Модуль - Анемаса

Офіційний веб-сайт французької адміністрації: знайте свої права, виконуйте свої процедури.

Сільськогосподарський прибуток утворює категорію податку на прибуток і, як і інші доходи, є частиною оподатковуваного доходу. На них поширюються зобов’язання щодо декларування, які залежать від застосовуваного податкового режиму: фіксованої ставки, звичайної або спрощеної.

Діяльність та правові статуси

Оператори сільських товарів (фермери, пайовики, власники-власники), які отримують продукцію протягом циклу виробництва рослин або тварин, здійснюють діяльність сільськогосподарського характеру.

Окремі фермери, члени певних цивільних товариств або члени групи, доходи яких надходять від:

вирощування та розведення всіх видів тварин;

продаж стоячої трави або покривів;

лісогосподарське виробництво;

функціонування грибних ферм та солончаків;

діяльність морської культури;

переробка продуктів, призначених для споживання людиною або тваринами (виробництво крохмалю, цукру, масла тощо);

дослідження та розведення нових сортів рослин (продуктів інтелектуальної власності);

кінна діяльність (підготовка та тренування домашніх коней, крім виставкової діяльності).

Також категорію прибутку в сільському господарстві стосуються доходи від продукції власників, які експлуатують власне майно, за певних умов: орендна плата за землю, оренда мисливських прав тощо.

Нарешті, інші допоміжні види діяльності ферми (виробництво фотоелектричної або вітроенергетики, наприклад, сільський туризм) також потрапляють до цієї категорії.

Фермер може здійснювати свою діяльність відповідно до різних можливих правових статусів, таких як:

індивідуальний оператор: він оподатковується з усього отриманого прибутку;

член компанії або групи, що не підлягає оподаткуванню корпоративним податком (сільськогосподарське громадянське суспільство, група сільськогосподарських земель тощо): він оподатковується з частки прибутку, який йому належить після розподілу між членами.

Декларація

Незалежно від режиму оподаткування оператора, він повинен щороку декларувати оподатковуваний та звільнений дохід, створений його діяльністю, у додатковій декларації про неприбуткові професії доходу № 2042-C-PRO, до якої повинна додаватися декларація, що стосується режим оподаткування (режим єдиної ставки, спрощений фактичний режим або нормальний фактичний режим).

У разі сумнівів підприємець може вимагати контролю у адміністрації щодо конкретних питань.

Якщо він допустив помилку у своїй декларації, податкова адміністрація не може штрафувати його:

якщо помилка зроблена вперше, за умови добросовісності підприємця;

і якщо це суттєва помилка (наприклад, помилка введення, неправильна адреса).

Професіонал може виправитись або бути запрошений адміністрацією для регулювання його ситуації.

Інтернет

Поштою

Дієта Micro-BA (сільськогосподарські переваги)

Режим мікро-БА впливає на:

фермер, середній дохід якого для всіх фермерських господарств складає 82 800 євро без податку (2017) максимум протягом 3 років;

оператор, пов'язаний із аграрним громадянським суспільством, яке він контролює, і середній дохід якого не перевищує межі застосування режиму мікро-БА;

індивідуальний оператор, навіть якщо він/вона автоматично потрапляє під реальний режим;

сільськогосподарські громадянські товариства, навіть у разі надходження доходів від допоміжних некомерційних операцій, перевищують 30% сільськогосподарського обороту;

Ферми з обмеженою відповідальністю (EARL), коли єдиним акціонером є фізична особа, яка управляє фермою (багаторазові EARL та що підлягають оподаткуванню корпоративним податком).

Оператор, який здійснює несільськогосподарську діяльність, інакше виключається з цієї схеми.

Розмір оподатковуваного прибутку фермера за сільськогосподарського режиму мікропільг визначається за правилами, аналогічними правилам режиму мікропідприємства: шляхом застосування надбавки до суми доходу.

Однак розрахунок оподатковуваного прибутку за правилами режиму мікро-БА працює в середньому за доходами, що стосуються останніх 3 років.

Поріг у 82 800 євро переглядається кожні 3 роки з урахуванням шкали податку на прибуток. Наступна переоцінка відбудеться у 2019 році.

Сума

Дохід, який слід враховувати при обчисленні оподатковуваного прибутку, - це операційний дохід, зібраний протягом календарного року. Сюди входять, зокрема, рецепти з:

продаж сільськогосподарської продукції;

діючі субсидії, допомогу, премії та компенсації, призначені для компенсації нестачі доходу або становлення цінової добавки;

компенсація за експропріацію, аж до частки компенсації, призначеної для компенсації втрат врожаю в рік експропріації;

страхові виплати, отримані внаслідок стихійного лиха, що вплинуло на посіви або худобу;

та розподіл надбавок.

Слід також врахувати потенційний, але нереалізований дохід від продукції, яку оператор збирає та розподіляє собі або працівникам.

