Міжнародний ринок Росії; мистецтво який податок Les Echos
Для розрахунку собівартості твору мистецтва необхідно враховувати податкове оподаткування, яке застосовується до нього. Оновлення щодо питання придбання у власність.
45-е видання Міжнародного ярмарку сучасного мистецтва (FIAC), виставки «Пікассо. Bleu et Rose "в Музеї д'Орсе та" Жан-Мішель Баск'є - Егон Шиле "у Фонді Луї Віттон: Париж - епіцентр мистецького світу на початку осені 2018 року.
Ці події можуть відбуватися, зокрема, завдяки колекціонерам-позикодавцям творів усього світу. Отже, Париж став важливим місцем інтернаціоналізованого художнього ринку: "У мистецтві немає кордону", - писав Віктор Гюго в "Тас де П'єр" (1856).
На цьому безмежному ринку аукціони робіт досягають рекордних максимумів - наприклад, "Басквіат", "Без назви", 1982 р., Який у травні 2017 р. Був проданий у Нью-Йорку за понад 110 млн доларів.
Однак інтернаціоналізація художнього ринку породжує іншу реальність для колекціонера, який для визначення собівартості своєї роботи повинен враховувати витрати на захист, транспорт, встановлення, зберігання та оздоблення. 'Страхування. Але, щоб бути повним, рівняння має також включати міжнародні аспекти оподаткування, яке важить на придбання, володіння та розпорядження творами мистецтва.
Читайте також:
Право власності на твір мистецтва фізичною особою або компанією
Проект придбання твору вимагає, щоб колекціонер ставив під сумнів спосіб власності: повинен він володіти твором або утримувати його через спеціально створену компанію ?
Відповідь на це запитання залежатиме від типу запланованих інвестицій, а також від ряду міркувань щодо податкового місця проживання власника або місця роботи.
Таким чином, роздуми про структуру власності на активи є важливою передумовою будь-якого придбання.
Оподаткування придбання твору мистецтва
Податкове законодавство трактує операції на мистецькому ринку як будь-яку оподатковувану економічну операцію.
Таким чином, крім між приватними особами, держави ЄС застосовують звичайний ПДВ для придбання творів мистецтва, зроблених на їх території. У Франції це становить остаточну вартість 20% для колектора та буде нейтральним для професіоналів. Це 22% в Італії, 21% у Бельгії, 20% у Великобританії та 19% у Німеччині.
Придбання, здійснене безпосередньо у художника або його бенефіціарів, в принципі підлягає зниженню: 5,5% у Франції, 6% у Бельгії, 7% у Німеччині та 10% в Італії.
Придбання робіт, зроблених за межами ЄС, підлягає оподаткуванню ПДВ на митну вартість, що дозволяє випустити цю частину у вільний обіг. Так, щодо імпорту Франція (5,5%) та Великобританія (5%) мають найнижчі показники в Європейському Союзі.
Безкоштовні порти (наприклад, у Швейцарії в Женеві чи Базелі, в Азії в Сінгапурі, Пекіні та незабаром у Шанхаї тощо), зі свого боку, дозволяють зберігання під митним контролем, з тимчасовим призупиненням митних зборів та податків, без обмеження в часі, але з витратами на зберігання, які можуть бути значними.
Певні території, такі як Гонконг чи Делавер у США, дають ті самі наслідки, що і вільні порти, за відсутності непрямого оподаткування, що застосовується до операцій із творами мистецтва.
Нарешті, оплачене продавцем, але передане до ціни продажу, право перепродажу повинно бути включене до загальної вартості придбання. Це винагорода художника за перепродаж твору на вторинному ринку, коли в нього втручається професіонал мистецтва. Прогресивне і, виходячи з ціни продажу, це право обмежується 12500 євро.
Оподаткування володіння твором мистецтва
Скасування ISF та його заміна IFI та податковими угодами, чинні (чи ні) (IFI) в 2018 році збирачами пільг, які проводили роботи через компанії. Оскільки, якщо мистецтву було вигідно звільнення від ISF, це не поширювалося на акції або акції компаній, які володіють творами.
Таким чином, французьке оподаткування капіталу, як і бельгійське, більше не впливає на право власності на витвори мистецтва, прямі чи непрямі.
