Майбутнє ПДВ та шахрайства на каруселі
Після скасування фіскальних кордонів 1 січня 1993 року законодавство громади встановило новий режим ПДВ, початковий термін життя якого був обмежений 4 роками.
Директива прямо передбачала, що цей "перехідний режим" буде замінений на остаточний режим 1 січня 1997 року.
Однак цей "перехідний режим" майже через 20 років після його введення все ще діє. Оригінальні дефекти, носієм яких він є, приносять глухі, дестабілізуючі та загрозливі наслідки, підриваючи правову визначеність, що є важливим для безперебійного ведення операцій на єдиному ринку.
Будь-які перевезення в межах Співтовариства товарів та послуг через кордони, здійснені податковою особою на користь іншої платної особи, звільняються від оподаткування ПДВ на рівні постачальника, покупець повинен сплатити ПДВ у країні, де вона встановлена.
Щоб ця система працювала, кожна місцева адміністрація кожному місцевому адміністратору присвоїла реєстраційний номер ПДВ у межах громади.
Таким чином, кожна оподатковувана особа може отримати поставки, звільнені від ПДВ, а постачальник, який скористається звільненням, повинен забезпечити дійсність реєстраційного номера свого замовника та реальність поставки. Товари, що продаються за межами Франції.
Цей механізм мав забезпечити спрощення порівняно з митними процедурами, що діяли раніше, та безпеку завдяки встановленню системи громади для перевірки дійсності внутрішніх номерів громади.
Зрозуміло, що це не так, і відтепер будь-яка внутрішня транзакція є підозрілою. Парадоксально, але безпечніше експортувати. Доказ звільнення від сплати ПДВ є результатом без можливого контексту володіння експортером митного експортного документа: це абсолютний доказ. Натомість у внутрішньоторговельній торгівлі докази дійсності внутрішньосуспільного номера та реальності відправлення за межі Франції стали, згідно з прецедентною практикою, відносним доказом до постачальника, який постачає, довести, що він не приєднується, без його відома, до ланцюга шахрайства з ПДВ; це шахрайство може бути скоєне вище або нижче за течією його клієнтом.
Таким чином, ПДВ став полем бою "Батько тримай своє право, батько тримай ліве".
Таким чином, шахрайство на каруселі прокралося в механіку податку.
Перервавши розділений платіж ПДВ через перетин кордону, ми - що було передбачуваним на той час і оголошено голосно та чітко - дозволили шахраям влаштуватися в системі.
Відповідно до судової практики Співтовариства, відповідь законодавця, яка пізніше втрутилася з 1 січня 2007 р., Призвела до нових зобов’язань щодо пильності, що обтяжують компанії, та санкцій для замовника постачальника, що не виконує зобов’язання, таких як відмова в його праві на вирахування ПДВ або його спільна відповідальність. В інструкції з адміністративного застосування були згадані елементи, які можуть забезпечити групу підказок, що дозволяють замовнику довести, що він не знав або не міг знати, що його постачальник був шахраєм. Однак досвід податкових перевірок у цій галузі показує, що добросовісний платник податків, який зібрав ці елементи, тим не менше підлягає санкціям.
Потім з'явилася техніка, відома як "скасування боржника". Податкова особа, заснована за межами Франції, яка здійснює оподатковувані операції у Франції, більше не підлягає оподаткуванню ПДВ; саме оподатковуваний клієнт повинен самоліквідувати ПДВ, щоб запобігти виїзду іноземної компанії без сплати цього ПДВ до казначейства Франції.
Зовсім недавно ця техніка була поширена на суто внутрішні операції, що стосуються певних товарів.
Поступово спільна нитка ПДВ (рахунок-фактура із зазначенням податку) стирається ... із збільшенням формальностей, які потрібно виконати, в умовах зростаючої підозри.
Очевидно, що ми більше не можемо продовжувати так: ризик занадто великий, невизначеність занадто каральна, а втрата доходів неприйнятна в поточній економічній ситуації. !
Дуже важливо діяти у 2 етапи:
1. Повинна бути запроваджена система ПДВ, що займе час, усуваючи причини нинішніх серйозних дисфункцій, основним джерелом яких є оподаткування внутрішніх поставок Співтовариства.
Ця нова система базуватиметься на:
- Про необхідність рівного ставлення до операцій, незалежно від того, чи є вони внутрішніми для певної країни чи всередині громади (див. У зв'язку з цим статтю Мішеля Ожеана на цьому блозі);
- Про безпечні правила, що контролюються операторами та адміністраціями, без створення нових обтяжень для компаній і особливо жодних зобов’язань, пов’язаних з перетином кордону, таких як підтвердження перевезення вантажів.
Коротше, мова йде про створення реальної солідарності між державними адміністраціями. На жаль, з обговорень Зеленої книги, представлених Комісією для роздумів про розвиток ПДВ, випливає, що на цьому етапі жодна з держав не хотіла змінити поточний режим.
З іншого боку, заходи щодо скасування платника податків нічого не вирішують, а декларацію з ПДВ приводять до податку на останнє споживання, що застосовувався у 1955 році у Франції! Ми дуже далекі від єдиного ПДВ на ринку без кордонів.
2. В очікуванні досягнення нової системи, до якої ми закликаємо, боротьба з шахрайством на каруселі обов’язково вимагає освіченого підходу, щоб розрізнити хорошу поведінку з неправильної поведінки.
Замість того, щоб задовольнитись приблизним підходом до поведінки, французький податковий суддя може корисно вдатися до різних відповідних та детальних критеріїв, які, даючи можливість краще визначити поведінку компанії, змушують суддю виголошувати своє рішення.
У цьому відношенні порівняння між рішеннями наших судів та рішеннями британських судів (які з великою обережністю показують, що платник податків «не міг знати», що він був залучений до шахрайської мережі) є особливо просвітлюючим і показує нам довгий шлях, який нам ще потрібно пройти, щоб забезпечити більшу юридичну визначеність.