Схема Micro-BA з оподаткування 2018 року

Оподатковуваний прибуток дорівнює середньому за три роки надходженням за останні 3 роки (N-1, N-2 та N-3), за вирахуванням надбавки в 87%. Сума цього зниження не може бути менше 305 € на рік.

Приклад: фермер за режиму мікро-БА приносить 80 000 євро доходу за рік N, 70 000 євро за рік N-1 та 60 000 євро за рік N-2. Для року N сума його оподатковуваного прибутку за режиму мікро-BA дорівнює 9 100 євро. Цей результат отримується наступним чином: (80 000 + 70 000 + 60 000)/3] x (1 - 87%) = 70 000 x 13% = 9 100 €

У разі створення діяльності сума доходу, яка використовується для обчислення оподатковуваного прибутку, дорівнює:

за рік створення - до неоподатковуваного (HT) доходу за рік;

за рік, наступний за роком створення, до середнього надходження без урахування податку податкового року та попереднього року.

Перехідний режим оподаткування доходів 2016 та 2017 років

Введено перехідний режим як частину переходу від аграрного пакету до режиму мікро-БА для оподаткування доходів на 2016 та 2017 роки.

За ці роки оподатковуваний прибуток визначається таким чином:

для оподаткування 2016 року: оподатковуваний прибуток дорівнює середньому прибутку сільськогосподарської фіксованої ставки 2014 та 2015 років та надходжень без податків 2016 року за мінусом зменшення 87%;

для оподаткування 2017 року: оподатковуваний прибуток дорівнює середньому прибутку сільськогосподарської фіксованої ставки 2015 року та надходжень без податків 2016 та 2017 року за вирахуванням зменшення 87%.

Щодо гранту для молодих фермерів (DJA):

коли це призначено для створення або придбання активу, не потрібно робити перерахунку для отримання соціальної бази (ADI вже виключено з бази оподаткування);

коли він призначений для чогось іншого, його слід вирахувати із сільськогосподарського прибутку, поданого в мікро-БА, щоб досягти соціальної бази.

Зобов'язання з бухгалтерського обліку

Фермери за схемою мікровиплат для сільського господарства повинні зберігати документи, що містять щоденні дані про їх професійний дохід, разом із рахунками-фактурами та всіма іншими підтверджуючими документами.

Їх облік надзвичайно спрощений, як і правила, що застосовуються до мікропідприємців, введені в категорії BIC або BNC .

Зобов’язання щодо звітності

Оператори повинні вказати у своїй додатковій декларації до своєї декларації з податку на прибуток (декларація № 2042 С про) суму доходу за податковий рік та 2 попередні роки, а також реалізований прибуток або збитки від капіталу. рік.

Перевищення порогу

Якщо порогові значення режиму мікро-БА перевищені, компанія переходить до реального податкового режиму з 1-го фінансового року, що настає після трирічного періоду, який зазначає, що цей поріг перевищений.

Для створення бізнесу протягом року дохід за 1-й рік діяльності повинен бути скоригований пропорційно до періоду, що минув, щоб оцінити відповідність застосовним порогам.

Фермер за режиму мікро-БА може добровільно обрати реальний режим оподаткування.

Спрощений реальний режим (режим реального прибутку)

Оператори, які:

декларувати середній дохід від 82 800 до 350 000 євро, досягнутий за останні 2 роки поспіль;

обрали реальну схему, одночасно виконуючи умови для отримання вигоди від схеми фіксованого тарифу, або схема фіксованих ставок якої була денонсована;

торгівля забійними тваринами/ковбасними виробами та не перевищує 352 000 євро доходу.

Оператори повинні на додаток до декларації про доходи домогосподарств на початку року N подати декларацію № 2139 (професіонали) із зазначенням надходжень попереднього року (N-1).

Він повинен супроводжуватися балансом (фахівці) та спрощеним звітом про прибутки та збитки.

Нормальний реальний режим

Оператори підпадають під дійсний нормальний режим:

декларуючи в середньому понад 352 000 євро доходу за останні 2 роки;

підпадаючи під один з інших режимів, але вирішивши залишатися принаймні на 2 роки в нормальному режимі.

Оператори повинні заповнити, крім декларації про доходи домогосподарств, декларацію № 2143 (професіонали). Він також повинен супроводжуватися балансом, звітом про прибутки та збитки, графіком амортизації, приростом капіталу тощо.

З 2017 року доходи доходи від фотоелектричної або вітроенергетики або від інших допоміжних видів діяльності, таких як сільський туризм (продаж сільськогосподарської продукції та продуктів, придбаних за межами), вважаються доходом. Прибуток від сільського господарства лише тоді, коли фермер підлягає реальному режиму середнє значення допоміжних надходжень за останні 3 календарні роки не перевищує:

50% середнього доходу від сільськогосподарської діяльності;

Оплата

Фермери мають кілька методів сплати податку на прибуток: TIP, оплата через Інтернет, переказ, чек або готівкою (максимум 300 €).

оподаткування прибутку сільського господарства не слід плутати з податком з обороту фермерів (професіоналів), який є податком, прирівняним до ПДВ.

---