Ліквідаційний бонус, що вам потрібно знати про новий режим - Дорожня книга закону про нерухомість
Жиль Карной, адвокат у Брюсселі
Автор: Жиль Карноа, 19 вересня 2013 р
Програмовий закон від 28 червня 2013 р. (M.B. від 1 липня 2013 р.) Передбачає це бонус ліквідація, надана або сплачена з 1 жовтня 2014 р., буде обкладатися ставкою податку на вилучення 25% і не більше 10%.
Отже, до 30 вересня 2014 року премія за ліквідацію залишатиметься оподаткованою за ставкою 10%.
Важливою є дата розподілу або виплати, незалежно від того, було раніше розпущено компанію.
Пам’ятайте, що саме перевищення показника розподіленої вартості в грошовій чи натуральній формі над переоціненою вартістю сплаченого капіталу формує бонус, що підлягає оподаткуванню 10% та 25% станом на 1 жовтня 2014 року.
Цей податок справляється шляхом утримання податку (стаття 18, параграф 1, 2 ° ter та 209 CIR/92).
Як ви можете собі уявити, багато акціонерів серйозно задумаються про розпуск та ліквідацію своїх компаній.
Щоб уникнути епідемії ліквідації, законодавець уявив перехідний режим, що дозволяє підтримувати ставку 10% ... при збереженні компанії.
Компанії зможуть, за певних умов, розподілити свої резерви своїм акціонерам у вигляді дивідендів, оподатковуваних 10%, якщо отримана сума (після вирахування 10% податку) буде негайно внесена до капіталу.
Які умови ?
1. Це включення капіталу повинно бути здійснено "Протягом останнього фінансового року, який закінчується до 1 жовтня 2014 року". Якщо компанія закриється 31 грудня, тому необхідно продовжити збільшення капіталу до 31 грудня 2013 року. Пора подумати про це, тому що нотаріуси, мабуть, будуть перевантажені в кінці року.
2. Це має бути операція із реальним внеском капіталу (№ 18/21 ComIR/92), а не збільшення капіталу шляхом включення оподатковуваних резервів.
3. Внесок повинен складатися з a "Негайне включення" від отриманої суми. Це означає, що внесок повинен бути повністю сплачений, не зволікаючи з урахуванням імперативів законодавства про компанії. Для деяких коментаторів це негайно означає протягом того самого фінансового року.
4. Резерви, якими можна скористатися, є лише "Податкові резерви" і чий розподіл дозволено (таким чином виключаючи законні або імунні резерви).
5. Резерви повинні бути затверджені загальними зборами "Не пізніше 31 березня 2013 року", що виключає оподатковувані резерви за 2012 рік, якщо AG. затвердження рахунків 2012 року проводиться після 31 березня 2013 року ...
6. Ці оподатковувані резерви, включені до капіталу, стануть капіталом. Отже, вони не будуть оподатковуватися у разі зменшення капіталу, але є одна умова: зменшення капіталу повинно відбутися через чотири роки для малих компаній (ст. 15 КС) та через вісім років для інших компаній. Цей восьмирічний або чотирирічний "заморожувальний" період починається з дати збільшення капіталу.
7. Фуд якщо у компанії немає грошей для виплати дивідендів, які будуть негайно виплачені ?
У листі до аудитора Бормана адміністрація заявила, що внесок може бути зроблений у натурі відповідно до формальностей, встановлених Кодексом компаній: це буде внеском права вимагати дивідендів.
8. Якщо компанія скористається цим спеціальним розподілом 10%, щоб не розподілити середній дивіденд, який вона розподілила за останні п’ять років, вона понесе штраф. Цей штраф відповідає окремому невідрахованому внеску в розмірі 15% на основі, розрахованої наступним чином:
- Визначається коефіцієнт: дивіденд, розподілений за останні п’ять років/результат бухгалтерського обліку за останні п’ять років.
- Коефіцієнт застосовується до (позитивного) результату року, в якому резерви враховуються з 10% податком на вилучення.
- Сума (звичайного) розподіленого дивіденду вираховується з результату,
- Ми застосовуємо спеціальний внесок на різницю.
Ці положення набрали чинності 1 липня 2013 року.
Режим (ст. 537 CIR/92) робить непотрібну поспішну ліквідацію компанії, щоб зберегти здатність розподіляти накопичені резерви у розмірі 10%.
Але все це дуже складно і обмежує. Чи можемо ми досягти того ж результату, просто поставивши компанію в ліквідацію та створивши нову компанію? ?
Технічно ми можемо, але, роблячи це, акціонер поставить себе поза мету законодавця з податковою пільгою, що відповідає зловживанню податком (ст. 344, § 2, CIR/92): не рекомендується.