 087 євро

З цієї суми буде розраховано корпоративний податок.

Різні податкові ставки залежно від типу вашого бізнесу

Які податкові ставки для МСП ?

Знижена ставка до 15%: хто може цим скористатися ?

Знижена ставка стосується МСП. Вони повинні відповідати трьом умовам, щоб мати змогу скористатися цією ставкою на рівні 15%:

  • Акції компанії повинні бути повністю оплачені
  • Акції компанії повинні мати принаймні 75% фізичних осіб
  • Річний оборот без податку не повинен перевищувати 7630000 євро

Податковий результат до 38 120 євро може оподатковуватись у розмірі 15%. Поза цим порогом застосовуватиметься інша ставка податку. Ця знижена ставка формує корпоративний податок у розмірі 5718 євро, який потрібно сплатити державі.

Три перераховані вище умови повинні бути сукупними, якщо існує лише одна або дві з цих умов, то знижена ставка до 15% не застосовуватиметься.

Ставка 28%

Це загальноприйнята ставка податку для МСП, вона застосовується до всіх фінансових років, починаючи з 1 січня 2020 р. Ставка 28% застосовується до частини оподатковуваного доходу, що перевищує 38 120 євро.

Великі підприємства

Ставка 31%

Для великих компаній ставка загального права становить 31%.

Однак для компаній з оборотом щонайменше 250 мільйонів євро існує звільнення, і застосовуються дві ставки для кожної групи:

  • Ставка на рівні 28% до 500 000 євро
  • І понад 500 000 €

Приклад: МСП отримує річний оборот 125 740 євро в N. Після податкового перерахунку бухгалтерського результату з’являється податковий результат у розмірі 47 929 євро.

Цей податковий результат оподатковується у повному обсязі.

МСП відповідає всім умовам, щоб скористатися зниженою ставкою на 15%.

Основа розрахунку:

знижена ставка 15%: 38 120 * 15% = 5718

Ставка 28%: 9809 * 28% = 2747

Сума податку на прибуток підприємств складає 8 465 євро. Результат оподаткування, а також сума податку буде задекларовано на сертифікаті 2572

Депозити ІС

Коли ми можемо здійснити авансові платежі ?

Авансові платежі дозволяють передбачити сплату корпоративного податку та уникнути занадто великого відтоку готівки відразу. Вони є обов’язковими, коли сума валового податку на прибуток підприємств за попередній рік перевищує 3000 євро.

Отже, їх можна досягти з другого фінансового року, але вони також прийняті для нових компаній, які здійснюють свій перший фінансовий рік, і прибуток від їх діяльності свідчить про те, що податок на прибуток підприємств, що сплачується за цей перший фінансовий рік, буде значним.

Компанії, які отримують звільнення від оподаткування, звісно звільняються від цих первинних внесків. Дивіться тему про звільнення нижче.

Коли і як ?

Авансові платежі декларуються та сплачуються за кварталом: 15 березня N, 15 червня N, 15 вересня N і 15 грудня N. Вони оголошуються на наступних сертифікатах

Залишок податку на прибуток підприємств сплачується з 25fa 2572 у травні місяці N + 1. Авансові внески згадуються у декларації та зменшуються на суму податку.

Основа розрахунку

Основою розрахунку є податковий результат. Для першого внесеного депозиту, залежно від прогресу складання балансу та складання річних звітів, розрахунок може бути проведений за податковим результатом попереднього року, N-1. У цьому випадку, після подання річних звітів, регуляція першого депозиту відбуватиметься щодо другого депозиту, що базуватиметься на податковому результаті N.

Для розрахунку просто розділіть ставку податку на оподатковуваний дохід на 4. Пильність повинна здійснюватися відповідно до податкових норм.

Візьмемо наведений вище приклад: Податковий результат N становить 47 929 євро. МСП із сумою IS у розмірі 8 465 євро сплачуватиме ці авансові внески наступним чином:

1-й депозит: 1429 + 687 = 2116

2-й внесок: 2116

3-й внесок: 2116

4-й внесок: 2116

Загалом за рік N + 1 було виплачено 8 464 євро депозитів ІС. Вони представляють суму сплаченого IS N. При сплаті корпоративного податку за рік N + 1 вони будуть вираховуватися з податку, що підлягає сплаті. Може виникнути надлишок ІС, у цьому випадку подається запит на відшкодування.