Але в деяких країнах зберігається податок на багатство, включаючи витвори мистецтва. Це стосується Швейцарії, чий податок на багатство стосується як фізичних, так і юридичних осіб і застосовується за прогресивною шкалою, ставки якої різняться залежно від кантонів.
Оподаткування передачі твору мистецтва
Колекціонери, які хочуть розлучитися з частиною, забезпечать відповідне оподаткування при перепродажі, яке, в принципі, і підпадає під дію міжнародних податкових договорів, податку їх країни проживання.
Франція створила спеціальний податковий режим для продажу творів мистецтва, що здійснюється в рамках управління приватною спадщиною колекціонера: податок у розмірі 6,5% від ціни продажу замінює оподаткування прибутку від капіталу при вибутті. Можливим залишається варіант податку на прибуток. Потім приріст капіталу, а не ціна продажу, оподатковується за ставкою 36,2% після застосування зменшення на 5% на рік власності після другого, що призводить до повного звільнення від податку на прибуток після 22 років тримання під вартою. Отже, арбітраж є надзвичайно важливим і повинен враховувати, зокрема, ціну продажу, досягнутий приріст капіталу та тривалість часу роботи. Зокрема, фіксоване оподаткування має перевагу простоти: передавач не зобов’язаний підтверджувати дату або ціну придбання рахунком-фактурою.
Цей метод оподаткування не може заздрити ні американській податковій системі, яка передбачає прирост капіталу від продажу за прогресивною шкалою або за єдиною ставкою 28%, ні у Великобританії, де податок досягає найбільшого значення. ставка 20%. З іншого боку, Швейцарія, Бельгія, Гонконг та Сінгапур не обкладають податком прибуток на приватний капітал.
Структура власності може суттєво змінити оподаткування передачі твору мистецтва. Приріст капіталу від продажу роботи, проведеної компанією, як правило, розглядається як звичайний дохід та оподатковується за нормальною ставкою податку на прибуток підприємств. У Франції ця ставка становить 33,1/3%, але повинна досягти 25% у 2022 році, як і бельгійська ставка, яка, однак, досягне цього рівня з 2020 року. Для порівняння, ставка корпоративного податку в США становить 21% та 19% у Великобританія. Швейцарія має дуже привабливі ставки корпоративного податку, особливо 11% у Базелі.
Приклад № 1
У FIAC пана Х, колекціонера-резидента Франції, спокушає картина іспанського художника, яку продає британська галерея мистецтв. Він вирішує придбати його за € 50 000 з урахуванням податку. Ця ціна включає французький ПДВ за € 2607 та право перепродажу за € 1896. Тоді витрати, пов’язані з придбанням твору, сягають 9% від ціни, сплаченої паном X. Під час затримання п. X не буде платити IFI за цю роботу. Якщо він хоче перепродати його на 75000 євро в 2027 році, оподаткування згідно з фіксованим податком буде більш привабливим, податок повинен бути сплачений у розмірі 4875 євро, тоді як варіант режиму приросту капіталу призведе до суми податкові та соціальні внески у розмірі 5883 євро.
Приклад № 2
Пані Z, житель Швейцарії, купує твір мистецтва у американського художника, який знаходиться в США. Художник представлений американською галереєю та двома галереями, одна британська, інша німецька. Вона хоче встановити твір у своєму другому будинку у Франції. Якщо вона купує твір у британській галереї, вона сплачуватиме імпортний ПДВ із Великобританії у розмірі 5% порівняно з 19%, якщо вона придбала його у німецькій галереї. За проведення цієї роботи пані Z може обкладатися податком на багатство у Швейцарії. З іншого боку, він не буде платити податок за прибуток від капіталу, реалізований під час перепродажу деталі.
Івана Живанович, юрисконсульт, Адеа Мейдані, юрист та Анрі Бітар, юрист-партнер, CMS Френсіс Лефевр Авокатс
Розшифруй світ згідно
Щодня написання Les Echos приносить вам достовірну інформацію в режимі реального часу. Це дає вам ключі до розшифровки новин та передбачення наслідків поточної кризи для бізнесу та ринків. Як розвивається ситуація зі здоров’ям? Які нові заходи готує уряд? Чи покращується діловий клімат у Франції та за кордоном ?
Ви можете розраховувати на те, що наші 200 журналістів дадуть відповідь на ці запитання, а також на аналізі наших найкращих підписів та відомих авторів, які повідомлять ваші думки.