Ліквідація компанії - юридичні податкові наслідки

Ліквідація компанії, яка цілком може бути проведена в судовому порядку або полюбовно, має кілька конкретних податкових наслідків з точки зору прав на реєстрацію, оподаткування прибутку та оподаткування надлишків ліквідації.

Резюме

Роспуск - ліквідація: різні стадії
Ліквідація: реєстраційний збір та інші витрати
Ліквідація: податок на прибуток
Оподаткування надлишку ліквідації
Оцінка премії за ліквідацію
Умови оподаткування надлишку ліквідації

Доступ до вашого вмісту
навіть офлайн

Роспуск - ліквідація: різні етапи ¶

Різні стадії розпуску розрізняються залежно від того, чи це розпуск у судовому порядку чи розірвання шлюбу.

В контексті судового розпуску рішення приймається господарським судом з урахуванням стану зупинення платежів та неможливості реорганізації компанії.

Мировий розпуск, часто пов’язаний із неможливістю перепродати бізнес, повинен бути предметом рішення, прийнятого на позачергових загальних зборах.

У всіх випадках ліквідатор повинен бути призначений або господарським судом, у разі скасування судового рішення, або АРЕ, у разі мирного розпуску. Її місією буде продаж активів компанії та стягнення боргів з метою виплати третім особам (виплата соціальних боргів).

Під час мирової ліквідації партнери фіксують у EGM тривалість мандата ліквідатора, яка не може перевищувати 3 років.

Після завершення цього етапу ліквідатор відшкодує внески партнерам та розподілить надлишок ліквідації між партнерами відповідно до статуту та в тиші останнього відповідно до відсотка утриманого капіталу.

Ліквідація: реєстраційний збір та інші витрати ¶

Різні витрати виникають під час прийняття рішення загальними зборами про розпуск, а потім рішення, що підтверджує закриття операцій з ліквідації:

При розчиненні:

Витрати на внесення до журналу юридичних повідомлень (до 200 євро)
Податкова реєстрація (безкоштовно)
Заява в реєстрі господарських судів (до 200 євро)

Під час ліквідації:

Знову ж таки, витрати на включення до журналу юридичних повідомлень (до 200 євро)
Скасування RCS (менше 15 €)
Права на реєстрацію (див. Наступний абзац).

Під час запису звіту про ліквідацію компанія повинна буде сплатити збір за участь або реєстрацію, рівний 2,5% від загальної суми надлишку ліквідації. Це право не вимагається в ДАУУ та EURL (компанії, що складають одну особу).

Ліквідація: податок на прибуток ¶

Як і будь-яке припинення діяльності, податок на прибуток (податок на прибуток або податок на прибуток підприємств) сплачується за період від останньої дати закриття до дати припинення діяльності.

Потім декларація про результати повинна бути подана протягом 60 днів з дати припинення діяльності.

Приріст капіталу від продажу основних фондів та прибуток, відсторонений від оподаткування, наприклад, резерви, зроблені до припинення, та прибутки від капіталу, оподаткування яких було відкладено (зокрема у випадку вимог та експропріацій), тоді оподатковуються.

Оподаткування надлишку від ліквідації ¶

Оцінка премії за ліквідацію ¶

Після розпуску партнери повертають суму своїх внесків, незалежно від того, чи це капітал, чи виплачують премії, зареєстровані під час збільшення капіталу.

Решта сум, що виникають внаслідок реалізації активів та погашення соціальних боргів після погашення внесків, становлять надлишок ліквідації.

Ліквідаційний бонус = Чисті надходження від ліквідації - Фактичні або асимільовані внески

З огляду на цю формулу, збільшення капіталу шляхом включення резервів виключається з поняття фактичних внесків.

Приклад: капітал SAS має 100 000 євро, розділений на 1000 акцій номінальною вартістю 100 євро. 20 000 євро цього капіталу є результатом збільшення капіталу шляхом включення резервів. По закінченню операцій з ліквідації кожна акція відшкодовується на основі вартості 150 євро.

Реальні внески = 100 000 - 20 000 = 80 000 євро або 80 євро за акцію

Ліквідаційний бонус = 150 - 80 = 70 євро за акцію, тобто 70 000 євро загалом.

Умови оподаткування надлишку від ліквідації ¶

Ліквідаційна премія вважається розподілом прибутку. Таким чином, для компаній, що підлягають оподаткуванню корпоративним надлишком, надлишок ліквідації підлягає ПД в руках партнерів у категорії доходу від рухомого капіталу.

Його обробка ідентична дивідендів. В принципі на нього поширюється єдиний податок у розмірі 30%, який розбивається на фіксовану відрахування податку на прибуток за ставкою 12,8% та соціальних внесків за ставкою 17,2%.

Платник податку-бенефіціара також може обрати податкове оподаткування за прогресивним масштабом та скористатися зниженням на 40% та знижкою CSG на 6,8%.

Для SARL або EURL, що підлягають оподаткуванню корпоративним податком, слід нагадати, що дивіденди або бонуси за ліквідацію, які перевищують 10% від загальної суми акціонерного капіталу, виплати премій та середньорічного залишку на поточному рахунку партнера, підлягають сплаті соціальних внесків TNS ( зайняті). У SAS або SASU дивіденди та премії за ліквідацію ніколи не підлягають сплаті соціальних внесків.

З іншого боку, для компаній, які не підпадають під дію ІС, надлишок ліквідації, як і дивіденди, не оподатковується. Податком на прибуток у відповідній категорії (BIC, BN або BA) підлягає лише частка прибутку, що припадає на кожного партнера.