Звільнення від оподаткування

Податкові кредити

Податкові пільги - це податкові пільги. За різних умов компанії можуть отримувати податкові пільги. Ось декілька:

  • Податковий кредит на дослідження (CIR)
  • Інноваційний податковий кредит (ІСІ)
  • Податковий кредит на навчання директорів компаній
  • Сімейний податковий кредит (CIF)
  • Корпоративне спонсорство та пожертви асоціаціям

Податкові кредити згадуються на балансі ISA за сертифікатом cerfa 2572, а також декларуються на рівні cerfa n ° 2079.

Якщо сума податкового кредиту перевищує суму податку, подається запит про відшкодування податкового кредиту. Це також проводиться у разі дефіциту. Результатом є збитки, тому всі платежі, такі як авансові платежі або податкові кредити, підлягають поверненню за рік у дефіциті.

Зниження податків

Компанія передає гуманітарному об’єднанню пожертву у розмірі 200 євро. Це виграє від зниження податку до 60% від його пожертви, тобто 120 євро незалежно від режиму оподаткування IR або IS, в межах обмеження до 5 на тисячу річного обороту.

Менш вигідні, ніж податкові пільги, зниження податку не підлягає відшкодуванню, навіть якщо сума зниження перевищує суму податку.

Звільнення

Хто зацікавлений ?

  • Поглинання проблемних промислових компаній
  • Молоді інноваційні компанії
  • Нові підприємства, що відкриваються в районах, обмежених CGI, що надають право на податкові пільги: зона регіональної допомоги (ZAFR); вільна міська зона - підприємницька територія (ЗФУ-ТЕ), зони відродження сільських територій
  • Діяльність, заснована в сферах зайнятості, які слід активізувати (BER)
  • Діяльність, встановлена ​​в зонах пріоритетного розвитку (ZRD)

Це посилання дозволить вам детально дізнатись про звільнення для кожної з вищезазначених ситуацій

Перенесення дефіциту

Що це ?

Будь-який бізнес, який зазнає дефіциту протягом фінансового року, має можливість отримати від нього дефіцит. Або внаслідок перенесення, у цьому випадку, попередній дефіцит розглядається як витрата, що підлягає зменшенню, для наступного прибутку без обмеження в часі, або від перенесення в попередній рік для отримання податкової вимоги, який також називається перенесення.

Нести вперед

Наприкінці наступного фінансового року мова йде про приведення попереднього дефіциту до результату. Якщо вправа приносить прибуток, тоді дефіцит буде зменшено з цього прибутку. Якщо дефіцит буде виявлений знову, він буде доданий до втрат попереднього року, і перенесення попереднього дефіциту буде більш суттєвим.

Розподіл дефіциту на результат наступного фінансового року обмежений, він обмежений 1 млн. Євро на рік, збільшений на 50% частки прибутку понад цю межу.

Цей режим застосовується автоматично, запит до податкової адміністрації не надходить.

Повернення назад

Повернення дозволено на одну вигоду, попередню.

Обмеження становить 1 мільйон євро.

Потрібно подати запит до податкової служби через звіт про прибутки та збитки, де слід вказати заяву про "дефіцит за рік, що повернувся". Цей запит повинен супроводжуватися спеціальною декларацією № 2039 SD та звітом про залишок податку на прибуток підприємств на дату нарахування податку на прибуток підприємств, за якою опціон застосовується, або під час оголошення результатів, якщо опціон надійшов після внесення звіт про баланс IS.

Погашення боргу

Оскільки попередній фінансовий рік закритий і сплачено корпоративний податок, при перенесенні виникає податкова вимога на користь компанії. Ця претензія не оподатковується та не впливає на податковий результат фінансового року, за який вона визнана.

Ця дебіторська заборгованість може бути використана для сплати податкового збору за фінансові роки, закриті протягом наступних 5 років. Наприкінці цих 5 років компанія може вимагати відшкодування боргу, який не був нарахований.

Ця стаття написана онлайн-бухгалтерською фірмою L-Expert-comptable.com. Наша спеціальність: допомогти підприємцям розпочати роботу та заощадити їх складну бухгалтерію.

Наші маленькі додаткові послуги: інноваційні інструменти, доброзичливі ціни, постійні посмішки.